Учет финансовых вложений.

Понятие и виды финансовых вложений.

Финансовые вложения представляют собой инвестиции организации в гос. И муниципальные цб, облигации и цб других организаций, вклады в УК других организаций, а т.ж. предоставленные другим организациям займы.

Для принятия к учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение трех условий прописанных п. 2 ПБУ19/02 (Приказ Минфина №126 от 10.12.2002 г.)

К финансовым вложениям организации относятся:

Гос. И муниципальные цб, цб других организаций, в том числе долговые цб, в которых даты и стоимость погашения определена. Ст.142 ГК определяет, что цб является документ, удостоверяющий имущественные права, осуществление или передача которых возможно только при предъявление документа, являющегося цб.

Выделяют след. Основные виды цб:

1. Акция – эмиссионная цб, закрепляющая права ее владельца на получение на части прибыли в виде дивидендов.

2. Облигация – это эмиссионная цб, закрепляющая право ее держателя на получение от эмитента в определенный срок ее номинальной стоимости и зафиксированного в нем процента. Дисконтные доход по облигации образуется в случае, если эмитент размешает акцию по стоимости ниже номинала, а погашение производит по номиналу. Купонный доход по облигации – это часть облигации, которая при отделение от нее дает право владельцу на получение процента.

3. Вексель – это цб, удостоверяющие безусловное право держателя получить номинал по векселю и дополнительный процент.

4. Вклады в УК других организаций, в т.ч. дочерних и зависимых обществ

5. Предоставленные другим организациям займы

6. Депозитные вклады в кредитных организациях

7. Дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования

8. Вклады организации – товарища по договору о совместной деятельности

9. И другие объекты.

Классификацию финансовых вложений производят по различным основаниям в частности:

1. По срокам

   1. Краткосрочные (до 1 года)

   2. Долгосрочные (более 1 года)

2. По связи с УК

   1. Вложение в образования УК

   2. Долговые финансовые вложения

3. По формам собственности

   1. В гос. И муниципальные цб

   2. Вложение в не гос. Субъекты

4. И т.д.

Финн. вложения учитываются на активном Сч.58, а депозитные вклады в кредитных организациях на Сч. 55.

Оценка финансовых вложений.

Финансовые вложения принимаются к бу по ПС, которая формируются в зависимости от способа поступления:

1. ПС финансовых вложений приобретенных за плату признается сумма фактических затрат организации на их приобретение без НДС и иных возмещаемых налогов. Перечень фактических затрат перечислен в п.9 ПБУ 19/02.

Эти фактические затраты подразделяются на:

- суммы, уплачиваемые в соответствие с договором продавцу

- иные затраты, связанные с приобретением

Иные затраты, связанные с приобретением финн. вложении в случае их не существенности по сравнению с суммой, уплачиваемой продавцу, организация в праве признавать прочими расходами и иные не включать в ПС. При этом критерий существенности организация определяет в учетной политике.

ПС фин. Вложений, внесенных в счет вклада в УК признается их денежная оценка согласованная учредителями. ПС финн. вложений, полученных организацией безвозмездно признается: для котируемые цб (акций) – текущая рыночная стоимость, рассчитанная организатором торговли на рынке цб, а для финн. вложений по которым не рассчитывается рыночная цена – сумма денежных средств, которые могут быть получены в результате продажи. ПС финн. вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств не денежными средствами, признается стоимость активов переданных или подлежащих к передаче организации (обычная цена продажи).

ПС финн. вложений, внесенных в счет вклада по договорам о совместной деятельности признается их денежная оценка, согласованная организациями товарищами.