- •2.4 Лабораторная работа № 4 51
- •1. Общие положения
- •1.1. Цель и задачи выполнения лабораторных работ
- •1.2. Содержание и оформление лабораторной работы
- •2. Задания и методические указания к выполнению работ
- •2.1. Лабораторная работа №1. Регистры бухгалтерского учета
- •1. Бухгалтерский баланс, тыс. Руб.
- •2. Хозяйственные обороты за отчетный период, тыс. Руб.
- •Методические указания к выполнению лабораторной работы
- •2.2. Лабораторная работа № 2. Определение стоимости материально-производственных запасов
- •Исходные данные
- •Исходные данные к заполнению таблицы 3
- •Расчет налога на прибыль организации
- •Методические указания к выполнению работы
- •2.3. Лабораторная работа № 3. Учет расчетов по оплате труда
- •2. Рассчитать сумму налога на доходы физических лиц (ндфл).
- •Методические указания к выполнению работы Основы организации заработной платы
- •Налог на доходы физических лиц
- •Отчисления на социальные нужды
- •Заполнение фрагмента расчетной ведомости
- •2.4 Лабораторная работа № 4 Расчет отложенных налогов
- •Методические указания к выполнению работы
- •Пример расчета постоянных разниц и постоянных налоговых обязательств
- •Пример расчета налогооблагаемых временных разниц и отложенных налоговых обязательств
- •Пример расчета вычитаемых временных разниц и отложенных налоговых активов
- •Библиографический список
- •Приложение а
Отчисления на социальные нужды
Юридические и физические лица, нанимающие работников по трудовому договору или по гражданско-правовому договору, обязаны уплачивать взносы (отчисления) на социальные нужды. С выплат в пользу физических лиц плательщики исчисляют и уплачивают ежемесячные обязательные платежи по страховым взносам:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (на финансирование страховой части пенсии и на финансирование накопительной части пенсии). Пенсионные взносы перечисляются в Пенсионный фонд РФ.
2) страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (уплачиваются в Фонд социального страхования);
3) страховые взносы на обязательное медицинское страхование (зачисляются в федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
Основой для уплаты страховых взносов являются Федеральные законы от 24.07.2009 № 212-ФЗ и от 24.07.2009 № 213-ФЗ.
Уплата страховых взносов обеспечивает право граждан на получение финансовой поддержки при выходе на пенсию, при беременности, в случае рождения ребенка, болезни, а также предоставляет право получения бесплатной медицинской помощи.
Страховые взносы рассчитываются по итогам каждого календарного месяца с сумм выплат по каждому работнику. Ежемесячные платежи рассчитываются в разрезе каждого внебюджетного фонда, в который перечисляются страховые взносы. Перечисляются взносы в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления взносов.
Взносы перечисляются в целых рублях. Для этого рассчитанные суммы взносов (в каждый из фондов) округляются: 50 коп. и более − до полного рубля.
Общий платеж в Фонд социального страхования уменьшается на выплаченные больничные, пособия по беременности и родам, оплату путевок на оздоровление детей работников, то есть на суммы, финансируемые за счет ФСС.
По гражданско-правовым договорам страховые взносы перечисляются только в Пенсионный фонд и фонды медицинского страхования. Платежи в ФСС не предусмотрены.
Объектом обложения при исчислении страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые учреждениями в пользу работников по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам.
База для исчисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, признаваемых объектом обложения. База исчисляется отдельно в отношении каждого работника нарастающим итогом с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца и устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 руб. То есть с сумм выплат и вознаграждений, превышающих 415 000 руб., страховые взносы не начисляются.
Данная предельная величина подлежит ежегодной индексации (начиная с 2011 г.) в соответствии с ростом средней заработной платы в РФ.
Для исчисления страховых взносов применяются следующие тарифы:
-
Год
Общий тариф, %
ПФР
ФСС
ФФОМС
ТФОМС
С 2010 г.
26
20
2,9
1,1
2
С 2011 г.
34
26
2,9
3,1
2
При этом взносы, направляемые в ПФР, уплачиваются в следующем порядке:
Год |
Общий тариф, % |
Для лиц 1966 года рождения и старше |
Для лиц 1967 года рождения и моложе |
|
Страховая часть трудовой пенсии |
Страховая часть трудовой пенсии |
Накопительная часть трудовой пенсии |
||
С 2010 г. |
20 |
20 |
14 |
6 |
С 2011 г. |
26 |
26 |
20 |
6 |
Наряду с указанными взносами сохраняются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний рассчитываются со всех выплат, связанных с выполнением работником трудовых обязанностей (оклад, премии, надбавки), за исключением необлагаемых выплат, в частности, пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и некоторым др.
Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний устанавливаются в процентах к начисленной оплате труда в соответствии с видами экономической деятельности по классам профессионального риска (Приказ Минздравсоцразвития России от 18 декабря 2006 г. № 857 «Об утверждении Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска»).
На 2010 - 2012 гг. страховые тарифы установлены Федеральным законом от 28.11.2009 № 297-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов».
При исчислении страховых взносов в лабораторной работе можно принять тариф страховых взносов в размере 1,5%.
Депонирование заработной платы
Если заработная плата, пособия по социальному страхованию, стипендия не были получены работником в сроки, указанные в ведомости, кассир должен:
а) поставить штамп или сделать отметку от руки «Депонировано» против фамилий лиц, которым не произведены указанные выплаты;
б) сделать запись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах в расчетно - платежной (платежной) ведомости;
в) составить реестр депонированных сумм.
Суммы неполученной заработной платы депонируются на расчетном счете в банке. На сданные в банк суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.
Бухгалтерские проводки выглядят следующим образом:
Д70 К76 (субсчет «Депонирование заработной платы») – депонирована сумма невыданной заработной платы (отражена задолженность предприятия по зарплате);
Д51 К50 – сдана в банк сумма невыданной (депонированной) заработной платы.
Выдача по требованию работника депонированной суммы заработной платы будет отражена проводками:
Д50 К51 – получено в банке;
Д76 К50 – выдано работнику из кассы предприятия на основании расходного ордера.
Депонированная заработная плата может быть востребована работником в течение трех лет. По истечении указанного срока невостребованная сумма присоединяется к прибыли предприятия.
Крупным предприятиям для расчета заработной платы всем категориям работающих рекомендуется использовать расчетную ведомость, а для учета выплат заработной платы – платежную ведомость.
Средним и малым предприятиям рекомендуется применять расчетно-платежную ведомость, при использовании которой отпадает необходимость в заполнении расчетной и платежной ведомостей.
Расчетно-платежная ведомость служит для:
- начисления заработной платы по всем основаниям;
- отражения удержаний из заработной платы;
- расчета суммы, причитающейся к выдаче работникам предприятия.
Одновременно расчетно-платежная ведомость является и оправдательным документом, подтверждающим факт выплаты заработной платы.
В конце ведомости указываются суммы выплаченной и депонированной заработной платы. Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем организации.
Форма расчетно-платежной ведомости предназначена только для отражения в ней данных за текущий месяц и не предусматривает возможность отражения информации о начислениях и выплатах за предшествующий период. Одновременно сведения о начислениях и выплатах заработной платы нарастающим итогом в течение одного календарного года отражаются в лицевом счете (формы № Т-54, Т-54а), который открывается на каждого отдельного работника предприятия.
На работников, получающих заработную плату с применением платежных карт, составляется только расчетная ведомость, а расчетно-платежная и платежная ведомости не составляются.
Получено в кассу с расчетного счета |
Д 50 К51 |
|
|
Выплачено из кассы: |
|||
заработная плата, больничные, отпускные, премии |
Д 70 К 50 |
|
|
депонированная заработная плата |
Д 76 К 50 |
|