Учет поступления финн. Вложений.

1. При приобретении финн. вложений за плату на договорную стоимость, уплачиваемую продавцом, выполняется запись Д58 К76. Иные затраты, связанные с приобретением финн. вложений, отражается Д58 К76,71,60… При предъявление НДС в расчетном документе по иным затратам, он принимается к учету Д19 К60,76. В случае не существенных иных затрат, связанных с приобретением финн. вложений, они могут быть отнесены на прочие расходы Д91.2 К76,71,60 без НДС, Д19 К60 принимается к учету НДС.

2. При поступление финн. вложений от учредителей в качестве вклада в УК на согласованную учредителями оценку Д58 К75.1

3. При безвозмездном поступление финн. вложений на предусмотренном п.13 ПБУ 19/02 отражается Д58 К91.1

4. При поступление финн. вложений, предусматривающим исполнение обязательств не денежными средствами, выполняется запись Д58 К76 на стоимость, поступающего вложений, отражается встреченная передача имущества, работ, услуг Д62,76 К90.1, 91.1 включая НДС, Д90.3,91 К68 – начисляется НДС к оплате в бюджет, Д90.2 91.2 К41,43,20,23,10,01,04 списывается балансовая стоимость, передаваемого имущества, и отражается взаимозачет Д76 К62,76.

5. При поступление финн. вложений в качестве вклада по договору о совместной деятельности от организации товарища Д58 К80ВТ.

Последующая оценка финн. Вложений.

Для целей последующей оценки финн. вложений подразделяются на 2 группы:

1. Финн. вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость (котируемые цб)

2. Финн. вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется

Фин. Вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость отражается в отчетности на конец периода по текущей рыночной стоимости путем котировки их оценки на предыдущую отчетную дату с отнесением разницы на прочие доходы, либо расходы:

Д58 К91.1 при превышение рыночной стоимости, Д91.2 К58 при понижение рыночной стоимости.

Указанную котировку организация может производить ежемесячно или ежеквартально.

Пример. 15.09 организация купила 100 котируемых акций по 1000 руб. и оплатила их. На 30.09 рыночная стоимость акций составила 970 руб, на 31.10 1040 руб, на 30.11 1020 руб.

15.09 Д58 К76 100 000 (1000*100)

Д76 К51 100 000

30.09 Д91.2 К58 (3 000)

31.10 Д58 К91.1 (7 000)

30.11 Д91.2 К58 (2 000)

Отражается в учете и отчетности по ПС (т.е. корректировки не производится).

По договору цб, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, организации разрешается разницу между ПС и номиналом в течение срока обращения равномерно по мере начисления, причитающегося по этим цб дохода, относить на финн. результат в составе прочих доходов. При этом выполняется запись – Д76.3 К 91.1 начисление, причитающегося по цб дохода, Д58 К91.1 доведение стоимости цб до номинала. Д91.2 К58 если цб бумага приобретена по цене выше номинала. Т.о. к моменту погашения на Сч. 58 цб будут числиться по номиналу.

Пример. 30.09.11 организация приобрела облигации номиналом 100 000 руб., по цене 88 000 руб., срок облигации 30.09.12 в целях упрощения примера месяцы предполагаются равными.

30.09.11 Д58.2 К76 88 000

Д76 К51 88 000

31.10.11 Д58.2 К91.1 1 000

30.11.11 Д58.2 К91.1 1 000

…

Пример. 30.09 организация купила облигации номинала 100 000 за 106 000 руб., по облигациям ежемесячно начисляется % из расчета 18% годовых ( для упрощения месячные % считаются, как )

30.09 Д58 К76 106 000

Д76 К51 106 000

31.10 Д76.3 К91.1 1 500

Д91.2 К58 500

30.11 Д76.3 К91.1 1 500

Д91.2 К 58 500

…