18. Понятие внебюджетных фондов и порядок их формирования.

Кроме бюджетов, куда зачисляются налоги, сборы другие обязательные платежи по решению представительных органов властии соответствующего уровня могут формироваться и внебюджетные фонды. В них зачисляются добровольные взносы, добровольные пожертвования, штрафы за нарушение законодательства об охране окружающей среды и порчу объектов социально-культурного назначения, а также иные доходы. При этом налоги и другие бюджетные платежи за исключением среднего социального налога перечислять во внебюджетные фонды запрещается.

Важнейшими внебюджетными фондами государства являются:

1. Пенсионный фонд

2. Фонд социального страхования

3. Фонд обязательного медицинского страхования

4. Фонд занятости

На местном уровне могут формироваться экологические фонды------------------------------------------------------------местной милиции, фонд по благоустройству.

19. Контроль и управление в налоговой сфере

Раздел третий Налогового кодекса РФ определяет перечень органов, участвующих в управлении налоговой сферой контроле за уплатой налогов, сборов и других платежей в бюджет и в государственные внебюджетные фонды. К таким органам отнесены:

1. Налоговые органы, в лице Министерства по налогам и сборам Российской Федерации его территориальных подразделений-инспекций вплоть до районного уровня, -----------

2. Таможенные органы, в лице Государственного таможенного комитета Российской Федерации и его территориальных структур, таможен, таможенных постов, таможенных складов и других.

3. Органы государственных внебюджетных фондов

4. Органы внутренних дел, которым переданы полномочия расформированной (Федеральной службы налоговой полиции

Полномочия указанных органов в сфере управления и контроля в налоговой отрасли определены в статьях 30-37 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в Таможенном кодекса РФ законодательстве об органах внутренних дел и о государственных внебюджетных фондах.

20. Налоговое правонарушение и ответственность за нарушение налогового законодательства.

Данный вопрос регулируется разделом шесть, (главами 15 - 18, статьями 106 - 136

Налогового кодексами РФ

В главе 15 - определены общие положения об ответственности за налоговое правонарушение;

в главе 16 - виды налоговых правонарушений ответственность за их совершение;

в главе 17 - издержки, связанные с осуществлением налогового контроля;

в главе 18 - виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о

налогах и сборах, ответственность за их совершение.

В дополнение к указанным нормам применяются нормы -------------------------------

21. Защита прав налогоплательщиков

Вопрос регулируется разделом семь Налогового кодекса РФ (главы 19,20, статьи 137 – 142). Глава 19 определяет порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействие их должностных лиц, а глава 20 определяет порядок рассмотрения жалобы и принятия по ней решения, в том числе вышестоящим органом или в суде.

22. Налоговое планирование.

Статья 6 Налогового кодекса РФ определяет порядок исчисления сроков, установленных законодательством о, налогах и сборах, то есть порядок уплаты налогов, определенных статьями 13 - 15, всей второй частью Налогового кодекса РФ законами по уплате отдельных налогов. Раздел второй Бюджетного кодекса РФ главе 6 определяет общие положения о доходах бюджетов (статьи 39 - 48).

Кроме того глава 7 этого раздела определяет порядок формирования доходов федерального бюджета.

глава 8 - бюджетов субъектов Российской Федерации, глава 9 - местных бюджетов. На основании указанных выше норм, а также актов Министерствам по налогам и сборам осуществляется налоговое планирование, которое является частью бюджетного планирование. При этом бюджеты являются основными финансово-плановыми актами государства (Российской Федерации), его субъектов, органов местного самоуправления, Государственных внебюджетных фондах.

Налоговое планирование

Понятие и общие принципы налогового планирования

Сущность налогового планирования заключается в признании за каждым налогоплательщиком права использовать все допускаемые законами средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств.

Собственно налоговое планирование можно определить как организацию деятельности предприятия таким образом чтобы миниманизировать налоговые обязательства на ------- стабильный период без нарушения буквы и духа закона.

В основе налогового планирования лежат:

1) максимально полное и правильное использование всех установленных законом льгот, а также

2) оценка по----- налоговых органов и

3) учет основных направлений налоговой, бюджетной и инвестиционной политики государства.

В законодательстве РФ субъекты предпринимательской деятельности наделены полномочиями осуществлять защиту своих имущественных прав любыми незапрещенными законом способами. Данное положение особенно важно в связи с действующей в налоговом праве «презумцией облагаемости» налогоплательщика, что выражается в обложении государством налогами всех доходов, за исключением прямо перечисленных в законе.

Следует разграничивать 1) уклонение от уплаты налогов, 2) обход налогов и 3) налоговое планирование. Как уклонение от уплаты налогов и обход налогов, так и налоговое планирование появилось в мировой практике вслед за формированием налогового права.. Уклонение от уплаты налогов, как правило, осуществляется в виде незаконного использования предприятием налоговых льгот, несвоевременной уплатой налогов и сокрытии доходов, непредоставлении или несвоевременном предоставлении документов, необходимых для исполнения и уплаты налогов.

Обход налогов – это такая ситуация, в которой предприятие или физическое лицо не является налогоплательщиком либо в силу того, что его деятельность по закону не подлежит налогообложению, либо из-за отсутствия своей регистрации в налоговых органах. Налоговое планирование, а - это правомерное использование всех допускаемых законом налоговых льгот или применение специальных приемов уменьшения налоговых обязательств, -=----- не могут быть поводом для применения к плательщику штрафные санкции, как правило, независимо от отношения к ним налоговых органов.

Уклонение от уплаты налогов, обход налогов и налоговое планирование, а также уплата налогов в соответствии с законом без применения специальных мер по снижению налоговых обязательств плательщика, являются моделями поведения налогоплательщика.

При этом бесспорное преимущество налогового планирования состоит в том, что цели минимизации налоговых обязательств достигаются без нарушения законов.