18. Учет реализации издательской продукции по договору купли-продажи (поставки).

При применении договоров купли-продажи (поставки и розничной купли-продажи) моментом реализации издательской продукции считается факт ее отгрузки (отпуска) покупателю, что позволяет издательству в учете операций по реализации использовать непосредственно счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»:

Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

К 90.1 «Выручка».

Одновременно производится списание себестоимости реализованной продукции проводкой:

Д 90.2 «Себестоимость продаж»

К 43 «Готовая продукция»,

И начисление НДС:

Д 90.3 «НДС»

К 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Сделки, осуществляемые на основании договоров купли-продажи, оформляются выпиской товарных документов (накладных) и счетов-фактур.

Если договором купли-продажи предусматривается получение издательством авансовых платежей от покупателя, то в учете производится запись:

Д 51 «Расчетный счет»

К 62.2 «Расчеты с покупателями и заказчиками (авансы полученные)».

В соответствии с п.1 ст. 167 НК РФ полученные издательствами от покупателей суммы оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) являются объектом обложения НДС. В соответствии с изменениями, внесенными в ст. 171 НК РФ Законом №224-ФЗ от 26.11.2008, суммы перечисленной предварительной оплаты (частичной оплаты) подлежат вычету у покупателя издательской продукции. Поэтому с 1 января 2009 года на сумму поступившей предварительной оплаты (частичной оплаты) счет-фактура выписывается издательством в 2 экземплярах с последующей ее передачей покупателю, регистрируется в Книге продаж и Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур с составлением корреспонденции:

Д 76.10 «НДС по авансам полученным»

К 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Полученные издательством от покупателей суммы оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок подлежат зачету на дату продажи продукции (работ, услуг), а уплаченный с суммы полученной предоплаты НДС предъявляется к возмещению из бюджета с обязательной регистрацией ранее оформленного на сумму полученной предоплаты счета-фактуры в Книге покупок издательства:

Д 68 «Расчеты по налогам и сборам»

К 76.10 «НДС по авансам полученным».

19. Учет реализации издательской продукции по договору комиссии.

Договор комиссии и поручения являются частными случаями агентирования. При заключении договора комиссии посредник комиссионер действует от своего имени но за счет другой стороны (комитент). При заключении договора получения посредник (поверенный) действует от имени и за счет другой стороны. Издательство (доверитель). В случае использования договорного поручения момент отгрузки издательской продукции не совпадает с моментом перехода права соответствовать на нее. Поэтому себестоимость отгруженной посреднику продукции отражен на счету 45 «Товарные отгрузки»;

Дт45 – Кт43.

Передача издательской продукции оформляется накладной. Клиентский магазин (комиссионер) полученной издательской продукции отражает на забалансирванном счете 004 «Товары принятые на комиссию» Т.к перехода права собственности от издательства к комиссионеру на периодическую для продажи издательской продукции не происходит. При получении извещения от комиссионера о реализации продукции контролер(наверно) для издательства наступает момент реализации издательской продукции:

Дт76-«расчеты с комиссионером»; Кт90-1 «Выручка».

Себестоимость реализуемой издательской продукции списываются:

Дт90-2 Кт45.

С суммы выручки от реализации начисляется НДС:

Дт90-3 Кт68.

При этом в адрес комиссионера издательством оформляется счет-фактура с последней ее регистрации. В книге продаж и журнале учета выставленных счетов-фактур. В соответствии с подписанием 3 или 2 ст. 164 НКРФ обложение НДС производится по ставке 10% для следующих видов издательской продукции. 1)периодических печатных изданий за исключением периодических печатных изданий рекламной характера. К периодическим печатным изданиям рекламного характера относятся издания, в которых реклама превышает 40% объема 1-го его издания. 2) книжной продукции, связанной с образовательной наукой и культурой. К подобной книжной продукции относятся книги и брошюры, перечни в ОКП под кодом 953000. При этом издательству необходимо подтверждение соответственно выпущенной книжной продукции указывающему коду справкой федерального агентства по печати и массовым коммуникациям. При отсутствие справки обложение произведения по 18%.(специальное разъяснительное письмо ФНС от 2.06.05 ст.03-4-03/925/28). Причитающиеся комиссионеру, в соответствии с условиями заключения договора, вознаграждения отражается:

Дт44 Кт76 – «Расчеты с комиссионером».

На сумму комиссионного вознаграждения издательству необходимо получить от посредников счет-фактуру, которая регистрируется в книге покупок и журнале учета счетов-фактур полученных:

Дт19 Кт76 – «расчеты с посредниками».

Посреднические услуги облагаются НДС по ставке 18%.

ВОЗВРАТ: в случае реализации издательской продукции на комиссионных началах возможен возврат нереализованной продукции комиссионером. Возврат оформляется накладными:

Дт43 КТ45.