52.Методика проведения аудита.

А.Мет-ка-сов-ть м-дов,прим-мых при пров-ии к.-л. пр-са или изуч-я к.-л.вопроса.Выд-т 4 осн.подхода к созд-ю методик пров-ки: 1)бух. подход.Он яв-ся традиц-м и закл-ся в разраб-ке м-дов пров-ки по разл-м счетам б/у.В пр-лах-ст-тах такие методики н-ся методиками пров-ки об-тов и сальдо по счетам б/у;2)юр.подход-разраб-ка методик пров-ки разл-х?? д-ти эк.S с юр.т.зр-я;3)спец.подход-разраб-ка методик пров-ки групп эк.S, кот. облад-т общими специфич-ми пр-ками(стр-ра упр-я,числ-ть раб-ков и т.д.).К ним т-же отн-ся методики пров-ки п/п,раб-щих в усл-ях спец.нал.режима;4)отраслевой подход-разраб-ся методика пров-ки эк.S в зав-ти от видов д-ти и отрасл-й -ти. Применяя все перечисл-е методики ауд-р исп-т общ. группу ауд.процедур (тестиров-е,сличение,арифм.подсчет). Сов-ть комплексов д-ти эк.S,кот н/мо проверить м/о раз:ть на 2гр:1)Ат учр и др общ док,дог-в,уч пол;2)Мека детальн проверки отраж в б/у оборотов и сальдо по сч вкл:1перечнь норм док о порядке отраж по конкрет сч б/у(док,устан-щие хоз правоотн-ния;док,опред-щиепор-к веден опр напрв д-ти;док,устан-щие пор-к вед учета составлен отч-ти;докустан-щие пор-к н/о) 2описание разл варинтов альтернатив учетн.решАр срав пименяемые вариантыс альтернатив.3состав первич док по разд учета(счету).М/т исп-ся унифиц и см разработ-е док.4регистры аналит учета.В соот-ии с формой б/у ст-ся состав обязат анлит рупп по кажд сч5регистры синт чета по счСостав из зависит от формы учета6БО и ее сотав:типовая Бо,отч-ть,предостав в ГОскомстат,расчеты по н-гам и сборам,расчет,прдоставл во внеБ фонды,др.формы7классифик-р возм-х наруш-й по разделуЕго сост-ют квалиф спец-ты.Наруш м.б.теор и тип.8перечень типов наруш по разделу учета или сч.(перечнь типов наруш и описание процедур их ыявлен)9перчень?для проведен анкетироани(??рук-ву, бух, раб-кам идр сотрудникам)Ответы позвол выявить проблем участки10перечень и описание А процедур д.соот-ть классифик-ру возм наруш.1наруш д.соот-ть не<1 процедуры.Схема Ах проц:наим, цель,перечень док клиента, норм.док,возм наруш,техника выпол проц,форма раб док. Нумерация проц:х1х2х3(№наруш в классифик-ре,№разнов-ти наруш. порядков№процедуры)11Послед-ть выполнен проц В/увязка(есть увязка=>проц доп нет;нет увязки=>Гл книга)=>Гл книга, регистры,первич док.12особ-ть провед проверки в усл использ эк суб комп обр д-х.Стандарт«Ат с исп-емКОД» Т.о.,стр-ра Меки детальной пров правильн-ти отраж в б/у оборотов и сальдо по сч м. исп-ся для раз-ки внутр стандартов ай орг или для индивид Аров.Внутрфирм станд:облегч работу,позвол кач-но провод пров-ку,позвол провести проверку кач-ва д-ти, позвол защититьинтересы Аров в суде.

53.Аудит в условиях компьютерной обработки данных.

При проведении аудита с исп-нием компьютеров сохраняются цель и основные элементы методологии аудита. Основное назначение использования компьютеров при аудите - организация аудита как последовательности выполняемых аудиторских процедур с целью повышения эффективности при взаимодействии человека с компьютером. Информационное обеспечение аудита с применением компьютеров включает два основных источника: а) данные бухгалтерского учета экономического субъекта на бумажных носителях или в виде базы данных бухгалтерии; б) нормативно - справочную базу и систему форм рабочей документации аудитора. Аудитор должен обеспечить конфиденциальность как полученной информации, так и информации, созданной в ходе аудиторских процедур, а также ее защиту от несанкционированного доступа. Программные средства системы, используемой аудитором при проведении аудита, должны обеспечивать: а) анализ содержания формируемой в бухгалтерии экономического субъекта базы данных, если таковая существует и доступна; б) контроль показателей, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета экономического субъекта; в) тестирование алгоритмов, используемых в автоматизированной системе бухгалтерского учета; г) контроль соответствия показателей, содержащихся в формах бухгалтерской отчетности, данным бухгалтерских регистров или базы данных, формируемой в бухгалтерии при обработке первичных документов; д) использование возможностей поисково - справочных информационных систем в области нормативных и законодательных актов, регламентирующих бухгалтерский учет и аудит в РФ;е) формирование аудиторской документации (рабочей и итоговой).Основными задачами эксперта (специалиста) является оказание помощи аудитору при проведении проверки с использованием компьютера в части:а) конвертирования данных экономического субъекта в форму, доступную для обработки в компьютерной и программной системе, используемой аудитором;б) выполнения нестандартных процедур анализа;в) тестирования системы, применяемой аудитором;г) формирования на компьютере необходимых аудитору рабочих аудиторских документов.В случае использования аудиторской организацией работы эксперта (специалиста) необходимо, чтобы аудитор имел достаточное представление о компьютерной системе ведения учета и подготовки отчетности экономического субъекта в целом с тем, чтобы планировать, регулировать и контролировать работу эксперта (специалиста), сохраняя при этом главенствующее положение.

54.Аудит учредительных документов организации. А учр.док-в закл-я в тщат-й пров-е юр. осн-й на пр-во функц-я эк.S в соотв-и с дей-м зак-м.А подверг-я след.внутр.док-ы(инф.база):-учеред. д-р, прот-лы собр-и, свидет-во о гос. регист-и, док-ы подтв-е право собст-и учр-й на имущ-во; - свид-во о рег-и орг-в стат-ки; - проект эммисс-и или рег-и реестр акц-в для АО; - лицен-я на разр-я на опр-е виды днят-ти; -год отч-ть и др.В пр-ссе а.учр.док-тов а-р выясн-ет какие виды д-ти предусм-ны учр.док-тами, соот-ет ли осущ.виды д-ти, указ-ым в учред.доктах, какие виды д-ти осущ-ет эк.S-т подлеж-т лицен-ию в соот-вии с зак-вом. При проведении контроля аудиторы должны проверить юридический статус и право функционирования данного экономического субъекта в соответствии с действующим законодательством. НЗБ: ГК РФ; НК РФ; ФЗ «Об АО»; ФЗ «О поддержании МП»; ФЗ «О лицензир-ии отд-х видов деят-ти»;ФЗ «О БУ»; Постановл.Прав-ва «Об обращении на российском рынке» и др. ИИ:Устав п/п; Протоколы собр-й учред-й и акц-ров; Уч.пол-ка в части форм-я резервов и капитала; учред.док-ты; БО; рег-ры син-го и анал-го учета УК (ж-о №12,вед-ть №69,ГК); перв.док-ты по форм-ю УК(акты, накладные, платеж.поруч-я, ПКО и др.); др.док-ты подтвержд. внесение в УК либо ДС, либо имущ-х ценн-й (свид-ва о праве собств-ти на недвиж-ть, зем.участки); свид-во о гос.рег-ции; приказы и распоряжения;справки о постановке на учет в нал.органе, о рег-ции в органах стат-ки и др.фондах; лицензии на виды деят-ти, подлеж-щие лицен-ию; реестр акц-ров. Для этих целей используются документы: устав клиента, утвержденный собранием учредителей и зарегистрированный в законодательном порядке; учредительный договор организации. В ходе проверки устанавливается: когда и где зарегистрирована организация; в каком банке открыты счета данной организации; кто учредители и их доли вкладов в уставном капитале; соответствуют ли размеры вкладов каждого учредителя и в целом размер уставного капитала требованиям законодательных актов. В процессе аудита следует проверить наличие:1)свидетельства о государственной регистрации (в том числе новой редакции устава и учредительных документов, если в них вносились изменения); 2) протоколов собрания учредителей; 3)свидетельства о регистрации в Министерстве экономики РФ для экономических субъектов с участием иностранного капитала;4)свидетельства о регистрации в органах статистики, Государственной налоговой инспекции, в соответствующих отделениях внебюджетных и экологических фондов;5) документов, связанных с приватизацией и акционированием предприятий, находящихся в собственности государства, субъектов Федерации, общественных организаций, колхозов и т. д.

А учр.док-в закл-ся в тщат-й пров-ке юр-х оснований на право функц-я эк.S в соотв-ии с действ-м закон-м. В пр-ссе А.учр.док-тов А-р выясн-ет какие виды деят-ти предусм-ны учр.док-тами, соот-ет ли осущ.виды деят-ти, указ-ым в учред.док-тах, какие виды деят-ти осущ-е эк.S-т подлеж-т лицен-ию в соот-вии с зак-вом.

Целью А. пров-ки учред.док-тов яв-ся форм-ие мнения о достав-ти д-ных пок-лей БО, отраж-щих сост-ие УК и мнение о соотв-ии методологии ее учета норм.актам. При пров-ки УК след-ет прин-ть во вним-ие ОПФ и стр-ру орг-ции и ее соот-ие ГК. Для ОАО мин. размер УК д/н сост-ть не менее 1000МРОТ, ЗАО -100МРОТ. Номин.ст-ть размещ-х привелег-х акций не д/а превышать 25%УК. ОАО и ООО на момент послед.рег-ции д/ы иметь УК в разм.50% от заявл.Σ, а оставш.часть д/ы внести в теч.1го года раб.п/п.При пров-ке гос.учр-й отслеж-ся, чтобы УК был сформ-н в разм.100% на момент созд.п/п. При пров-ке синт-го учета форм-я УК А-р м/т исп-ть след.методы сбора А-х док-в: устн-й и письм-й опрос учр-й и акц-в о порядке внес-я вкладов и распред-е дох-в от акций, пров-ку внутр-х док-в п/п. А-р д/н пров-ть порядок увел-я УК и прич-ы его умень-я. При наличии изм-й в разм.УК А-р кажд.раз поднимает протоколы собр-й учр-лей и БО, в к-рых д/б своевр-но отражены факт-ки произошед.изм-я в величине УК. Поступление взносов учредителей проверяется на основании данных первичных документов и записей по Кредиту счета 75 Расчеты с учредителями в корреспонденции с дебетом счетов учета основных средств, нематериальных активов, финансовых вложений, материалов, товаров, денежных средств. Типич-е ошибки: 1)Ктный ост-к сч.80 не соотв-т заявл. сумме УК в учр-х док-в; 2)нет лицензии на деят-ть; 3)раз-ца м/у факт-ми з-тами на выкуп соб-х акц-й и их ном-й ст-тью отн-ся на сч.90, а не на сч.91; 4)необосн-е увел-е УК за счет завыш-я ст-ти МЦ, НМА, внос-х в УК; 5)не своевр-е оформ-е выб-я и приема новых учр-й; 6)не выплата див-в по привел-м акц-м; 7)не внес-е или неполн-е внесение учред-ми долей в УК.

55. А. учетной пол-ки документооборота хозяйствующего субъекта НЗБ: ФЗ «О БУ»; ПБУ 1/08 «УП» ИИ: приказ об УП; раб.план счетов; перечень утвержд-х первич.док-тов; правила док/оборота и технологии обраб-ки учетн.инф-ции; пояснит. записка, кот.раскрыв-т свед-я относящ-ся к УП; изменеия в УП,сущ-но влияющ. на принятие реш.пользов-ми БО в отч.году. В соотв.с ФЗ « О БУ» орг-ция самост-но форм-ет УП исходя из св.стр-ры, отрасли и др.особ-тей деят-ти. УП орг-ции яв-ся объектом проверки на всех этапах А.БО Цель аудита УП – составить мнение о достоверности бухг-ой отчетности организации (экон-ого субъекта). Для оценки полноты и правильности положений УП аудитор должен убедиться, что в распорядительных документах по УП содержится информация, обосновывающая выбор организацией способов БУ. Формирование и исполнение УП относятся к значимым областям аудита, оказывающим существенное влияние на достоверность бухгалтерской отчетности. В связи с этим УП организации является объектом проверки на всех этапах аудита бухгалтерской отчетности - от планирования до формирования заключения. При изучении учетной политики устанавливается наличие и состав распорядительных документов, определяющих учетную политику. Информационной базой для ознакомления с содержанием учетной политики являются:1)приказ (распоряжение и т. п.) об учетной политике проверяемой организации; 2) рабочий план счетов бухгалтерского учета; 3) перечень утвержденных форм первичных документов и форм документов для внутренней бухгалтерской отчетности; 4) правила документооборота и технологии обработки учетной информации; 5) утвержденные методики учета отдельных показателей и другие приложения к приказу об учетной политике проверяемой организации; 6) пояснительная записка. Этапы пров-ки: При пров-ке необх-мо установить: наличие и состав распорядит-х док-тов по УП; соотв-ие формы и сроков принятия док-тов по УП треб-иям норм.актов; послед-ть примен-я УП; наличие сп-бов учета, отличных от установл-х норм.док-ми,но позволяющие орг-ям достоверно отразить её имущ-ое сост-е и фин.рез-ты; полностью ли раскрыты избранные сп-бы ведения б/у; соблюдение УП; соблюд-ся ли порядок принятия УП-(вновь созданное п/п д/о оформить св.избранную УП не позднее 90 дн.со дня приобр-я прав ЮЛ).; утвержден ли раб.план сч,формы первичн.док-тов,пр-ла док/оборота и техника обраб-ки уч.инф-ии;порядок провед-я инвент-ции и методы оц-ки имущ-ва; пор-к контроля ХО; издавался ли приказ о доп-х внесен-х в УП изм-ний. Доп.внесения в УП в теч.года м/б внесены в момент приобрет-я орг-цией активов. Изм-ния в УП-ке м/б в случаях: реорганиз-я,измен.видов деят-ти,смена собствен-ков; измен. росс.закон-ва или нормат.регул-ния б/у; разработки орг-цией новых сп-бов ведения б/у. Анализируя содерж-ие приказа об УП, А-р м/т провести тестир-ие приказа.Оно помогает А-ру выявить какие из элементов УП отражены не в полной мере. Чаще в приказе не отраж-ся след.вопросы: 1)Орг-технич.правила и граф. док/оборота; внутр. отч-ть; пор-к провед-я инвент-ции.; 2)Методолог-ие: сп-бы контр.откл-ний факт-го р-да матер-ов от норм; пор-к списан.ОХР и коммер.расх-ов; способы распред-я собств.расх-ов; оц. НЗП; 3)Налоговые: -пор-к орг-ции учета НДС; - поряд.орг-ции уч.объектов соц.сферы д/получ.права на льготы по налогам на имущ.,когда имущ-во исп-ся совместно д/пр-ва.

56.Аудит форм отчетности организации. Аудиторской проверке подвергаются все формы, составляющие бухгалтерскую отчетность эк.субъекта:-Баланс организации(Ф№1)-Отчет о приб и уб(Ф№2)-отчет о движ капитала(Ф№3)-Отчет о ДДС(Ф№4)-Приложение к балансу(Ф№5)-пояснит записка к год отч-др.формы, кот.введены нормативными документами.При проверке бухгалтерской отчетности аудитор рук-ся норма-и док-и по заполнению форм отч-и, формой организации учета на проверяемом эк-м суб-е и данными инв-и, пред-й сост-ю год-о отчета.Каждая статья баланса на конец отчет-о года д.б.подтверждена результатами тщательно проведенной инвен-и. Все расхождения с данными б/у, а т.ж. все ошибки нарушения, выявленные в ходе проведения инвент-и и аудита, д.б. исправлены и отражены в соотв.регистрах учета до представления годового отчета. После этого аудитору следует приступит к проверке адекватности данных анал-о и синт-о учета по всем счетам б/у и их взаимосвязи и соотв.с данными соотв.форм б/о.

57.Аудит учета поступления, сохранности, и использования основных средств организации. НЗБ: ГК,НК РФ; ФЗ «Об АД»; ФЗ-129 «О БУ»; ФПСАД; ПБУ 6/01 «Учет ОС»; ПБУ 1/08 «УПорг-ции»; Постан.ЦБ РФ «Об утвер.курса валют»; ПБУ9/99 «Д-ды орг.»; ПБУ10/99 «Р-ды орг.» и др. ИИ: БО; Уч.пол-ка; Инвентариз.описи; инв.карточки учета ОС; Проектносмет. док-ция; ТТН; акты приемки-передачи ОС; акты на списание ОС; акт на списание автотр.ср-в; Гл.книга; регистры БУ; тех.паспорта; дог-ра аренды и др. При проведении операций поступл-я устан-ся закон-ть и целесообр-ть строит-ва, приобр-я ОС, своевр-ть и прав-ть док-го оформл-я. Закон-ть поступл-я ОС оформл-ся в табл. «Пров-ка закон-ти поступл-я ОС», где указ-ся: Наим.объекта, оприх-но ОС по учету (кол-во и ∑), предусмотр-но титульным листком или заявкой(кол-во,∑), отклон-е(кол,∑). Если есть откл-е, н/о выяснить причины и винов-х лиц. Опер-ции по выбыт-ю ОС пров-ся сплошным сп-бом по каналам поступл-я и выбытия. При строит-ве провер-ют соотв-ие хар-тик объекта проектносметной док-ции, нет ли превыш-й факт-ой ст-ти над сметной. Для этого А-р сост-т ведомость пров-ки соотв-я хар-тик вводимых объектов, где указ-ся: Наим.объ-та,данные актов приема-передачи ОС (кол-во,∑),данные проек-смет.док-ции(кол,∑),анал.данные по сч.08 (кол,∑),отклон-я. При выявлении приема в экспл-цию неполн-ю закон-х объектов, А-р вместе с рук-лем сост-т перечень недоделок, с указ-ием их смет-й ст-ти и ФИО лиц, подписавш-х фиктивный акт прием.-передачи. При пров-ки полноты оприход-я А-р д/н выяснить, создана ли на п/п комиссия по приемке ОС, как контр-ся прием машин(укомплектов-ть по тех. паспорту), приведен ли перечень ОС при поступл-ии в кач-ве взносов в УК, оформлены ли дог-ра купли-прод, пересчит-ся ли первонач.ст-ти об-тов приобр-х за валюту,учит-ся ли на сч.001 ОС, принятые на условиях текущ. аренды, есть ли при безвозмез. поступлении ОС письм.подтверж-е об их оприход-ии, своевр-ть оприх-ия поступивш.ОС, прав-ть отраж-я опер.в БУ. Для этого А-р сост-т табл. «Пров-ка своевр-го оприход-я ОС»,где указ-ся: наим.объ-та,дата поступл согласно ТТН, дата сост.акта прием.-перед ОС,дата оприх.ОС в регистрах БУ,отклон-я. От прав-ти оценки ОС во многом зависит прав-ть оц-ки фин.рез-тов, прав-ть расчетов с бюдж-м, прав.составл-я отч-ти по ОС. А-р д/н пров-ть какая ст-ть указ-на в дог-ре продажи ОС, оформлены ли акты экспертизы ОС при внес-ии их в УК, прав-но ли указ.первонач.ст-ть ОС в актах прием.-перед, в дог-ре аренды, прав-но ли опр-на инвентариз.ст-ть ОС. Т.ж. проверяет реальность статей баланс «ОС», для этого сост.табл, где указ: наим, ст-тьОС по инвент. описям,ст-ть по данным Гл.книги,ст-ть по ББ,отклон-я. Бух. проводки: Дт08 Кт60-приобр.ОС; Дт19 Кт60-НДС; Дт01 Кт08 -ОС, вводим.в пр-во; Дт68 Кт19-НДС, к возмещению. Если оборуд-е треб-т монтажа, то:Дт07 Кт60 –поступл.ОС от поставщ-в; Дт08 Кт07 -передача ОС в монтаж и наладку; Дт01 Кт08 - передача ОС в экспл-цию.

Поступл.ОС в виде вклада в УК учр-ми:Дт08 Кт75; Дт08 Кт02 - доведение ст-ти ОС до полн.ст-ти; Дт01 Кт99-оприх-е излишков ОС, выявл-х при инв-ции. Списание ОС по причине износа -Дт91 Кт01/10; При реализации ОС определение ФР осущ-ся сл.обр.:Дт91 Кт01/10; Дт91 Кт10,70 – р-ды по реал-ции; Дт62 Кт91 - выручка от реал-ции; Дт91 Кт68 - НДС с Σ превыш.выручки над первонач. ст-тью объекта.