11. Учет расходов на полиграфические работы.

По статье расходы на полиграфические работы учитываются затраты на выполнения всех работ по изготовлению заказа полиграфическим предприятием по договорным ценам без учета НДС. Если эти работы выполняются в полиграфическом подразделении издательства, то расходы на полиграфические работы учитываются по плановой или фактической себестоимости. Документами для отражения в издательском учете расходы на полиграфические работы являются:

1) договора с полиграфическими предприятиями на выполнение работ по изготовлению печатной продукции с приложениями. В них указываются: вид издания, его объем в печатных листах, формат, тираж, красочность, вид обложки или переплетной крышки и ее красочность, вид предоставленного издательского оригинала, используется для выплат заказа бумаги, картона, переплетного материала и нормы их расхода, источник обеспеченного заказа полиграфическими материалами (типография или издательство);

2) протокол согласования договорных цен на работы промышленного характера;

3) счета к оплате, выставляемые полиграфическим предприятием;

4) счета-фактуры на выполненные полиграфические работы;

5) накладные на сдачу тиража.

Расходы на полиграфические работы отражаются

Дт20 – Кт60;

Дт19 - Кт60.

Если расходы на полиграфические работы возникают в полиграфических подразделениях издательства, то они учитываются на отдельных субсчетах к счету 20.

12. Учет расходов издательства на материалы (бумагу, картон, переплетные материалы).

По статье «Расходы на материалы» учитываются расходы на:

- бумагу;

- картон;

- переплетные и другие материалы.

Расходы на материалы рассчитываются, исходя из потребностей в них в натуральном выражении в соответствии с объемом изданий и нормами расходов на учетную единицу издательской продукции.

Количество бумаги и картона учитывается в весовых единицах, а переплетных и других материалов в метрических или весовых единицах.

Потребность в бумаге, картоне и переплетных крышках в натуральном выражении определяется:

1. бумаги для печатания текста, вклеек и вкладок в листах-оттисках, приведенных к формату 60*90 см. и укрупненных норм расхода данного вида бумаги на 1 млн. печатных листов-оттисков;

2. бумаги для обложек, составных и цельно-бумажных переплетных крышек, форзацев и суперобложек, исходя из их количества, формата издания, удельной массы бумаги и норм расхода на 1000 экземпляров с учетом отходов на технические нужды производства по действующим нормам;

3. картона, исходя из количества твердых переплетных крышек, форматов и норм расхода на 1000 экземпляров с учетом отходов на технические нужды производства;

4. переплетных и других материалов, исходя из количества и форматов переплетных крышек и норм расхода на 1000 экземпляров.

Источник обеспечения заказа полиграфическими материалами издательство или полиграфического предприятия и определяет специфику учета расходов на материалы по определенному заказу издательства.

Для учета материалов в издательствах используется счет 10. Принадлежащие издательству на праве собственности материалы приходуются:

Д 10

К 60.

А списываются (на производство и хозяйственные нужды):

Д 20,25,26,44

К 10.

Бумага, картон и переплетные материалы, принадлежащие издательству, и переданные в типографию в переработку отражаются:

Д 10-7 «Материалы, переданные в переработку»

К 10-1 «Сырье и материалы».

И оформляются накладной на отпуск материалов на сторону.

Типография отражает поступающее давальческое сырье по Д забалансового счета 003 «Материалы, принятые в переработку».

Расходы по принадлежащей издательству бумаге отражаются позаказно:

Д 20

К 10-7.

Основанием для отражения в учете издательства затрат на бумагу, картон, переплетные и другие материалы являются отчеты полиграфического предприятия о расходе материалов на заказ, проверенные и утвержденные издательством.

Возвратные отходы, возникающие в процессе производства, уменьшают сумму материальных затрат издательства.

Оформляется с помощью накладных и отражаются:

Д 10-7

К 20.

Возврат неиспользованных остатков бумаги со склада типографии на склад издательства отражается в учете:

Д 10-1

К 10-7.

Первичный документ – отчет об использовании материалов на заказ.

13. Учет редакционных расходов.

Рукописи, поступающие в издательство, проходят процесс редакционно-издательской обработки, следовательно, идет выделение в учете статьи «Редакционные расходы», состоящие из следующей номенклатуры:

Статья расходов	Характеристика расходов
Расходы на содержание работников аппарата управления	Расходы на оплату труда с отчислениями, заведующих технической редакцией, редакционно-художественного оформления, фотолабораторией, главных редакторов и работников в редакции журнала…заведующих отделом подготовки оригинальных макетов, ответственных секретарей, выпускающих редакторов, отчисления в резерв на оплату отпусков, данных категорий персонала.
Расходы на содержание производственного персонала редакции	Расходы на оплату труда с отчислениями редакторов всех категорий, корректоров, операторов набора и верстки, дизайнеров, производственного персонала редакции, отчисления в резерв на оплату отпусков по данным категориям персонала.
Расходы на обработку и оформление оригиналов работниками не списочного состава	Расходы на оплату труда с отчислениями работников не списочного состава за выполнение работ по подготовке оригинала, рецензирования, научного редактирования, проведение экспертиз и так далее.
Расходы по приобретенным оригинальных макетов и на художественно-технические оформление	Расходы на приобретение готовых оригинальных макетов, художественных и графических материалов, расходы на приобретение номеров и СБН и ССН, отличных от стоимости продукции, производимой по лицензии согласия, расходы на оплату услуг картографических организаций, архивов и так далее.
Амортизация ОС	Амортизационные отчисления от стоимости компьютерной техники, используемой в редакции издательства и ОО общего редакционного назначения.
Расходы по ремонту ОС производственного назначения	Фактические расходы по всем видам ремонта, отчисления по установленным издательством нормативам в резерв предстоящих расходов на капитальный ремонт ОС.
Расходы на содержание ОС	Расходы на аренду помещения издательства, оплата услуг коммунальных служб и расходы по обязательному страхованию имущества.
Прочие расходы	Расходы на приобретение бумаги и других материалов для компьютерной техники, связанные с подготовкой оригинал-макетов, командировочных расходов редакторов и журналистов, связанные с подготовкой конкретных изданий.

Затраты, которые можно отнести на издание прямы путем, рассчитываются конкретно по каждому изданию и конкретному варианту учетной политики могут быть учтены непосредственно на счете 20 (пункты 1-4).

Остальные редакционные расходы распределяются пропорционально объему изданий в учетно-издательских листах, либо прямой з/п, либо иным способом, предусмотренным учетной политикой (пункты 5-8). Они могут быть учтены сразу на счете 26.

Если учетной политикой предусмотрено обособление в учете редакционных расходов, то их учет ведется на синтетическом счете 25 «Редакционные расходы».

Если в структуре издательства существует обособление подразделений в виде дизайн-бюро или отдел подготовки оригинал-макетов, то расходы, связанные с содержанием отдела, списываются на те издания, которые были набраны отделом в отчетном месяце пропорционально объемам изданий в учетных издательских листах:

Д 20

К 25.

Изготовление оригинал-макетов для сторонних организаций является выполнением издательских работ по договорам-подрядам. Расходы по выполнению этих работ учитываются на отдельном субсчете 20 в корреспонденции (их списание) со счета 90:

Д 90-2

К 20.

14. Учет общеиздательских расходов.

Расходы издательства, связанные с содержанием аппарата управления и общеиздательского персонала, а также общехозяйственные затраты учитываются по статье «Общеиздательские расходы» и отражаются на счете 26.

Номенклатура статей общеиздательских расходов.

Статья расходов	Характеристика расходов
Административно-управленческие расходы	Расходы на оплату труда с отчислениями и административно-управленческого персонала издательства, расходы на служебные командировки, представительские расходы, почтово-телеграфные и телефонные расходы, на канцелярские товары, юридическое обслуживание независимых аудиторов, консультационные и информативные услуги, расходы на выплату компенсаций за использование личных автомобилей в служебных целях и содержания легкового автотранспорта, расходы на содержание офисных зданий и помещений, расходы на содержание и эксплуатацию компьютерной техники, используемой для нужд управления изданием.
Амортизационные отчисления по амортизируемому имуществу общехозяйственного назначения	Амортизационные отчисления по имуществу, используемому для нужд управления издательством.
Расходы на содержание и ремонт ОС общехозяйственного назначения	Фактические расходы по всем видам ремонта ОС общехозяйственного назначения и отчисления в резерв предстоящих расходов на ремонт ОС общехозяйственного назначения.
Прочие общехозяйственные расходы	Расходы на содержание пожарной и сторожевой охраны, расходы на охрану труда и мероприятий по технике безопасности, расходы на подготовку и переподготовку кадров, расходы на организованный набор рабочей силы, платежи по страхованию ОС и другого имущества общехозяйственного характера.
Общехозяйственные непроизводственные расходы	Потери от простоев в виде расходов на оплату труда с отчислениями производственного персонала за время простоя, потери от недостачи и порчи ценностей в местах общехозяйственного хранения.