Учет выбытия финн. Вложений.

Выбытие финн. вложений происходит в случае:

- погашения

- продажи

- безвозмездной передаче

- передаче в виде вклада в УК другой организации

- передаче в счет вклада по договору простого товарищества

1. при погашении финн. вложений на сумму, поступающих денежных средств по нему Д51 К76. Поступающая сумма отражается в составе прочих доходов Д76 К91.1. Списывается погашаемая финн. вложения Д91.2 К58.

2. При продаже Д76 К91.1 на продажную стоимость финн. результат. Д91.2 К58 списывается продаваемые вложений. Д91.2 К76,71 по 91 отражается расходы, связанные с продажей.

3. При безвозмездной передаче Д91.2 К58 по Д91 расходы, связанные с безвозмездной передачей. При передаче финн. вложений в виде вклада в УК другой организации Д58 К76 отражается согласованная стоимость вклада.

Д76 К58 списывается передаваемые во вклад финн. вложения. Если согласованная стоимость вклада превышает балансовую оценку финн. вложения разница списывается на прочие доходы Д76 К91.1, а если согласованная стоимость вклада меньше оценки финн. вложения разница списывается на прочие расходы Д91.2 К76.

Фин. Результат от выбытия финн. вложения формируется в общем порядке сопоставлением кредитного и дебетового оборота по синтетическому Сч.91: Д91.9 К99 – прибыль, Д99 К91.9 – убыток.

При передаче финн. вложения в счет вклада по договору простого товарищества на стоимость передаваемого финн. вложения выполняется запись: Д58.4 К58.

Оценка выбывающего финн. вложения производится:

1. По финн. вложениям, по которым определяется текущая рыночная стоимость, исходя из последней оценки

2. По финн. вложениям, по которым не определяется текущая рыночная стоимость одним из трех способов:

   1. По ПС каждой единицы финн. вложения (вклады в УК, предоставленные займы, депозитные вклады, дебиторская задолженность, приобретенная к договору цессии)

   2. По средней ПС

   3. По ПС по времени приобретения финн. вложения (способ ФИФО)

Расчет данными способами производится полностью аналогично расчету стоимости, выбывающим материалов. Пример приводится в ПБУ 19/02.

Учет обесценения фин. Вложений.

Устойчивое снижение стоимости финн. вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, именуется обесценением финн. вложений. Подробное определение обесценения и условия, характеризующие наличие обесценения, приведены в п.37 ПБУ 19/02.

Организация должна ежегодно проверять финн. вложения на наличие признаков обесценения на 31.12 (возможна проверка на отчетные даты промежуточной отчетности). При наличии признаков обесценения организация формирует резерв под обесценение на одноименном пассивном Сч.59. Д91-2 К59 – сформирован резерв под обесценение на разницу между стоимостью учтенной по Д58 и расчетной стоимостью финн. вложений. На следующую отчетную дату при дальнейшем снижении расчетной стоимости сумму резерва до начисляется Д91-2 К59, а при повышение расчетной стоимости сумма резерва восстанавливается Д59 К91-1. При погашение, выбытие либо ином списании финн. вложений, по которым образован резерв, сумма резерва также восстанавливается Д59 91-1. В бух отчетности финн. вложения отражаются за минусом, созданного резерва (Д58 – Д59).