4.3. Бухгалтерские и финансово-аналитические информационные системы

 Рациональная организация финансов – один из важнейших факторов успешной финансово-хозяйственной деятельности предприятия, от которой, в конечном итоге, зависит его жизнеспособность. Оценить финансовое состояние предприятия, структуру его активов и пассивов, скорость оборота капитала, доходность использования средств позволяет бухгалтерский учет и финансовый анализ. Он помогает получить целостную картину формирования и использования финансовых ресурсов предприятия, что дает возможность предвидеть и, следовательно, предотвратить возможные грядущие финансовые трудности.

Анализ финансового состояния является неотъемлемой частью управленческого учета. Соответственно, модули финансового анализа в том и или ином виде входят в корпоративные информационные системы (КИС) и многие бухгалтерские системы, ориентированные на средние и крупные предприятия.

Автоматизация бухгалтерского учета на предприятии, подготовка финансовой отчетности в налоговые органы является одной из наиболее важных задач управления.

Основой для оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия в соответствии с законодательством РФ служат формы отчетности:  бухгалтерский баланс (форма № 1); отчет о финансовых результатах (форма № 2); пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах; отчет о движении капитала (форма № 3); отчет о движении денежных средств (форма № 4); приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

Бухгалтерская информация должна ежеквартально предоставляться в налоговую инспекцию по месту регистрации предприятия. Кроме того, существуют плановые и внеплановые налоговые проверки, при проведении которых могут потребоваться все бухгалтерские документы, включая первичные.

Имеется много фирм, занимающихся разработкой программного продукта для автоматизации бухгалтерского учета. Основные из них перечислены в табл. 6.2.

Компании	Наименование программного продукта
«1С»	«1С: Бухгалтерия»
«Инфо-Бухгалтер»	«Инфо-Бухгалтер»
«Интеллект-сервис»	«Бэст»
«Инфин»	«Инфин»
«ДИЦ»	«Турбо-бухгалтер»
«Парус»	«Парус»
«Инфософт»	«Интегратор»
«Scala Business»	«Scala»

Бухгалтерские программные продукты могут быть разделены на три класса:

Первый класс – это недорогие тиражные бухгалтерские программы, ориентированные на малый и средний бизнес. Наиболее известные разработчики программ этого типа фирмы: "1С", "Инфо-бухгалтер", "ДИЦ". Эти фирмы занимают до 70% своего сектора рынка.

Второй класс – это более дорогие тиражные бухгалтерские и управленческие системы, ориентированные на средние и частично крупные предприятия. Наиболее известные представители разработчиков систем этого класса: корпорация "Парус", фирмы "Интеллект-Сервис", "Инфин" и "Инфософт". Эти фирмы в совокупности занимают не менее 40% – 45% своего сектора рынка. В последнее время в этот класс проникает и фирма "1С" с моделью «клиент-сервер».

Третий класс – дорогие малотиражные комплексные управленческие системы, ориентированные на средние и крупные предприятия и корпорации. Наиболее известными представителями являются системы фирм "Галактика", "Парус", "АйТи", а также многие продукты компании SАР. Менее известны отечественные компании "Никос-Софт", "ЛокИС", "ИнтеллГрупп", также работающие на этом сегменте.

Существующие прикладные системы очень разнообразны и неоднородны, но чаще всего выделяются следующие классы программ.:

1. Мини-бухгалтерия.

2.Интегрированные бухгалтерские системы.

3.Бухгалтерский конструктор.

4.Бухгалтерский комплекс.

5.Бухгалтерия-офис.

6.Системы учета международного уровня.

7.Международные системы.

Отличительной чертой систем класса "Мини-бухгалтерия" является отсутствие инструментов для организации учета по различным участкам (учет заработной платы, учет товарно-материальных ценностей и т.д.), а также небольшой объем учетных операций. Набор функций, реализованных в программах данного класса, ограничен. Системы типа «мини-бухгалтерии» позволяют оформлять небольшой набор первичных документов и форм отчетности. Они предназначены для бухгалтерий численностью в 1-3 человека.

Интегрированные бухгалтерские системы предоставляют пользователям более широкие возможности и обеспечивают ведение учета по всем основным участкам. Их отличительной особенностью является возможность организации учета на нескольких компьютерах с объединением данных в одной базе, на основе которой формируется отчетность. Интегрированные бухгалтерские системы также позволяют организовать работу в локальной сети. При этом на каждом компьютере, как правило, работает вся система, а для разделения учета используются лишь определенные ее возможности.

Программы класса «Бухгалтерский конструктор» отличаются наличием развитого языка макропрограммирования и средств настройки, что позволяет адаптировать их к особенностям учета на любом предприятии. Программы же класса "Бухгалтерский конструктор" предоставляют пользователям возможность изменять методику учета, корректировать учетную политику предприятия, которая предполагает, например, выбор определенных правил оценки запасов товарно-материальных ценностей (ЛИФО, по средневзвешенным или учетным ценам и др.), варианта начисления износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов (например, исходя из сроков службы и стоимости в соответствии с нормативными или сметными ставками, в размере 50 или 100% стоимости при передаче в эксплуатацию) и т.д.

Бухгалтерский комплекс представляет собой систему из отдельных взаимосвязанных автоматизированных рабочих мест (АРМ "Финансы", АРМ "Заработная плата", АРМ "Склад", АРМ "Торговый зал" и др.), каждое из которых предназначено для автоматизации отдельного участка бухгалтерского учета. Работа отдельных АРМ может быть организована как на одном компьютере, так и на разных машинах, объединенных в локальной вычислительной сети. Совместная работа различных АРМ обеспечивается чаще всего через АРМ главного бухгалтера. Такая организация работы системы позволяет глубже проработать отдельные участки учета и требует меньшей доработки системы конечными пользователями, так как обладает широкими функциональными возможностями.

Программы класса "Бухгалтерия-офис", помимо учетных функций решают аналитические задачи, оптимизируют сбыт продукции, управляют закупками сырья, обеспечивают организацию делопроизводства на предприятии, а в некоторых системах – и правовую поддержку бизнеса (благодаря возможности совместной работы со справочными правовыми системами, которые поставляются отдельно от основного модуля (см. п. 6.5)). Система предоставляет широкие возможности в области менеджмента и маркетинга, поэтому бухгалтерская составляющая здесь может не быть главенствующей. Больше внимания уделяется взаимосвязи всех составных частей системы и возможности эффективного управления предприятием.

Системы учета международного уровня позволяют организовать учет и провести анализ в соответствии международными стандартами учета (GААР, IАSС). Поскольку совместить отечественные методики с международными сложно, такие системы позволяют сформировать лишь наиболее распространенные формы внутрифирменной отчетности (Income Statement, Cash Flow) и произвести анализ хозяйственной деятельности по набору ограниченных показателей с использованием несложных методик (например, “Break Event Point”). Интерфейс таких программ организован, как правило, на русском и английском языках.

Международные системы поставляются на отечественный рынок программных продуктов иностранными разработчиками и поддерживаются, как правило, местными дистрибьюторами. Разрабатываются международные системы с таким расчетом, чтобы примерно на 90% удовлетворить основным требованиям законодательства каждой страны, а остальные 10% подлежат модификации в соответствии с местными условиями. Отличительной особенностью этих программ является многоязычность (10-15 языков). Другая особенность – модульность программ, что предполагает наращивание функциональных возможностей посредством новых модулей, приобретаемых отдельно за дополнительную плату. Международные системы, как и программы класса «Бухгалтерия-офис", не только представляют пользователю широкие возможности в области организации традиционного бухгалтерского учета, но и позволяют обеспечить управление проектами, закупками и продажами товаров (услуг) и т.д. Кроме возможностей генерации отчетов, настройки меню пользователя, международные системы могут содержать специфические и несвойственные отечественным программам сервисные возможности. Например, работа программы по таймеру позволяет выполнить длительную обработку данных, резервное копирование и формирование объемных ежедневных отчетов ночью и в нерабочее время.

Подавляющее большинство наиболее известных производителей бухгалтерских систем не включает в их структуру функции детального финансового анализа, поэтому достаточно активно параллельно развивается и рынок финансово-аналитических систем. Наиболее известные фирмы-разработчики такого рода программных продуктов представлены в табл.6.3.

Для оценки инвестиционной привлекательности предприятий и эффективности предполагаемых инвестиций, как правило, требуется группа экспертов, обладающих специальными знаниями в различных областях экономики (маркетинг, финансовый и управленческий учет, инвестиции, налогообложение и т.д.). Такими кадрами обладают консалтинговые фирмы, которые оказывают такого рода услуги, однако, стоимость этих услуг сегодня многим предприятиям недоступна.

Поэтому единственной возможностью самостоятельно рассчитать и проанализировать инвестиционный проект, провести анализ финансово-хозяйственной деятельности для оценки инвестиционной привлекательности своего предприятия, разработать стратегический план развития с помощью собственных специалистов является их обучение современным методам инвестиционного проектирования с использованием специальных компьютерных программ.

Основные требования, которые предъявляются к компьютерным программам финансового анализа:

•         проводить ретроспективный анализ финансово-хозяйственной деятельности с целью определения наиболее слабых мест в деятельности различных подразделений предприятия;

•         проводить расчет и всесторонний анализ бизнес-плана инвестиционного проекта;

•         подготавливать технико-экономическое обоснование кредита в случае привлечения внешних источников финансирования;

•         оценивать влияние внешних факторов и внутренних параметров на общую эффективность проекта;

•         проводить сравнительную оценку для отбора наиболее перспективного варианта проекта;

•         быстро выполнять все рутинные вычислительные операции;

•         на основании расчета и анализа подготавливать документацию по проекту для предоставления ее потенциальному инвестору или кредитору.

Сегодня на российском ИТ-рынке существует несколько как отечественных, так и зарубежных программных продуктов (ПП) для расчета и сравнительного анализа инвестиционных проектов. В частности, “Project Expert” фирмы «Про-Инвест Консалтинг», «Инвестор» фирмы «ИНЭК», «Альт-Инвест» фирмы «Альт», «FOCCAL» фирмы «ЦентИнвестСофт», «ТЭО-ИНВЕСТ» Института проблем управления РАН; среди зарубежных – COMFAR (Computer Model for Feasibility Analysis and Reporting) и PROPSPIN (Project Profile Screening and Pre-appraisal Information system), созданные в UNIDO (Организации Объединенных Наций по промышленному развитию).

Отечественный программный продукт «Project Expert-6» позволяет строить трехмерные графики, причем данные из графиков могут быть легко перенесены в другие приложения. При работе с проектом можно описывать не только предприятие как единое целое, но и его внутреннюю структуру, что предоставляет возможность анализа эффективности работы отдельных подразделений. Возможно также объединение проектов, реализуемых в рамках одного предприятия. Консолидация проводится для всех видов отчетности, а пользователю предлагается просмотр интегрированных отчетов.

Все программы семейства Project Expert позволяют проводить количественный анализ рисков на уровне анализа чувствительности и сценарного подхода с иллюстрацией исследования графическими материалами.

Программа содержит блок оценки риска (анализ чувствительности) в виде таблицы, содержащей возможные факторы риска. Оценка каждого фактора осуществляется пользователем на основе субъективного опыта, а программа выдает интегральную оценку рискованности осуществления проекта. Это позволяет еще на этапе планирования заложить в инвестиционный проект механизмы, обеспечивающие снижение факторов риска, т.е. предусмотреть дополнительное финансирование, создать запас материалов или, наоборот, освободится от излишних запасов.

Отечественные ПП по некоторым своим функциональным возможностям и ценовым показателям превосходят зарубежные аналоги. Выбор конкретной программы должен быть определен пользователем в зависимости от поставленных задач. Так, программу ”Project Expert” можно рекомендовать тем, кто работает в основном с западными инвесторами, для которых наиболее привычен тип документов, подготавливаемый данной программой. Программа "ИНВЕСТОР" может быть рекомендована тем, кто свою деятельность связывает с отечественными инвесторами или предполагает участвовать в инвестиционных конкурсах, проводимых различными государственными структурами. Программу "Альт-Инвест", скорее всего, можно рекомендовать консалтинговым фирмам как основу для разработки индивидуальной модели функционирования предприятия. Относительно программы "СОМFАR" можно сказать, что она остается неким общепризнанным международным эталоном.