76.Аудиторская проверка выполнения договорных обязательств операций по реализации продукции.

НЗБ: ТК; ГК РФ; ч.2 НК РФ; ПБУ 9/99«Д-ды орг-ции»; ПБУ 10/99«Р-ды орг-ции»; ПБУ 1/08«Уч. пол-ка орг-ции»; ПБУ 2/94«Учет дог-ров на кап.стр-во»; ПБУ 3/06 «Учет активов и обяз-в, ст-ть к-рых выраж.в ин.валюте»

ИИ: Дог-ра поставки, купли-продажи, мены, дарения, уступки право треб-я долга; книги покупок и книги продаж; сч.-факт.; гарант.письма, журнал регистрации дог-ров и гарант-х писем, платежн.поруч.,платеж.треб-я, акты; накладные; аккре-дитивы, чеки, вексель, акты инвент-ции расчетов, данные синт. и аналит. учета, регистры БУ, Гл.книга, БО

Целью проверки реализации готовой продукции является установление правильности отражения в отчетности: фактической выручки от реализации продукции; фактических затрат на производство реализованной продукции; прибыли от прочей реализации; внереализационных доходов;· определения цен на реализацию прочих материальных ценностей, ОС, НМА; Источниками информации для проверки фактической выручки от реализации являются: приказ об организации учетной политики на учетный год; главная книга; журнал-ордер №№ 1, 2, 10/1, 11; ведомость 16. Первичные документы на отпуск готовой продукции со склада: банковские выписки о движении денежных средств на расчетном счете; платежное требование и платежное поручение на оплату отгруженной продукции; приходные кассовые ордера на приход денежной наличности в кассу, предъявляются для оплаты счетов за отгруженную продукцию; другие платежные документы, ценные бумаги, письма, относящиеся к оплате за отгруженную продукцию; отчет о финансовых результатах и их использованиии Пров-ка по сч 62«р/тов с пок.и зак» д/а осущ-ся согл-но прогр-ме по=>напр-ям: 1)наличие и прав-сть оформ-я док-тов; опр-щих права и обяз-ти сторон по поставке ТМЦ(р,у); 2)прав-ть учета получ-х от пок.и зак-в сумм за проданные ТМЦ (р,у); 3) прав-ть оц-ки отгруж-х ТМЦ (р,у)при бартер. сделках; 4) достов-сть, реальность и прав-сть учета р/тов с пок.и зак.с исп-нием векселей. Пров-ка закон-ти,полноты и прав-ти отраж-я зач-в с пок-ми и зак-ми пров-ся по схеме: Догов®Перв.док®регистры по сч62. Записи по Дт62 свер-ся с записями по Кт сч-в 90,91,62,68,76, записи по Кт62 свер-ся с корр.сч 50,51,52,57,60,63, 67. А-р устан-т: учтены ли усл-я перехода права собст-ти, обусловл-е законом или дог-ром при отраж-ии в учете расч-в за отгруж-е или реализ-е товары. Если з-ном или дог-ром купли-продажи не предусм-н особый п-к перехода права собст-ти на товар, то по общ.правилу ПС переходит от поставщика к пок-лю в м-нт отгрузки т-ра и отраж дт62кт90 незав-мо от того, какой п-к учета выр-ки принят для целей н\обл. Сопост-е дат отгрузки по первич док-ту и регистру сч62 контр-т своевр-ть отраж-я опер. Если догов-м предусм особый п-к перехода ПС на товар, то ПС на отгруж цен-ти м/т перех-ть не в м-нт отгруз, а в м-нт оплаты. В эт случ-е А-р контролир-т, чтобы задолж-ть пок-лей за отгруж и реализ т-ры б/т отражены той же записью, но на м-нт оплаты. Это важно при расч-х в усл.ед-х,т.к. в завис-ти от даты отраж-я опер. опр-ся курс валюты, а т/же курс и Σ-рные разницы При пров-ке докум-ной обосн-ти опер.уст-ся соотв-е формир-я цены т-ра усл-м дог-ров, а т/же прав-ть Σ НДС, др эл-в счетов, предъяв-х к покуп-лю. Полнота и своевр-ть оплаты сч-в покуп-ми уст-ся путем взаим-ой сверки дан-х корресп-х сч-в 50,51,52,57,60, 66,67,68. А-р выясн-т своевр-ть и полноту отраж-я получ-х авансов на сч 62/1 и НДС по ним,обоснов-ть зачета авансов и восст-е НДС. При проверке расч-в с пок-ми и зак-ми м/о прим-ть, кроме приемов факт-го и док-го контроля, аналит-ие процедуры, логический, нормативный и научный анализ, проведение устн-го или письм-го тест-я должностных лиц орг-ции и 3-х лиц Типич.ош-ки:1)отсут-е аналит.уч.; 2)неверн.опред-е велич.Дт и Кт задолж-ти на отч.дату, к-рые выраж.в ин.валюте;3) не провед-е инвен-ции задолж-ти п/д составл-ем год.БО; 4)при форм-ии пок-лей баланса отраж-ся свернутое сальдо взаимозадолж-ти сторон и др.

77.Аудит дебиторской и кредиторской задолженности. НЗБ: ГК,НК РФ; ФЗ «О БУ»№129; ФЗ «Об АД»№307; ФПСАД ИИ: УП; Гл.книга; ж-о №8; БО; сч-факт; накладн; ТТН; расч.вед-ть; платеж.поруч; и др. Часть ОА орг-ции, напр-ая на расчеты с ФЛ и ЮЛ, яв-ся ДЗ.КЗ – предст-т собой обяз-ва орг-ции за поставленные ей т,р,у., а т.ж.др.обяз-ва в пользу Кторов, обусл-ые произош.хоз-ми событ-ми и сделками. Вел-на ДЗ и КЗ д/на отр-ся в Б на осн. бухг-х записей, произв-х по счетам СУ, периодически провер-х и уточняемых, в Б отр-ся развернуто, т.е. Дт сальдо отр-ся в А Б-са, а Кт сальдо – в пассиве. В процессе А обоснованности и реальности вел-ы ДЗ и КЗ а-р д/н пр-ть: прав-ть документир-я тек-х обяз-ств и расчетов орг-и;основания д/постановки на уч.Дз и КЗ;к-ль за изм-ем суммы ДЗ и КЗ в ББ. Главным мом-ом при проведении такой пр-ки явл-ся свека первичных док-ов с учетными регистрами и дальнейшее отр-ие в БФО, что предусм-ет пр-ку адекватности данных АУ и СУ по всем сч-ам ДЗ и КЗ. При пр-ке дост-ти отр-ия в ББ величины КЗ А-р д/т сверку по след-им счетам и со след-ми док-ми: по счету 60 «Расч. с П и П»→Сч-Факт., ТТН, Акт на вып-ие р,у., Выписка банка, Отчет кассира, Акт приемки-перед., Претензион-е док-ты ит.д.→ЖО ф.№6 АПК, ведомости ф №29,30,3133,34,35,36 АПК, Гл.Кн.→Ф №1 (621,622,234, Ф №5); по счету 66 «Рас-ы по кр-ср К и З» → Выписки банка, ЖО №1,2,3,4,5,8,9,12,15 АПК.→ЖО №4 АПК, вед-ть №26 АПК,Гл.Кн.→Ф. №1( 611,612), Ф. №5. по сч. 67 «Расч. по долгоср К и З» также→№1 (511,512), Ф.№5. по сч. 68 «Расч. по нал-м и сборам»→Расчетв нач-ия нал-в, вып-а банка, Бух-е спр-ки,→№8,10АПК, вед-ти № АПК, Гл.Кн.→№1 (626), Ф №2. по сч. 69 «Расч-ы по соц-му страх-ю»→Расч-но-пл-е вед-ти, Лицеев-е сч.,Выписки банка.→ЖО №10 АПК, вед-сти №55,56,78,Гл.Кн.→Ф. № 1(625), Ф. 5 раздел 8., по сч. 70 «Расч. с перс. по ОТ» →Наряды, Учетные листы, Табели, Расч-ы нач-ия ОТ, Расч-но-пл-ые вед-сти.→ЖО №10 АПК, вед-сти №58,59,78 АПК, Гл.Кн.→Ф №1 (624), по сч.71 «Расч. с подотч-ми лицами» →Ав-е отчеты, Кассовые док-ты, Расч-но-плат-е док-ты.→ЖО №7 АПК,Гл.Кн. →№1 246. и т.д. Для пр-ки величины ДЗ провер-ся. По сч. 62 «Пок-ли и зак-ки»→ТТН, Приемные кв-ции, Сч-а-ф-ры, Вып-ки банка→ЖО Ф №11 АПК, реестры Ф №63 АПК, вед-сти Ф №38,62 АПК, Гл.Кн.→№1 (231,232,241,242, 627), Ф №2 АПК.По сч.73 «Расч. с перс-ом по проч-м опер-ям» →Испол-е листы, Вып-ки банка, Сч-Ф-ры, Акты, →№8АПК, вед-ть №38 АПК, Гл.Кн.→Ф №1 (235,246).При пр-ке прав-ти и достов-ти пок-лей БФО вел-ны КЗ и ДЗ, проводимой в сравнении с СУ и АУ, а-ру н/мо выяснить, отв-т ли БФО э.с. нормам и треб-ям ФЗ «»О БУ» и т.д. После систематизации и групп-ки. рез-ов а-р сост-ет АЗ.

78.Аудиторская проверка формирования и использования финансовых результатов. НЗБ: НК,ГК РФ, ФЗ «О БУ», ПБУ 9/99 «Д-ды орг-ции»,ПБУ10/99 «Р-ды орг-ции», План сч-в и инструкц.по примен-ю ПБУ1/98, ПБУ4/99 «БО орг-ции», ПБУ3/06 «Учет активов и обяз-в, ст-ть к-рых выраж.в ин.валюте», ПБУ 18/02 «Учет р-дов по налогу на прибыль» др.ИИ: Уч.пол-ка, протоколы собр., внутр док-ты, первич.док-ты, регистры по сч. 50,51,60,62,76,90,91,99,84,68,Гл. книга, деклар.по НП, БО, ф.№1,2 и др. Цель А.-установл-е достов-ти отраж-я в учете и отч-ти Пр.и Уб.,а т.ж. закон-ти распред-я и использ-я Пр., остающ –ся в распоряж.п/п. Задачи: Оц-ка соотв-я БО данным синт-го и анал-го учета, состав-щих ФР; Подтвержд-е соотв-я оформл-х опер-й закон-ву; Пров-ка прав-ти отраж-я и формир-я Пб от продаж; Пров-ка пр.дох.и расх.; пр-ка налогообл-ой Пр.; Пров-ка текущ. использ-я Пр.прав-ть создания фондов и резервов. Классиф-я дох.и расх.для БУ: Д(Р) от обыч-х видов д-ти, внереал, операц, чрезвыч . НУ: дох.от реал., Внереал Д(Р), Расх ,связ с произв-вом и реал.прод-ции. При пров-ке А-р пров-т прав-ть классиф-ии для целей БУ и НУ. При проверке налогообл-ой Пр. А-р устан-т: 1)соблюд-ны ли орг-ые принципы опред-я цены ТРУ для целей н/о; 2)яв-ся ли расх.обоснованными, док-но подтвержд.и списаны на уменьш.дох от реал.; 3)Все ли внереал.расх включ.в н/о Пр. А-р пров-т уч.пол-ку для целей БУ и НУ для опред-я ФР, закон-ть опер., регистры учета. А. процедуры: инспектир-е, подтвержд-е, наблюд-е, запрос, встреч.проверка. ЧП= Дот об вид.д-ти – Расх от обыч.видов д-ти +(-) сальдо внереал , операц Ди Р +(-) Сальдо чрезвыч дох и расх -ОНА+(-)ОНО-Тек НП +(-) Д(р) списываемые на сч99, но не формир-ие н/о Пр. Пров-ка прав-ти формир-я Пр от продаж: стр Выр.от продажи –НДС-Акциз= ∑ об по Кт90 -∑об.по Дт90 Кт68 -∑об.по Дт99 Кт90. Стр С/сть = ∑об.по Дт90-∑об.по Дт90 Кт68,99 -∑ об.по Дт90 Кт43,44 - ∑ об.по Дт90 Кт26. Стр.Коммерч расх = ∑ об.по Дт90 Кт43,44. Стр.упр расх ∑об.по Дт90 Кт26. В соотв-ии с ПБУ 18/02 пост.разницы возн-ют когда момент признания в БУ и НУ совпадают, но их вел отлич-ся (Дт99 Кт68 –ПНО, Дт68 Кт99 –ПНА). По оконч-ии отч.года при составл-ии год.БО сч.99 закрыв-ся,при этом Σ ЧП(уб-ка) спис-ся со сч.99 в Кт(Дт) сч.84 «непаспр-я пр-ль(непокр.уб-к)».При пров-ке А-ру н/о т.ж. пров-ть прав-ть начисл-я и своевр-ть взноса в бюджет налога на Пр и иных пл-жей,образов-я резервного кап-ла в АО за счет ЧП, распр-е Пр-ли м/у учр-лями.