18. Отчисления на социальное страхование
В связи с принятием части второй Налогового кодекса РФ с 1 января 2002 г. на территории Российской Федерации действует единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды — Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ. Объектом обложения ЕСН признаются любые выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисленные работодателями в пользу своих наемных работников.
Налоговая база по ЕСН определяется конкретно по каждому работнику нарастающим итогом, с начала года.
В
налоговую базу включаются все доходы
в денежной и натуральной форме, в том
числе доходы в виде предоставленных
работникам материальных, социальных и
иных благ.
Выплаты за счет фонда социального страхования см. табл.
2010 год будет переходным периодом, в течение которого сохранится действующая ставка взносов, то есть 20 % в Пенсионный фонд, 2,9% - в Фонд социального страхования, и 3,1% - в фонды обязательного медицинского страхования. С 2011 года ставка страховых взносов возрастет до 34% - 26% будет направляться в Пенсионный фонд, 2,9% - в Фонд социального страхования, 5,1% - в фонды - федеральный и территориальный - обязательного медицинского страхования.
Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года, руб. |
Пенсионный фонд |
ФСС |
ФОМС |
Итого |
|
ФФОМС |
ТФОМС |
|
|||
До 415000 |
20% |
2,9% |
1,1% |
2% |
26% |
Для учета расчетов на социальное страхование, в пенсионный фонд РФ и на медицинское страхование используется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Этот счет имеет субсчета:
- 69/1 – расчеты по социальному страхованию
- 69/2 – расчеты по пенсионному обеспечению
Для всех страхователей (за исключением сельхозпроизводителей, организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и организаций, применяющих специальные налоговые режимы) применяются следующие тарифы страховых взносов:
Для лиц 1966 год рождения и старше |
Для лиц 1967 года рождения и моложе |
|
Страховая часть |
Страховая часть |
Накопительная часть |
20% |
14% |
6% |
Расчеты по пенсионному страхованию состоят из 3-х частей:
- 6% - в федеральный бюджет
- 14% - распадаются на 2-е части: страховую (8%) и накопительную (6%).
Начисленные суммы на счет 69 относят в дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная заработная плата и в кредит данного счета.
При этом составляются проводки:
Д20 К69 (1\2\3)
Д23 К69 (1\2\3)
Д25 К69 (1\2\3)
Д26 К69 (1\2\3)
Часть сумм ФСС используется организацией для выплаты пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей, что отражают проводкой
Д69\1 К70
Остальную часть суммы по счету 69 перечисляют в фонд социального страхования и другие фонды, что отражается проводкой
Д69\1,2,3 К51