2. Оценка финансовых вложений

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах).

Фактическими затратами являются:

- суммы, уплачиваемые продавцу;

- информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг.

- вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации

- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.

Если основную долю затрат составляют суммы, уплачиваемые по договору продавцу, то остальные расходы можно учитывать на счете 91/2

Последующая оценка финансовых вложений

Первоначальная стоимость финансовых вложений, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, может изменяться. Для целей последующей оценки они разделяются на две группы:

- финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость (приобретенные акции)

- финансовые вложения, по которым рыночная стоимость не определяется (вклады в УК, предоставленные займы, уступленная дебиторская задолженность и т.д.)

Финансовые вложения первой группы в бухгалтерском учете отражаются на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости. Корректировку организация может производить ежемесячно или ежеквартально. Результаты корректировки учитываются на счете 91.

Финансовые вложения двух групп отражаются в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости.

4. Учет выбытия финансовых вложений

Выбытие финансовых вложений бывает в результате следующих случаев:

погашения, продажи, безвозмездной передачи, передачи в виде вклада в уставный капитал других организаций.

Выбытие финансовых вложений признается в бухгалтерском учете организации на дату единовременного прекращения действия условий принятия их к бухгалтерскому учету,.

Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, в момент выбытия определяется одним из следующих способов:

- по первоначальной стоимости каждой единицы учета;

- по средней первоначальной стоимости;

- по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).

5. Учет доходов и расходов по финансовым вложениям

Доходы по финансовым вложениям признаются в качестве:

- доходов от обычных видов деятельности

- операционных

В первом случае доходы отражаются по кредиту счета 90 «Продажи», а во втором случае по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» Расходы по финансовым вложениям так же могут признаваться в качестве:

- расходов от обычных видов деятельности

- операционных расходов

Основная часть расходов, связанных обслуживанием финансовых вложений (оплата услуг банка и депозитария за хранение финансовых вложений и т.д.), признается в качестве операционных. Операционными признаются так же расходы, связанные с предоставлением займов других организаций.

ТЕМА 9

Учет труда и его оплаты

1. Основные нормативные документы

2. Виды заработной платы и формы оплаты труда

3. Документы по учету личного состава, труда и его оплаты

4. Табельный учет рабочего времени

5. Документальное оформление и расчет доплат за отклонения от нормальных условий труда

6. Документирование и оплата простоев

7. Оплата в случае брака и его документирование

8. Доплата за работу в ночное время

9. Оплата труда за работу в сверхурочное время

10. Оплата работы в праздничные дни согласно ст. 113 и ст. 153 ТК РФ

11. Расчет и оформление заработной платы за неотработанное время

12. Порядок предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков

13. Удержания из заработной платы

14. Налог на доходы физических лиц

15. Стандартные налоговые вычеты

16. Социальные налоговые вычеты

17. Имущественные налоговые вычеты

18. Отчисления на социальное страхование работников

19. Выплаты за счет ФСС

20. Пособие по временной нетрудоспособности

21. Продолжительность выплаты пособий

22. Размеры пособий

23. Сроки обращения за пособием

24. Назначение и выплата пособий

25. Исчисление пособий по временной нетрудоспособности

1. Основные нормативные документы:

1) Налоговый кодекс РФ;

2) Трудовой кодекс РФ;

3) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (с изменениями и дополнениями);

4) Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями);

5) Положение об особенностях порядка исчисления средней за­работной платы, утвержденное постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. № 213;

6) постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной докумен­тации по учету труда и его оплата»;

7) письмо Фонда социального страхования РФ от 18 февраля 2002 г. № 02-18/05/1136 «О пособиях по временной нетрудоспособ­ности и по беременности и родам».