- •Учет финансовых вложений.
- •Понятие и виды финансовых вложений.
- •Оценка финансовых вложений.
- •Учет поступления финн. Вложений.
- •Последующая оценка финн. Вложений.
- •Учет выбытия финн. Вложений.
- •Учет обесценения фин. Вложений.
- •Учет вкладов в ук других организаций.
- •Учет долговых цб.
- •Учет предоставленных другим организациям займов.
Учет вкладов в ук других организаций.
Учет вкладов в уставные капиталы ведется на первом субсчете к Сч. 58. На согласованную с учредителями стоимость вклада организация отражает задолженность по его внесению Д58-1 К76. Стоимость вклада может вноситься денежными средствами Д76 К50,51…; может вноситься ТМЦ Д76 К10,41,43,07…; может вноситься цб Д76 К58; может вноситься амортизируемыми активами(ОС,НМА), по ним сначала списывается амортизация Д02,05 К01,04; Д76 К01,04 списываются передаваемые амортизируемые активы по остаточной стоимости.
Если согласованная стоимость вклада превышает балансовую оценку, передаваемого во вклад имущества, разница зачисляется на прочие доходы Д76 К91-1, а если согласованная стоимость меньше балансовой стоимости имущества, разница зачисляется на прочие расходы Д91-2 К76.
Т.е. при внесение вклада Сч. 76 должен закрыться.
Организация осуществляет вклады в УК в целях получения дивидендов. Начисление причитающихся к получению дивидендов отражается Д76-3 К91-1. Получение дивидендов денежными средствами Д50,51 К76-3. Получение дивидендов имуществом Д10,41,43,07,08… К76-3.
При ликвидации учрежденного общества, либо при выходе из него на ПС вклада отражается задолженность по его возврату Д76 К58-1. Возврат вкладов денежными средствами Д50,51 К76. Возврат вкладов имуществом отражается Д10,41,43,07,08… К76.
Акции и вклады в УК могут быть проданы, тогда на продажную стоимость акции и вкладов Д62,76 К91-1. На балансовую стоимость вклада Д91-2 К58-1. Если при продаже вклада возникли расходы, они отражается Д91-2 К60,76,71… Поступление денег от покупателя Д51 К62,76. Финн. результат формируется в общем порядке. Д91-9 К99, Д99 К91-9.
Учет долговых цб.
Учет долговых цб ведется на Сч.58-2. Их приобретение отражается согласно общим правилам (смотри учет поступления финн. вложений), выбытие отражается согласно общим правилам (смотри учет выбытия фин. Вложений).
К особенностям долговых цб относится то, что разницу между стоимостью приобретения и номиналом цб в течении срока обращения равномерно по мере начисления причитающегося по цб дохода разрешается относить на финн. результаты. При этом начисление дохода отражается Д76-3 К91-1, доведение стоимости цб до номинала отражается Д91-2 К58, если она приобретена по цене дороже номинала, и наоборот Д58 К91-1, если она приобретена по цене ниже номинала.
Учет предоставленных другим организациям займов.
Учет предоставленных займов, кроме займов, предоставленных работникам, ведется на Сч.58-3. По договору займа одна сторона заемодалец обязуется предоставить другой стороны заемщику определенную сумму денег, либо определенное количество вещей, а заемщик обязуется возвратить указанную сумму, либо указанную сумму вещей в предусмотренный договором срок. Договор займа считается заключенным с момента перечисления или передачи денег вещей. Предоставление денежного займа отражается Д58-3 К51,50, предоставление натурального займа Д58-3 К10,41,43… При предоставления займа ОС либо НМА, сначала списывается амортизация Д02,05 К01,04, представление отражают по остаточной стоимости Д58-3 К01,04.
Если в обеспечение предоставленного займа получены гарантии либо иные обеспечения и обязательства, то они принимаются к учете на забалансовый Сч.008 на сумму указанную в гарантии, а если она не указана, то на сумму исходя из условий договора.
Начисление процентов по займам отражается Д76-3 К91-1. Получение процентов Д50,51 К76-3. Возврат предоставленных денежных займов Д50,51 К58-3. Возврат натуральных займов Д10,41,43,07,08… К58-3.
В аналогичном порядке учитываются депозитные вклады на Сч. 55-3.
Примечание. Беспроцентные займы по ПБУ 19/02 к финн. вложениям не относятся, соответственно их учет может быть организован.