08 60 250 000 – Отражены затраты по аренде строит машин

Д19К 60 45 000 – отражен НДС по арендным услугам

Д68 К19 45 000 – НДС принят к вычету

Д08 К60 40 000 – отражены расходы на разработку проектно-сметной документации

Д19 К60 7 200 - НДС по проектно-сметной документации

Д68 К19 7 200 - НДС принят к вычету

Д08 К10 650 000 - списаны материалы на строительство объекта

Д08 К70 260 000 – начислена з/п рабочим

Д08 К69 88 400 – начислены социальные взносы

Д08 К02 25 000 – начислена амортизация собственных ОС, используемых при строительстве

Решение Высшего Арбитражного Суда от 6 марта 7 года № 15182/06 и постановление Президиума ВАС от 9 октября 2007 года №7526/07 указывают, что при начислении НДС при выполнении СМР для собственного потребления в налогооблагаемую базу не следует включать объемы, выполненные подрядчиком. В связи с этим в примере налоговая база составила 650 000 + 260 000 + 88 400 + 25 000 = 1 023 400, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет составляет 1 023 400 * 18% = 184 212

Д19 К68 184 212 – начислен НДС со стоимости выполненных СМР

Д68 К19 184212 – НДС принят к вычету

Пример: Строительство подрядным способом. Подрядчик выполнил работу на сумму 1 180 000, в т.ч. НДС. За государственную регистрацию объекта недвижимости уплачена госпошлина 7 500 руб.

Д08 К60,76 1 000 000 - отражена стоимость подрядных работ

Д19 К60,76 180 000 - НДС со стоимости строительных работ

Д68 К19 180 000 – НДС принят к вычету

Д60,76 К51 1 180 000 – оплачено подрядчику

Д68 К51 7 500 - уплачена госпошлина

Д08 68 7 500 - госпошлина включена в стоимость капитальных вложений

Учет расходов по выполнению ниокр

Согласно пункту 1 статьи 769 ГК по договору на выполнение научно-исследовательских работ исполнитель обязуется провести обусловленные техническим заданием заказчика научные исследования, а по договору на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ исполнитель обязуется разработать образец нового изделия и конструкторскую документацию на него или разработать новую технологию, а заказчик обязуется принять работу и оплатить ее. Согласно пункту 1 статьи 262 НК расходами на НИОКР признаются расходы, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции, в частности расходы на изобретательство, а также расходы на формирование Российского фонда технологического развития. Таким образом, имеется несколько разновидностей расходов на НИОКР:

1. расходы по созданию новой продукции;

2. расходы на усовершенствование производимой продукции;

3. расходы на изобретательство;

4. расходы на формирование Российского фонда технологического развития или иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования НИОКР.