64.Аудит кассовых операций организации.

Ауд.проверку ден.ср-в целесообразно начинать с проверки кассовых операций. Цель А КО – выр-е мнения о дост-ти БО в части учета ДС, а также уст-е соотв-я прим-й в орг-и методики У и Н/О, опер-й по движению наличных ДС дейст-м норм.док-м в орг-ции. Задачи: пр-ка своевр-го и полного отр-я в БУ опер-й с ДС при соблюдении треб-й зак-ва РФ, пр-ка док.оформ-я опер-й с ДС в соотв-и с уст-ми правилами ведения КО, К за сохр-ю ДС, док-в в кассе и К целевого исп-я ДС, пр-ка своевр-го пров-я инв-ции ДС в кассе, выявление ее рез-в и отр-е ее на счетах БУ. К осн.нормат. и закон.док-м по пров-ке КО явл-ся: ФЗ о БУ, ФЗ от 22.05.03. №54 О прим-и контр-кас.техники при осущ-и наличных ден. Расчетов и расч.с исп-ем плат.карт, Пор-к вед-я КО в РФ, З о прим-и ККМ при осущ-и ден.расчетов с населением, ПБУ 4/99 БО орг-и, Мет.указания по инв.имущ-ва и фин.обяз-в, Пор-к регистрации ККМ в нал.органах, Мет.рек.по вопросам прим-я ККМ при осущ-и ден.расч-в с нас-м, Тип.правила эксп-ции ККМ при осущ-и ден.расчетов с нас-м, Альбом униф-х форм перв.док-ции по учету КО, Альбом ун.форм перв-го учета по учету ден. Расчетов с населением при осущ-и торг.операций с прим-м ККМ. Осн-е док-ты, кот-е необ-мо проверить: кас.книга, книга учета принятых и выданных кассиром ДС, ж-л рег-ции ПиРКО, ж-л рег-ции депонентов, отчеты кассира, расч-плат.вед-ти, плат.вед-ти, квитанции, акты инвент-ции нал.ДС, инв.опись ЦБ и бланков строгой отч-ти, уч.регистры: ж-о, вед-ти, машинограммы, гл.книга, уч.пол-ка, БФО(Ф.№1,4), пояснит, записка. Осн-е этапы пр-ки. Провер-ся сплошным способом. Ознакомит.этап, осн.этап и заключит. На 1 этапе изуч-ся расч.и спец.счета: раб.план счетов, договора с обслуживанием банков. 2 этап-анализ опер-й, совер-х в отч.периоде. При этом необх-мо ответить на вопросы: в полном ли объеме им-ся дог-ра банк-го обсл-я, вед-ся ли регистры синт-го учета по каждому расч.счету, своевр-но ли отр-ся опер-и движ.ДС на р/с и в регистрах синт-го учета, произ-ся ли записи в регистры по каждой выписке банка. Ауд.пр-ка КО начин-ся с инвент-ции кассы и изучения условий хранения ДС. С помощью тестир-я ауд-р дает предвар-ю оценку соблюд-я в орг-ции кас-й дисциплины.Инв-я кассы пр-ся в присутствии кассира, кот-й пред-ет для пр-ки посл-й кас.отчет, док-ты посл-го дня, расписку о том, что все П и Р док-ты включены в отчет и к моменту инв-ции кассы нет неоприходованных ДС. Ауд-ру следует обр-ть вним-е на четкое оформ-е док-в. Одновр-но с инв-ей пр-ся пр-ка условий хранения ДС в орг-ции, в ходе кот-й ауд-р уст-ет: обесп-на ли сохр-ть ДС пр доставке из банка и вовремя выдачи з/п, имеется ли для хранения денег в кассе сейф или несгораемый шкаф, застрах-на ли касса орг-ции, уст-на ли охранная система, собл-ся ли правила хранения ключей от сейфа, собл-ся ли уси-й лимит хранения ден.наличности. В банке период-ки пров-ют собл-е остатков кассы.При пр-ке расх-я нал.денег из кассы ауд-р должен знать, что пособие по врем.нетруд-ти, премии выд-ся из кассы не по РКО, а по плат.вед-ти. Если ДС не были получены по вед-ти, то эта сумма д.б.депон-на. При пр-ке собл-я уст-го лимита остатка ДС в кассе ауд-р запрашивает расчет на уст-е лимита, разрешение на расх-е нал.ДС из выручки.Ауд-р пр-ет наличие приказов и распор-й на премир-е сотр-в, на оказ-е мат.помощи идр. Пр-ся довер-ти от сторонних орг-й и ф.л. Уст-ся целевое исп-е ср-в, получ-х из банка по чеку. Закл-й этап пр-ки – форм-ся пакет раб.док-тов ауд-ра и сост-ся ауд-й отчет на осн-и кот-го формир-ся закл-е ауд-ра по пр-ке КО. Типичные ошибки: прямое хищение ДС, неоприх-е и присвоение поступивших ДС, излишнее списание денег по кассе, присв-е сумм, законно начисл-х разным лицам и орг-ям, расчеты суммами наличных ДС, превыш-ми пред.вел-ну, расчеты с нас-м нал-ми за ГП.

65.Методика аудиторской проверки операций по расчетным счетам, открытым организациями в учреждениях банка. В соот-вии с законод-вом орг-ции обязаны хранить д/с на счетах в банках.Пор-к открытия и режим ведения банк-х счетоврегулир-ся спец указаниямиЦБРФ.Цель Ата-выражение независимого мнения о достоверности учета операций по движ-нию д/с на р/с и спец сч в банках во всех сущ-ных аспектах, о соот-вии их нормам действующего закон-тва, о надежности и эффективности СВК п/п.Ист инф:дог-ры с ю/л и ф/л; исполнительные листы и претензионные иски,выписки банка с приложенными к ним ден-расчетными док-ми,гл книга, регистры бух учета,синт и анлит по сч51,55.Этапы Ата:первичн ознакомление,опр-ние объем работы, утвержение плана, проверка законости открытия счетов в банках,сверка остатков на счетах ден ср-в в выписках банка,регистрах,Гл книге и отч-ти,проверка правильности учета и полноты зачисления ден ср-в на счета, и их списании,формир-ние рабоч документации,уточнение инф, выявление ошибок, обсуждение ошибок с ответсвенными лицами, предупреждение п/п о возможной ответсвенности за нарушение законод-ва,совместная работа над ошибками, подготовка реклмендаий и оформление рез-тов ата

Проверку банк операций н/мо провести по каждому счет в отдельности.По р/с-там прежде всего н/мо сверить остатки на счетах д/с проверяемого пер в выписках банка,регистрах бух учета и отч-ти.При проверке банк.операций по р/с и спец счетам н/мо обратить особое внимание на =>щие??:полностью ли педставлены выписки банко к проверке,не допускалось ли умышленное отражение полученных наличных денег с р/с на др счетах вместо отражения по сч50, правильность и своеврменность отражения авансов полученных и авансов выданных в корресп-ции со сч62,60.Ат учета операц по движ-нию д/с на р/с и спец сч в банках проводится,как пр,сплошным сп-бом

66.Аудиторская проверка соблюдения трудового законодательства и расчетов с работниками по оплате труда и прочим операциям. НЗБ: ГК ТК НК РФ; ФЗ «ОБ АД» №307; ФПСАД; ПБУ5/01«УчетМПЗ»; ПБУ6/01 «УчетОС»; ПБУ10/99«Р-ды орг»; Пост. Прав-ва «Об утв.мин-го разм.ОТ»; Пост.ЦБ «Об утв.курса валют»; Пост. орг-в стат-ки «О порядке расч.ср.спис. числ-ти раб-ков»; Пост.МФ«О пор-ке расч.ср.мес.з/пл»; «О пор-ке расч. выплат по больнич. листу» и др. ИИ: -УП;-труд.дог-ра, приказы о приеме на раб.,переводе, увольн;-личн.карт.,лиц. счет;-табель уч. отработ.t,год.таб.карт.;-маршр.листы, наряды на сдельн.раб.; -уч.листы труда выпол-х работ; -расч.по з/п(ф.№138-АПК);-книга учета депонир. з/пл; 7)ж-о №10,10/1; -Гл. книга; -БО (ф.№1,4) Цель А. - выраж-е мн-я о достов-ти БО в части учета расч-в с перс.по ОТ и проч. о-циям и соотв.пор-ка вед-я БУ расч-в по ОТ зак-ву РФ. I.Этапы А по оплате труда.: 1-й)планир-ние А.(ознакомл-е с орг-цией учета расч-в по ОТ, сост. плана и прогр-мы); 2-ой) провед-е непоср-ного А.; 3-й) сост-ние письмен. инф-ции рук-ву, разр-ка АЗ, выдача рек-ций. Процедуры:при пров-ке расч-в с перс.по ОТ А-р д/н устан-ть: какие формы и сист.ОТ исп-ся в данной орг-ции (поврем-я, сдельная, аккордн); им-ся ли внутр.положение об ОТ раб-в и коллект.трудовой дог-р; списочный и ср.спис-й состав раб-в, прин-ых на работу со дня за­числения; кто ведет учет расч-в с перс.по ОТ; какими норм. док-ми пользуется бух-р данного участка, кому он подчиняется, кто пр-ет кач-во его работы. Далее н/мо пров-ть соотв-е задолж-ти по ОТ (по сч.70 и 76) данным сводных вед-й № 58-АПК, 59-АПК, Гл.книги и БО орг-ции. М/о провести тест-е. Н/о пров-ть: подлинность перв.док-тов, их соотв-е треб-м норм-х до­к-тов по начисл-ю и выплате з/п. При пров-ке таб.учета раб.вр-ни, нарядов, т.ж. учета надоя молока и др.перв.док-тов по начис-ю ОТ необх-мо обр-ть вним-е на факты начисл-я з/п на вымышл-х лиц. При пр-ке данного Оа следует обр-ть особое вним-е на расчеты по ОТ с раб., кот-е приняты на раб.по труд.согл., труд.дог-рам. Пу­тем пересчетов и прослеж-ния следует опр-ть: нет ли в пер­в.док-тах и расч-плат.вед-х арифм. ошибок; нач-ся ли з/п админ-упр.перс-у и ИТР согл-­но штатн.распис-ю и контрактам, закл-м с ними; прав-ть прим-я тарифн.ставок, расценок, разрядов и др. параметров при нач-и з/п, им-ся ли факты включ-я в изд-ки пр-ва (обращ-я) расх. по ОТ раб-в, занятых в др.видах деят-ти (в обслуж-й и соц-культ. сферах) и др. При пр-ке н/мо выяснить прав-ть удерж-я из з/п НДФЛ, взно­сов в ПФ, алим-в, а также обосн-ть рас­ч.с депонентами. Пров-ке подв-ся выдача ср-в раб-м из кассы, с р/с, в виде натуроплаты. Особ.вним-ия А-ра треб-т пр-ка: своевр-ти погаш-я Σ ранее выданных раб.авансов; прав-ти удерж-я из з/п задол-ти по подотч-м Σ и по возмещ-ю мат.ущерба, а т.ж. за полученный заем и т.д. В спец. таблице (рабоч.док-те) н/мо све­рить свод начисл-й и удерж-й по ОТ с данными записей по сч.70 в Гл.книге, а т.ж. с данными регистров БУ (ж-о 8-АПК, 7-АПК и др.). При такой пр-ке н/мо устан-ть причины выявл.откло­нений, дать реком.по их устранению, реком-ть орг-цию оптим-го штата раб-ков. Целес-но т.ж.провести ан-з темпов роста произв-ти труда и его опл. с целью выяснения эк.обосн-ти увелич-я ср.з/п в орг-ции. Бух.проводки: Начисл.з/пл,премии раб. осн.пр-ва-Дт20 Кт70; Начисл.з/пл.упр. перс.-Дт26 Кт70; Начисл. НДФЛ-Дт70 Кт68; Начисл.алименты -Дт70 Кт76. II.Этапы а.по прочим о-циям: На 1-м этапе ознак-ся с УП, раб.план.счетов в части отраж-я расч-в с перс-м по пр. опер-м, тестир-т СВК и сист.БУ; 2)Пров-ка расч-в по предоставл-м займам. При этом необх-мо пров-ть наличие дог-ров по отд-м пр.оп-циям с персоналом. Проверяя расчетные оп-ции по предост-ю займов, необх-мо устан-ть: реальность задолж-тей по предоставл-м займам раб-кам; им-ся ли дог-ры на выдачу займа (Кта) на индивид.жилищ.стр-во или стр-во садовых домиков; за счет каких ист-в выдавались ссуды, займы раб-кам, им-ся ли решения акц-ров, собств-ков, учр-лей о предост-нии займов конкр-м раб-м. Необх-мо пров-ть прав-ть начисл-я % по займам, соотв-т ли они ставкам, предусм-м догов-м; удерж-ся ли с раб-ка НДФЛ, за матер. выгоду. 3)При пров-ке расчетов по возмещ. матер. ущерба, необх-мо устан-ть причины возник-я мат. ущерба. Опред-ть полноты отнес-я на виновных лиц сумм по недостачам, растратам, хищениям, соблюд-сь ли сроки и пор-к рассм-я случаев недостач, хищений, растрат, по др. видам причиненного ущерба. Необх-мо проверить, взыскивались ли недостачи МЦ с вин-х лиц в оц-ке по рын. ценам; зачислена ли разница м/у взыскиваемой Σ-ой и баланс. ст-тью недостающих ценн-й в прибыль орг-ции. Когда виновные лица не устан-ны или в виновности их отказано судом (обратить вним-е, проводилось ли адм. расслед-е по фактам недостач, хищений, предъявл-сь ли граждан. иски в суд) списание недостач МЦ произв-ся на убытки орг-ции. 4) Далее необх-мо пров-ть орг-ции и веден-я анал. уч-та по сч.73, прав-ть корр-ции счетов по всем видам пр. расч-в с персоналом; соотв-е записей анал. учета по сч.73 записям в оборот. вед-ти. Бух.проводки: Погаш-е част-но предост-го займа в счет з/пл.-Дт70 Кт73/1; погаш-е частично предост-го займа-Дт50 Кт73/1; удерж-е за причин.ущерб-Дт70 Кт73/2; начисл. комп-ции за исп-ние личн. авто -Дт26 Кт73/3; Выдача компенсации за исп-ние личн.авто -Дт73-3 Кт50.

67.Аудит учета расчетов с подотчетными лицами. Аучета расчетов с подотчетными лицами проверка док-в по расчетам с ПЛ по форме осущ-ся ауд-м с исп-ем спец-й карточки. Для проверки прав-ти отраж-я опер-й по сасчетам с ПЛ а-р контр-ет арифм-ю точность и отслеж-ет взаимоувязку синт и анал учета.При проверке авансовых отчетов необх проверить : наличие приказов о напр-ии раб-ков в командировку с указ-ем цели, места и срокв пребывания; прав-ть возмещ-я коман-х расходов (суточные квартирные, стоим-ть проезда); нал-е команд удостов-я с отметками о пребыв-ии , прав-ть и своевр-ть сост-я аванс-х отчетов, прав-ть возмещ-я затрат на хоз-е нужды, наличие оправд-х док-в, полнота и своевр-ть сдачи в кассу остатка подотч-й суммы,прав-ть возм-я затрат на представ-е расхды,.При проверке расчетов с ПЛ а-р д-н проверить кем ведется учет, кому подотчетен бух-р и кто его проверяет по испол-й работе, есть ли список ПЛ.Также необх сверить суммы по сч71 в ж\о №7, Гл книге и балансе орг-ии. Тип-е ошибки:Наруш-е порядка выдачи подотч сумм, наруш оформля ком-х расходов, наруш-е порядка учета предст-х расходов, наруш-е порядка ведения синт учета расчетов с ПЛ.