Тема 7. Таможенные платежи

Вопросы для самоконтроля:

1. Понятие и виды таможенных платежей.

2. Таможенная пошлина как основной таможенный платеж. Виды таможенных пошлин.

3. Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности. Таможенный тариф.

4. Тарифные льготы и преференции.

5. Таможенные сборы: понятие, виды, особенности уплаты.

6. Освобождение от уплаты таможенных платежей.

7. Порядок и сроки уплаты таможенных платежей.

8. Меры обеспечения уплаты таможенных платежей.

9. Принудительное взыскание таможенных платежей.

Методические рекомендации для самостоятельной подготовки

Понятие и виды таможенных платежей. Отвечая на этот вопрос, следует остановиться на понятии таможенно-тарифного регулирования как основания взимания таможенных платежей, раскрыть правовые основы института таможенных платежей, дать понятие и осветить признаки таможенных платежей. Необходимо также охарактеризовать систему таможенных платежей, элементами которой являются основные и факультативные таможенные платежи.

Уплата таможенных платежей является непременным условием перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Таможенного союза.

Систему таможенных платежей составляют таможенные пошлины, косвенные налоги (НДС, акцизы), таможенные сборы. Студент должен подробно охарактеризовать правовую природу и особенности каждого вида платежа.

Таможенная пошлина как основной таможенный платеж. Отвечая на этот вопрос, следует дать общую характеристику Соглашению государств-членов ТС «О едином таможенно-тарифном регулировании» и Соглашению «О вывозных таможенных пошлинах в отношении третьих стран», Закону РФ «О таможенном тарифе», остановиться на правовой природе таможенной пошлины, ее видах (ввозные, вывозные и транзитные таможенные пошлины; специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины как особые виды пошлин, взимаемых с целью защиты экономических интересов России.), видах ставок таможенных пошлин: (адвалорные, специфические, комбинированные).

Освобождение от уплаты таможенных платежей. Таможенное законодательство устанавливает правила возникновения и прекращения обязанности по уплате таможенных платежей, а также случаи, когда лицо освобождается от их уплаты. При ответе на данный вопрос нужно помнить, что основания для освобождения предусматриваются для каждого вида таможенных платежей.

Тарифные льготы и преференции. Обратите внимание на разграничение «льгот», «преференций» и «привилегий». Последние являются разновидностями таможенных льгот. Предоставление преференций связано со страной происхождения товаров. Привилегиями пользуются отдельные участники таможенных правоотношений.

Налог на добавленную стоимость и акциз являются косвенными налогами в системе таможенных платежей. Следует остановиться на их сущности и правовых основах взимания, признаках и объекте налогообложения, порядке применения.

Таможенные сборы являются частью системы таможенных платежей. Особенность их заключается в том, что они, также как и иные платежи, перечисляются в федеральный бюджет, но применяются на основе возмездности, то есть в случае оказания услуг или помощи таможенными органами (например, за хранение товара на таможенном складе, принадлежащем таможенному органу).

Следует подробнее остановиться на видах таможенных сборов (таможенный сбор за совершение таможенных операций, его сущность и порядок взимания; таможенные сборы за хранение товаров на складах временного хранения и таможенных складах, принадлежащих таможенным органам; таможенный сбор за таможенное сопровождение товаров).

Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности, ее место в области таможенного дела. Следует определить назначение единой ТН ВЭД ТС, дать определение Таможенного тарифа как системы ставок таможенных пошлин.

Порядок начисления и уплаты таможенных платежей Студент должен знать основные формы и способы уплаты таможенных платежей, рассказать о сроках уплаты таможенных платежей, охарактеризовать порядок предоставления отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей. Обосновать, что таможенная стоимость является базой для начисления таможенных платежей, а также осветить основные методы ее исчисления: по цене сделки с ввозимыми либо идентичными, либо однородными товарами, на основе вычитания стоимости, на основе сложения стоимости, резервного метода. Следует обратить внимание на корректировку таможенной стоимости, порядок ее осуществления. Необходимо также раскрыть правовую природу авансовых платежей.

Меры обеспечения уплаты таможенных платежей

Студент должен охарактеризовать сущность мер, обеспечивающих уплату таможенных платежей, их назначение, раскрыть особенности каждого вида таких мер: залог товаров (правовые основания применения, обстоятельства использования залога, договор о залоге: его предмет, стороны, порядок заключения; правовой статус залогодателя и залогодержателя; обращение взыскания на предмет залога); гарантия третьего лица и ее разновидность - банковская гарантия (сущность банковской гарантии, принципал, бенефициар и гарант как участники гарантийного обязательства; основания включения банков и иных организаций в качестве гаранта в Реестр ФТС; обстоятельства использования банковской гарантии; гарантийный сертификат); внесение на депозит таможенного органа причитающихся сумм (обстоятельства его использования, в том числе физическими лицами).

Принудительное взыскание таможенных платежей. Обратитесь к положениям главы 14 ТК ТС.

Нормативные правовые и правоприменительные акты

Основные:

1. Конституция РФ. Принята Всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.;

2. Соглашение о едином таможенно-тарифном регулировании от 25 января 2008 г.;

3. Соглашение о вывозных таможенных пошлинах в отношении третьих стран от 25 января 2008 г.;

4. Соглашение о применении специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер по отношению к третьим странам от 25 января 2008 г.;

5. Соглашение об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза от 25 января 2008 г.;

6. Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25 января 2008 г.;

7. Соглашение о порядке исчисления и уплаты таможенных платежей в государствах – участниках Таможенного союза от 12 декабря 2008 г.;

8. Соглашение о порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу Таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском от 18 июня 2010 г.;

9. Договор о Таможенном кодексе Таможенного союза от 27 ноября 2009 г.;

10. Гражданский кодекс РФ (ч. 1 гл. 23, § 3, 5, 6);

11. Налоговый кодекс РФ. Часть I от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (ст.8, 9, 34, 47);

12. Налоговый кодекс РФ. Часть II от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ст. 150-152, 160, 176, 185, 186, 191, 193);

13. Закон РФ от 21 мая 1993 г. № 5003-1 «О таможенном тарифе»;

14. Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. № 165-ФЗ «О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров»

15. Федеральный закон от 27 ноября 2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации».

16. Постановление Правительства РФ от 28 декабря 2004 г. № 863 «О ставках таможенных сборов за таможенное оформление товаров».

Дополнительные:

1. Международная конвенция о Гармонизированной системе описания и кодирования товаров (Заключена в Брюсселе 14 июня 1983 г.) (с изм. и доп. от 24 июня 1996 г.);

2. Соглашение о Порядке декларирования таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза от 12 декабря 2008 г.;

3. Соглашение о Порядке осуществления контроля правильности определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза от 12 декабря 2008 г.;

4. Cоглашение об установлении и применении в Таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие) от 20 мая 2010 г.;

5. Соглашение об основаниях, условиях и порядке изменения сроков уплаты таможенных пошлин от 21 мая 2010 года

6. Соглашение о некоторых вопросах предоставления обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, перевозимых в соответствии с процедурой таможенного транзита, особенностях взыскания таможенных пошлин, налогов и порядке перечисления взысканных сумм в отношении таких товаров от 21 мая 2010 года

7. Закон РФ от 29 мая 1992 г. № 2872-1 «О залоге»;

8. Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (п.8 ст.5);

9. Постановление Правительства РФ от 3 апреля 1996 г. № 372 «О присоединении Российской Федерации к Международной конвенции О Гармонизированной системе описания и кодирования товаров»;

Специальная литература

Основная:

1. Бакаева О.Ю., Матвиенко Г.В. Таможенное право России: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. 2-е изд. М., 2007.

2. Ноздрачев А.Ф. Административная организация таможенного дела: Учебно-практическое пособие. М., 2005.

3. Таможенное право: Учебник./ Отв. ред. д.ю.н., профессор О.Ю. Бакаева М., 2008.

4. Таможенное право: курс лекций / О.Ю. Бакаева, Г.В. Матвиенко. М., 2009.

5. Таможенное право. Тренинг (CD-диск) / О.Ю. Бакаева, Г.В. Матвиенко. М., 2009.

6. Таможенное право: Учебник / Отв. ред. А.Ф. Ноздрачев. М., 2007.

7. Халипов С.В. Таможенное право: Учебник. М., 2011.

Дополнительная:

8. Артемов Н.М., Ашмарина Е.М., Ячменев Г.Г. Финансово-правовое регулирование внешнеэкономической деятельности. В российской Федерации: Учебник. М., 2004.

9. Бакаева О.Ю. Таможенные фискальные доходы: правовое регулирование / под ред. Н.И. Химичевой. М., 2005.

10. Комментарий к Таможенному кодексу РФ / Под ред. А.Н. Козырина. М., 2004.

11. Комментарий к Таможенному кодексу РФ / Под общ. ред. В.П. Шавшиной. СПб., 2004.

12. Комментарий к Таможенному кодексу Российской Федерации (постатейный) / Под ред. Ю.Ф. Азарова, Г.В. Баландиной. М., 2004.