33.Аудиторская выборка.

Выборочный контроль широко приме-ся при провед-ии ауди-х проверок, т.к. это связано со стремлением А-ра сэкономить время и умен-ть ст-ть работы. Выбор. Проверка прим-ся также в случаях, когда нет необход-ти в полной проверке в виду очевидной независ-ти, несуществ возмож-х ошибок. Ауди выборка (выборочная проверка) (ФПСАД № 16 Ауд выборка) - прим-е ауди процедур менее чем ко всем элем-м одной статьи отч-ти или группы однотип-х опер-й. Ауди выборка дает возм-ть ауд-у получить и оценить ауди-е док--ва в отношении некот-х характ-к элем-в, отобр-х для того, чтобы сфор-ть или помочь сформ-ть выводы, касающиеся генер-й совок-ти, из ко-й произведена выборка.

Генер совок-ть – полн- набор элем-в, из кот-х ауди-р отбирает совок-сть и в отнош-и кот-й он хочет сделать выводы. Генер-я совок-ть м\т подразд-ся на страты (подмножества), где кажд страта проверяется отдельно. Выборка м\т\б стат-ой и нестатист-й (произв-й). Статис-ий метод приме-ся для дости-я след. целей: 1) обнаружение повтор-ся ошибок или искаж-й, проявляя-ся с опр-ой частатой и в опр. Кол-ве. 2) оценка масштабов распр-я обнар-х ошибок. При приме-и статист-й выборки объем отобранной сов-ти м\т опред-ся на основ-и подх-в теории вероят-ти и матем-й стат-ки либо профес-го сужде-я ауд-а. Основ методы стат-ой выборки при а: 1)возвратная выборка (не иск-ся из проц-а отбора ранее провер-е элем-ы) 2) безвозвр-я выборка (искл-ся из проц-а отбора) 3) механ-ая ( предпол-ет предварит ранжирование ед-ц проверяемой совок-ти) 4) серийная (отбор элем-в для проверки осуще-ся не еди-ми а сериями). Нестат-ий метод- анализ по качест-м приз-х в зоне повыш-го ауд-го риска. И его прим-т при невозмо-и исп-ть стат-ю выборку. Реш-е об исп-и стат-го или нестат-го подхода яв-я предметом профес-го суждения а-ра, с точки зрения б\е эфф-го способа получ-я дост-х надлежащих аудит-х доказ-в в конкр-х обстоят-х. Выборка д\н\б репрезентативной. Это треб-е предпол-ет что все элем-ы изучаемой совок-ти д\ы иметь равную вероятность быть отобр-ми в выборку. Для обесп-я репрезентативности ис-ся след. методы: 1) случайный отбор- пров-ся по табл. случ-х чисел. 2) систем-й- элем-ы выборки отбираются ч\з опр-ый интервал, начиная со случ-но выбр-го числа.3) комбин-й- исп-ся комбинация, сочетание случ-го и систем-го отборов. Ауд орг-я имеет право исп-ть непрезен-ю выборку только тогда, когда профес-е суждения а-ра по итогам провед-я выборки не касается все совок-ти элем-в в целом. При пров-и выборки ауд-й орг-и м\т разбить всю изучаемую совок-ть на отд-е группы или подсовок-сть, элем-ы кажд- из кот-х имеет сходные харак-ки, причем критерий разбиения совок-ти д\н\б такими чтобы для кажд элем-а можно было точно указать к какой подсовок-и он отн-ся. Данн- процедура наз-ся стратификацией (позв-ет снизить разброс или вариацию дан-х, что поможет облегчить работу а-ра. Сущ-ет горизон-я (опред-е знач-х с производной точки зрения времен-х интер-в и провед-е ауд-х процедур в этих интерв-х), репрезента-я (провед-е репрезен-х процедур на всей области исслед-я), вертик-я (провед-е аудит-х процедур в точках наибольшего риска).

34. Аналитические процедуры и финансовый анализ, выполняемые в ходе проведения аудита.ФПСАД №20 «Аналит процедуры».

. Основ цель проведения АП – выявление наличия или отсут-я необычно или не верно отраж-х фактов хоз.деят, кот опред области потенц-го риска и треб-й особого внимания а-ра.На этапе планир-я ,выполнения анал-х процедур способствуетпониманию деят А лица, выявл областей потенциального риска и опред уровня А риска,при формировании плана и пргр А аналитич процедуры способ-т сокращ обьема др А процедур. На этапе проведения А , А выполняет аналитич процедуры в сочет с другими при выявл необычных отклонений показат-й бух отч.На заверш стадии А аналитич процедуры проводятся для окончат проверки предшествуюших ошибок в отчетности, способствуют выявлению областей в кот треб-ся проведение дополн-х А процедур. При прим-и аналит-х процедур в ходе а ауд-ор осущ-ет анализ соотн-й и закономер-й, основ-х на свед-ях о деят-ти ауд-го лица, а также изучает связь этих соотн-й и закономер-й с др имеющейся в распоряжении ауд-ра инф-ей или причины возм-х отклонений от нее. Аналит процедуры вкл в себя: а) рассмотрение фин и др инф-и об ауд-м лице в сравнении: 1)с сопостав-й инф-ей за предыдущие периоды; 2)с ожидаемыми резу-ми деят-ти ауд-го лица, нап-р, сметами или прогнозами, а также предположениями ауд-а; 3)с инф-ей об орг-ях, ведущих аналогичную деят-ть (н-р, сравнение отнош-я выручки от продаж ауд-го лица к сумме дз со средними отрасл-ми показ-ми или с показ-ми др орга-й сопоставимого размера в той же отрасли эк-ики); б) рассмотр-е взаимосвязей: 1)м\у элем-ми инф-и, кот-е предположительно д\ы соответ-ть прогноз--му образцу, исходя из опыта ауд-го лица; 2)м\у фин инф-й и др инф-ей (н-р, м\у расходами на оплату труда и числен-ью работ-в). Аналитич процедуры м\т\б осущ-ны разн- способами (прост- сравн-е, комплек-й анализ с прим-ем слож-х статист-х методов и др.). Аналит процедуры проводят в отнош-и консолидир-й финн- отчет-и, фин отч-сти дочер-х орг-й, подразд-й или сегментов и отд-х элем-в фин инф-и. Выбор ауд-ром процедур, способов и уровня их прим-я я-ся предметом профес-го суждения. Аналит процедуры ис-ся: а) при планир-и ауд-ом хар-ра, временных рамок и объема др-ауд-х процедур; б) в кач-ве ауд-х процедур проверки по сущ-ву, когда их прим-е м\т\б б\е эфф-м, чем проведение детал-х тестов опер-й и остат-в по счетам бу с целью сниж-я риска необнар-я в отнош-и конкр-х предпосылок подготовки фин (буй) отче-и; в) в кач-ве обще- обзорной проверки фин (бу) отче-и на завершающей стадии а. Ауд-ру следует применять аналит проц-ы ближе к заверш-ю или непосред-но на заверш-ей стадии а при формул-и общ- вывода о том, соотв-ует ли фин (бу) отчет-ть в целом мнению о деят-ти ауд-го лица, ко-е сложилось у ауд-ра. Выводы, сдел-е по резул-м таких процедур, д\ы подтвердить выводы, сдел-е во время проверки отд-х статей фин (бу) отч-ти, а также помочь ау-ру сделать общ вывод о том, что фин бу отч-ть ауд-го лица подготовлена надлежащим обр-м.

Виды АП: 1) сравнение фактич пок-лей с плановыми; 2)сравнен фактич пок-лей с прогнозными; 3)ср пок отч-ти и связ-х с ними относит-х коэф-в с нормат-ми зн-ми; 4)ср показат бух.отч со средне отраслевыми данными; 5)анализ измен-й с теч вр.6) сравн показ бух отч с небух данными.Рез-ми выполнения аналит-х процедур явл выявления налчия или отсутствия необычных отклонений показ бух отч.Рез-т выполн аналитич процедур явл выявл налич(отсут)необх отклонен показ бух отчетности.Рез-т выполн аналитич-х процедур А отражает в рабочей документации и использ для подготовки АД необх-х для соста А заключ и подготовки письм-й инфо рук-ву по рез-м провед-го А-ми. Важное знач в Акой д-ти имеет анализ фин сост и платежесп-ти эк суб.Проведя обяз Ат БО,Акая орг д/на проверить его ФС и дать оц-ку платежесп-ти орг.Т/же он проводиться при инициатАте и оказ соот-щих консультаций.ФА н/м Ару для правильного выбора направлений действий, выявления слабых и сильных сторон {б/у,составления оптимального плана и пр-мм.ФА н/м рук-лям для оц-ки текущего ФС,ростаСК, перспектив ФС,последствий упр решФА н/мо проводить в 2 этапа:на этапе планирован (экспресс-ан-з для предварит оц-ки),на стадии завершения Ата (детализир-й и глубокий ан-з).

35. Оценка применимости допущения непрерывности деятельности. Одной из проблем в А явл-ся формирование прогнозных сввдений о возм-ти продолжать субьекту свою деят-ть.В функцию А входит не только подтверждение отчета данных, но и оценка дальнейших перспектив орг-ии А. Необходимо знать историю орг-ии, ее взаимоотношения с контрагентами, с орг-ми госуд-ой власти. Если А проводиться через данную Ауд-ю орг-ии впервые,то необходимо ознакомиться с ее хоз-ой деят-ью за предшест-ие отчетн-ые пер-ды и узучить состав прежние отчет пер-ды бух отчетности конрагентами. Далее сравнить наименование действий в предыдущие пер-ды и в наст. время,если есть значительное изменение,то необходимо выявить причины. Для определения непрерывности деятельности А-го лица в будущем д/б проведены мероприятия:1)оценка будущих ден-х потоков и прибыли2)проверка условий дог кт на реаль-ть ихвыполнения3)оценка чисто фактического активов4)анализ мер намеченных руководством для дальнейшего развития хоз. деятельности. Помимо оценки деят-ти орг-ии с позиции ее продолжения А-ми м/но проанализировать будущее компании на несколько лет вперед и это квалифицируется как сопутствующие А услуги.