25.Взаимоотношения аудитора и аудиторской фирмы с налоговыми органами

В совре-х условиях ведения бизнеса большим спросом среди сопутст-х ауд-х услуг пользуется налоговое конс-е, к|е осуществляется по двум основным направлениям:- оказание услуг конкретному налогоплательщику в целях нахождения оптимального баланса между расходами организации на выплату налогов и налоговыми рисками;- помощь физ. и юр. лицам в начислении и уплате налогов, выполнении своих налоговых обязательств в со-и с налоговым зак-м.Однако оказание подобных услуг не в состоянии удовлетворить растущие потребности по налоговому сопровождению хозяйственной деятельности. Это обусловило появление новой отрасли в аудиторской деятельности - налогового аудита.Выявление недоплат позволяет организации заблаговременно, т.е. до начала налоговых проверок, обезопасить себя от начисления штрафов, представив налоговым органам уточненные декларации, погасив при этом недоимку и пени. Выявление ошибок, которые привели к излишней уплате налогов, зависящих зачастую не от квалификации бухгалтерской службы, а от изменчивости толкования налогового законодательства, дает возможность либо вернуть из бюджета "живые" деньги, либо сократить текущие и будущие налоговые обязательства.налоговая составляющая аудита слабо регламентирована действующими нормативными документами.

26.Взаимоотношения аудитора с контрагентами проверяемой организации.

Аудит взаимоотн-ний с контрагентами будет вкл в себя проверку прав-ти оформ-я паспортов сделок (тикетов, биржевых отчетов, отчетов о сделках с физ лицами), проверку офор-я договоров и подтверждений сделок контрагентам. Все сделки, закл-е компанией должны отражаться в Журнале сделок, ко-ый подразд-ся на Журнал сделок с юрид лицами и Журнал сделок с физ лицами. Данный журнал будет яв-ся осн-ым регистром для проверки взаимоот-ий с контрагентами, т.к. он содержит макс инф-и по сделкам. В этом регистре отр-ся как брокерские, так и дилерские сделки. По брокерским сделкам необ-мо сопоставить поручения клиентов и закрывающие их паспорта сделок (одно поручение может исполняться неск сделками). Журнал сделок должен вестись в хрон-ом порядке, каждой сделке в регистре должна соотв-ть 1 строка, осн-й для отр-я сделки в регистре яв-ся паспорт сделки - документ перв-го учета, содержащий осн-е параметры сделки. В зависимости от порядка закл-я сделок, функции паспорта сделки может выполнять тикет, бирж-й отчет или отчет о сделках с физ лицами.. Важное место при аудите этого участка занимает проверка соблюдения устан-х лимитов для контрагентов. Лимиты по контрагентам могут устан-ся самые разные, это внутр-е дело компании. Ауд-ру могут быть интересны причины устан-я тех или иных лимитов на контрагентов, и он может выяснить эти причины при устном опросе долж-ых лиц, ответ-ых за устан-ие лимитов по контрагентам. Аудитор может сделать вывод об обосн-ти устан-ых лимитов и о проводимой компанией политике по минимизации риска контрагента. Минимизация риска контрагента закл-ся в форм-и перечня контрагентов, с кот-ми можно проводить те или иные опер-и, и в кот-ом указ-ся разрешенные стоимостные размеры сделок с конкр-ми контрагентами. Как правило, лимиты по контрагентам устан-ся из личного опыта компании по взаимоот-ям с тем или иным контрагентом, а также исходя из деловой репутации контрагента и опыта др компаний. Отсутствие какой-либо инф-и также может послужить причиной установления лимита. Для оценки обосн-ти устан-нных лимитов, и эфф-ти сис-ы лимитов по контрагентам ауд-ру следует ответить на след вопросы: как организован сбор инф-и о потенц-ых контр-тах, кто этим зан-ся, как часто обнов-ся инф-я, как часто изм-ся лимит; как происходит ан-з накоп-ной инф-и, его глубина (ан-з контрагентов должен быть направлен на выявление факторов, могущих привести к неисполнению контрагентами своих обязательств - фин несостоят-ть, потеря ликв-ти коммерч банком, обслуживающим контрагента и пр.); кто принимает решения о том, что конкретная комп-я призн-ся дост-но надежной и достойной для того, чтобы выступать в кач-ве контрагента; как происходит устан-ие лимитов на контрагентов (приказом рук-ля, струк-го подразд-я, распоряжением, запиской, устно); как и кем осущ-ся контроль за исполн-м лимитов, имеется ли возможность оперативно реагировать на нарушение лимита. Лимит на контрагентов отл-тся от прочих лимитов тем, что имеются доп сложности в отслеживании его выполнения. Т.к сделки закл-т трейдеры, то именно они должны следить за тем, чтобы не нарушить данный лимит. В то же время сами трейдеры могут не иметь всей инф-и о «выбранности» этого лимита. Такая инф-я может быть собрана только в бэк-офисе, и оперативно предоставляться в торговый отдел Даже самая совершенная система лимитов ничего не стоит, если не работают механизмы отслеживания. Необходимо, чтобы за отслеживание лимитов отвечал конкр-й чел-к (струк-е подр-е) и была уст-на ответ-ть по нарушению лимитов, как исполнителям, так и контролеру, в случае невыявления наруш-я. Все эти вопросы носят дост-но творческий хар-р, поэтому ауд-ру необходим опыт работы и знание рассм-емых механизмов для оценки эф-ти сис-ы лимитов и для выдачи реком-й по оптимизации (реинжинирингу) рассматр-мых проц-в.. Важным этапом аудита взаимоотношений с контрагентами яв-я проверка прав-ти офор-я паспортов сделок. Во-1ых, применяемые формы док-тов должны содержать минимум информации, который предусмотрен Стандартами. Во-2, необ-мо проверить наличие этих док-ов на бумажных носителях с подписями лиц, уполн-ных подписывать такие док-ты. В-3, все необх-мые поля должны быть заполнены. В случае брокерской сделки паспорт сделки должен содержать № соотв-го поручения клиента. Также следует проверить сис-му нумерации паспортов сделок. № каждого док-та должен быть уникальным и позволять идентифицировать сделку во времени, а также идентифицировать взаимосвязанные сделки. Сущ-т требование по отраж-ю сделок на основ-и данных перв-х док-тов в Журнале сделок не позднее конца рабочего дня, когда были совершены сделки или когда были получены перв-е док-ты. Этот факт ауд-ру дост-но трудно проверить, однако если комп-я применяет сис-му автом-ции с фиксацией времени сост-ия док-та, то необ-мо обратить внимание на это требование. Подтверждение сделки контрагенту предназначено для информирования контрагента о параметрах сделки с целью их сверки на первоначальном этапе обработки информации о совершенной сделке.Аудитор может проверить, как данные из паспортов сделок (тикетов) переносятся в подтверждения контрагентам, и, если данные позволяют, как быстро готовится и отсылается подтверждение контрагенту, а так же, как заполняются поля для подтверждения сделок контрагентам в Журнале сделок. След этап - проверка наличия и прав-ти оформ-я договоров по сделкам. Многие сис-ы автом-ции поддерживают плановые и факт-ские даты оформ-ия договоров. Аудитор может проан-вать случаи задержек оформ-ия и подписания договоров и выявить их причины при устном опросе лиц, ответ-ых за оформление договоров. Ан-зу должны подвергнуться и сами договоры. Договоры могут быть типовые (типовой договор РТС) и инд-ые. Инд-е договоры можно анал-ть с точки зрения ответ-ти комп-и за вып-е взятых на себя обяз-в по договору.