4. Налоговые льготы.

В Налоговом кодексе Российской Федерации указано, что при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут быть преду­смотрены налоговые льготы и основания для их использования нало­гоплательщиком. Ранее отмечалось, что налоги выполняют в обществе такие основные функции, как фискальная и регулирующая. В условиях ре­формирования всех сфер экономической жизни на современном эта­пе развития нашей страны возрастает роль именно регулирующей функции налогов, позволяющей, воздействовать на процессы распределения и перераспределения национального дохода, процессы производства, потребления, демографические процессы и т.п. Отказ от льгот означает преобладание фискальной направлен­ности налогообложения, не дает возможности использовать налоги как уникальный, универсальный инструмент воздействия на разнооб­разные не только экономические, но и иные общественные процес­сы.

Понятие налоговых льгот сформулировано в ст. 56 НК РФ, где го­ворится, что льготами по налогам и сборам являются преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и пла­тельщиков сборов по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в мень­шем размере. Несмотря на разнообразие видов налоговых льгот, все они направлены на сокращение размера налоговой обязанности нало­гоплательщика. Однако механизм воздействия различных налоговых льгот имеет определенную специфику.

Существуют различные класси­фикации видов налоговых льгот. Например, в зависимости от того, на изменение какого элемента структуры налога (объект, налоговая база, ставка, сроки) направлено введение налоговой льготы, они подразделяются на три группы:

- изъятия (вычеты);

- скидки;

- освобождения.

Под изъятиями понимается налоговая льгота, направленная на выведение из-под налогообложения отдельных объектов. Например, в отношении налогов на имущество изъятия выражаются в освобож­дении от налогообложения отдельных видов имущества, налогом на доходы физических лиц не облагаются, например, стипендии, госу­дарственные пенсии и пособия и др.

Скидки — это льготы, которые направлены на сокращение налого­вой базы.

Освобождения — такой вид льготы, который направлен на умень­шение налоговой обязанности налогоплательщика.

Формами осво­бождения могут быть:

- снижение ставки налога;

- сокращение суммы валового налога;

- предоставление налоговых каникул (полное осво­бождение от уплаты налога на определенный период времени);

- от­срочки или рассрочки уплаты налога;

- налоговый кредит, и др.

5. Система налогов в Российской Федерации.

Под системой налогов и сборов понимается совокупность всех обязательных платежей, взимаемых в соответствии с налоговым законодательством на территории Российской Федерации.

Все налоги и сборы распределены между тремя уровнями системы управления на:

- федеральные налоги и сборы;

- налоги и сборы субъектов Российской Федерации, краев, областей, автономной области, автономных округов (региональные налоги и сборы);

- местные налоги и сборы.

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

Региональными являются налоги и сборы, которые также устанавливаются и вводятся в соответствии с НК РФ. Однако такие налоги обязательны к уплате лишь на территориях республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономной области, автономных округов, городов Москвы и Санкт-Петербурга, но только в том случае, если их законодательными (представительными) органами приняты соответствующие законы. При этом субъек­там РФ предоставлено право определять налоговые ставки (в пределах, уста­новленных федеральным законодательством о налогах и сборах), порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности, налоговые льготы.

Аналогичными полномочиями по установлению и введению в действие местных налогов наделены также представительные органы местного самоуправления.

Установление региональных и местных налогов и сборов, не предусмотренных НК РФ, запрещено.

В настоящее время действуют следующие федеральные налоги (ст. 13 НК РФ):

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

3) налог на прибыль (доход) организаций;

4) налог на доходы физических лиц;

5) единый социальный налог (взнос);

6) государственная пошлина;

7) водный налог;

8) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами.

9) налог на добычу полезных ископаемых;

Региональные налоги и сборы включают (ст. 14 НК РФ):

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

К местным налогам относятся следующие (ст.15 НК РФ):

1) налог на имущество физических лиц;

2) земельный налог;

3) налог на рекламу;

4) налог на наследование или дарение.

Налоговым Кодексом РФ предусмотрена возможность установления специальных налоговых режимов, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 настоящего Кодекса. Специальные налоговые режимы могут так же предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в статьях 13 - 15 Налогового Кодекса РФ.