Лицевой счет

Лицевой счет имеет значимость в 20 знаков и должен определять принадлежность его конкретному клиенту и целевое назначение:

1 – 5 разряд – это балансовые счета 2-го порядка (5) – 40502

6 – 8 разряд, код валюты, (3) – 810

9 – разряд, защитный ключ (1), рассчитывается обязательно, т.к. программы ВЦ ЦБ РФ не принимают счета, не имеющие ключа или не правильно рассчитанные. Порядок расчета защитного ключа, определен письмом 515 от 08.09.98.

10-13 разряд, это № филиала, отделения (4) – 0011

14 – 16 разряд, применяется только для бюджетных счетов и означает номер символа отчетности (3) – 000

17 – 20 разряд, № лицевого счета по книге регистрации (4) – 0128

40502810К00110000128 – лицевой счет

Код 978 –евро; 840 – доллар; 810/643 - рубль.

Учет некоторых документов ведется по картотекам и в операционных журналах. Картотеки ведутся к внебалансовому счету

• 90901 – «Картотека №1» - расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты,

• 90902 – «Картотека №2» - расчетные документы, не оплаченные в срок,

• 90903 – «Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из за отсутствия средств на корсчете»,

• 90904 – «неоплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корсчете»

Операционные журналы ведутся по операциям банка в течение дня для выведения остатков по операциям текущего дня., основная их задача – не допустить переплаты по счету.

6. Синтетический учет

Задачей синтетического учета является проверка правильности ведения аналитического учета. Данные синтетического учета служат основание для проведения анализа хоз деятельности самого банка. Документы синтетического учет: 1) оборотная ведомость, 2) ежедневный баланс

Оборотная ведомость – это оборотный баланс, включающий вступительные остатки, обороты и конечные остатки по каждому балансовому и внебалансовому счету. Оборотная ведомость составляются ежедневно по специальной форме, внутри месяца показываются остатки за каждый день на первое число любого месяца, кроме того, на квартальную дату и годовую нарастающим итогом с начала года.

Баланс – это сводка остатков по счетам второго порядка. Ежедневный баланс по операция, совершаемым непосредственно банком, должен быть составлен за истекший день до 9 часов местного времени следующего рабочего дня. Сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня. По итогам деятельности за год в банке составляется 2 годовых баланса: 1) без и 2)с заключительными оборотами.

Заключительные обороты – это обороты по отдельным счетам и операциям, проводимым в новом году, но подлежащими учету как обороты предыдущего года. Предельный срок совершения заключительных оборотов устанавливается Банком России. В течение периода с 1.01 по день окончания заключительных оборотов ведутся отдельные бух журналы по этим оборотам, в которых январь месяц обозначается числом 13. Документы по заключительным оборотам подбираются в отдельную пачку и брошюруются вместе с документами данного дня по операциям нового года.

 Тема2: Документация и документооборот в банках

1. Документация по операциям в банках

2. Организация документооборота по банковским операциям

3. Внутрибанковский контроль и аудит. Хранение документов.

 Документация по операциям в банках

Все операции банка: расчетные, депозитные, ссудные и другие отражаются в БУ на основнии денежно – расчетных документов. Совокупность документов используемых банком для ведения БУ и контроля образует банковскую документацию. Все формы документов, используемых в банках, включены в унифицированную систему документации и подлежат обязательной государственной регистрации, им присваивается номер по классификатору управленческой документации. Данные документов, раскрывающих, содержание называются реквизитами.

Стандартные документы содержат следующие основные реквизиты: 1) название документа, 2) номер формы, 3) номер документа и дата его выдачи, 4) наименование и местонахождение предприятия плательщика и получателя средств, 5) наименования обслуживающих банков, 6) номера счетов в банке, 7) назначение платежа, 8) сумма операции, 9) коды для обработки информации, 10) подписи доверенных лиц клиента и оттиск его печати, подписи работников банка, проверивших документ,

Документы, на основании которых совершаются бухгалтерские записи должны иметь:

1. бухгалтерскую проводку, 2) контировку (Д/К), т.е. обозначение балансовых и внебалансовых счетов, по которым проводятся суммы, 3) подписи бухгалтерского работника и контролёра.

Количество экземпляров денежно – расчетных документов должно быть достаточно для совершения бухгалтерских записей по всем, затронутым данной операцией лицевым счетам.

Все документы по месту их формирования разделяются на:

• Банковские

1. авизо по МФО (межфилиальные обороты),

2. мемориальные кассовые и платежные ордера;

3. распоряжения кредитного и других отделов;

4. документы на совершение расчетов.

• Клиентские

1. платежные поручения, платежные требования;

2. заявление на аккредитив;

3. чеки;

4. реестры документов;

5. заявления о выдаче ссуды и другие документы по оформлению ссуд;

6. объявление о взносе наличных денег, денежный чек и другие.

Все денежно - расчетные документы по характеру отражаемых банковских операций делятся на кассовые , мемориальные и внебалансовые

1. Кассовые документы, по которым оформляются операции по приему и выдаче наличных денег, они подразделяются на:

Приходные (физ. лица – приходный кассовый ордер, квитанция о приеме денег; для юридических лиц- объявления на взнос наличных денег. Объявление о взносе наличных денег состоят их трех частей: объявление, квитанция, ордер. Все документы должны заполняться в первый прием и не допускается внесения в денежно – расчетные документы, каких либо изменений суммы, наименования клиента, номера счета.)

• По операциям инкассации- препроводительные ведомости к инкассаторским сумкам;

• Расходные (юр. лица это: денежные чеки на получение денег, они в свою очередь бывают предъявительские и именные Денежные чековые книжки выдаются клиентам по их заявлению. На каждом бланке книжки указывается наименование клиента-владельца счета и банк, выдавший чековую книжку; для физ. лиц - расходные кассовые ордера.)

2. Мемориальные документы. Мемориальные документы используются для совершения бухгалтерских перечислений по счетам: 1) платежные требования, 2) платежные поручения, 3) авизо. Авизо по межфилиальным расчетам используется в качестве извещения одного филиала банка другому о выполнении операции. 4) аккредитивы, 5) расчетные чеки.

3. Внебалансовые документы: это приходно-расходные внебалансовые ордера, по которым оформляется прием/выдача документов ценностей на хранение банком.

 Организация документооборота по банковским операциям

Документооборот в банке утверждается руководителем. Нормативными документами, устанавливающими основные требования организации документооборота и работы дня в банке, являются законы и основные положение, где предусматриваются: 1) Законность и достоверность отражаемых в учете и отчетности кредитных, расчетных, прочих операций. 2) Правильности и законность отражения требований и обязательств.

Прием расчетно-денежных документов от клиента в течение операционного дня производится непосредственно учетно-операционными работниками. Во внеоперационное время документы сдаются в банк через специальный ящик. Расчетные и кассовые операции частных лиц, депозитные операции юридических лиц, операции по оформлению кредитов юридических и физических лиц производятся в операционное время, а операции внутрибанковского характера во второй половине дня.

Документооборот по банковским операциям представляет собой последовательное движение денежно – расчетных документов от момента их составления до завершения операции за день.

В каждом банке устанавливается график документооборота, в котором указываются конкретное время для расчетно-кассового обслуживания клиента. Организация рабочего дня учетно-операционных работников устанавливается с таким расчетом, чтобы обеспечить своевременно оформление поступающих расчетно-денежных документов и отражения их в БУ по балансовым и внебалансовым счетам с составлением ежедневного баланса.

 Внутрибанковский контроль и аудит. Хранение документов

Одним из условий внутрибанковского контроля является разделение контрольных и исполнительных функций при ведении БУ. В банке существует:

1. Предварительный контроль за банковскими операциями. При ведении предварительного контроля банковские операции контролируются в момент их совершение или до этого момента (кассовые, вкладные, расчетные) при приеме денежно-расчетных документов Ответисполнитель обязан проверить: 1) соответствие документа установленной форме бланка, 2) соблюдение реквизитов, 3) соответствие печати и подписи заявленным банку образцам.

Операции по счетам фондов банка по расходованию средств, формированию прибыли и убытка, краткосрочной задолженности и процентов, ордера на закрытие расчетного, текущего и других счетов, исправление ошибок заверяется контрольной подписью контролера. Исправление бухгалтерских записей производится методом обратного сторно, путем заполнения исправительных ордеров, которые выписываются в четырех экземплярах.

2. Последующий контроль за банковскими операциями. - осуществляется выборочно или тематически, он главбухом или уполномоченным лицом. Организация контроля и повседневное наблюдение за его осуществлением возлагается руководителя банка. Главбух, их замы, начальники отделов, инспектора последующего контроля обязаны систематически проверять учетно-операционную работу с таким расчетом, чтобы каждого ответисполнителя смогли проверить не менее 2-х раз в год. При нарушении правил документооборота банк уплачивает штраф клиентам и в связи с этим за причиненный ущерб банку с виновного взыскивается сумма ущерба по решению правления банка или суда.

Для поддержания финансовой устойчивости банка, грамотного проведения операций, сохранности и увеличения пассивов, получения достоверной информации о состоянии банка в настоящее время в банках вводятся отделы внутреннего аудита (вместо ревизионных бухгалтерий).

На отделы аудита возлагаются более широкие функции и задачи: 1) административный контроль, 2) контроль БУ, 3) контроль за экономическими нормативами, в том числе за нормативами ликвидности, 4) за сохранностью предприятий и соответствия их структуры. 5) Контроль за доходностью и рентабельностью операций.

Внутрибанковский аудит может быть подчинен руководителю банка или совету директоров банка. Работа внутрибанковского аудита строится по специальному плану, утвержденному советом директоров на основе правления банка. Основные разделы проверок внутрибанковского аудита это:

1. Законность образования банка,

2. Подтверждение правильности и достоверности отражения в учете и отчетности ОС, НА, материалов, начисления по ним износа.

3. Правильность и законность пассивных операций

4. Правильность отражения в учете и отчетности денежных средств, счетов, депозитов, ссудных операций

5. Своевременное формирование УК, резервных фондов

6. Достоверность отражения доходов и расходов.

7. Правильность начисления процентов по вкладам и по ссудам

8. Расчет н/о базы при уплате ННП

9. Порядок соблюдения создания резерва на возможные потери по ссудам (РВПС) и под обесценение ц.б.

Хранение документов.

Банки обязаны обеспечить строгую сохранность бухгалтерских документов по хозяйственно-финансовой деятельности банка и расчетно-платежных документов клиентов. Документы хранятся в бумажной и электронной форме. Конкретные сроки хранения документов определены в Типовом перечне.

В каждом банке создан архив, документы постоянно хранятся и поличному составу передаются в госархив. Порядок хранения документов должен быть включен в устав и положения банков. В настоящее время в соответствии с новыми положениями БУ в банках база данных лицевых счетов в ЭВМ вводится с обязательным дублированием как минимум на 2-х различных носителях.

Электронные документы хранятся в виде баз данных с возможностью выведения документов на бумагу.

Бумажные документы хранятся в кладовой бухгалтерии или текущем архиве, все справки по ним наводятся только в присутствии главного бухгалтера или его зама.

Руководитель банка назначает специальную комиссию из должностных лиц, на которые возлагаются решения об уничтожении документов по истечении срока хранения. Уничтожения электронных документов производится с удалением соответствующих программных данных и бумажных документов. Специальные сотрудники подготавливают акты о выделении дел для уничтожения, при этом все папки просматриваются полистно и перечень уничтоженных документов остается в архиве.

 Тема3: Формы безналичных расчетов и порядок их применения

1.Открытие, ведение и закрытие счетов клиентов в коммерческих банках.

2. Очередность платежей.

3. Расчеты платежными поручениями

4. Расчеты по аккредитивам

5. Расчеты чеками

6. Расчеты платежными требованиями:

а) Платежные требования с акцептом плательщиков

б) Требования без акцепта плательщиков

7. Расчеты инкассовыми поручениями.

8. Расчеты с использованием банковских карт.

Открытие и ведение операций по счетам, закрытие счетов.

Все сделки, связанные с передачей материальных ценностей и оказанием услуг, осуществляются при помощи денежных расчетов. Денежные расчеты проводятся как в наличной, так и в безналичной формах.

Безналичные расчеты – это денежные расчеты путем записи на счетах в кредитных учреждениях ( деньги списываются со счета плательщика и записываются на счет получателя). В соответствии с Положением 2-П от 3 октября 2002года «О безналичных расчетах на территории РФ» все хозяйствующие субъекты и учреждения обязаны осуществлять расчеты в безналичном порядке. Положением установлены следующие формы безналичных расчетов:

• расчеты платежные поручениями;

• расчеты по аккредитиву;

• расчеты чеками;

• расчеты по инкассо.

При осуществлении безн. расчетов используются следующие расчетные документы:

-плат. поручения

• аккредитивы;

• чеки; платежные требования;

• инкассовые поручения.

Для хранения средств клиентов и осуществления всех видов банковских операций открываются расчетные, текущие, бюджетные и др. счета. В ГК РФ это называется открытие банковского счета. Взаимоотношения между банком и клиентом носят договорной характер.

Каждое предприятие и организация могут иметь в одном банке только один основной счет:

1) расчетный или 2) текущий.

Расчетные счета открываются всем предприятиям не зависимо от формы собственности, работающим на принципах коммерческого расчета и имеющим статус юр лица. Владельцы расчетных счетов имеют право самостоятельно распоряжаться собственными средствами, имеют отдельный баланс, самостоятельно оплачивают все платежи в бюджет и самостоятельно вступают в кредитные взаимоотношения с банком. По этому счету осуществляются все операции, связанные с реализацией товаров и услуг, производственными и другими расходами. На этот счет зачисляется выручка, выдается заработная плата, платятся налоги и другие платежи.

Текущие счета - это счет для финансирования некоммерческих юридических лиц, представительств, структурных подразделений, организаций и учреждений не имеющим статус юридического лица (в основном общественные организации, стоящие на фед., респ., мест., бюджетах). Самостоятельность владельца текущего счета ограничена. Он распоряжается средствами строго в соответствии со сметой, утвержденной вышестоящей организацией.

Бюджетный счет – ( разновидность текущего счета) открывается предприятиям при выделении им денежных средств из бюджетов всех уровней. Особенностью этого счета является: строго целевое зачисление, расходование и контроль, срок этого счета 1 год.

Для открытия расчетного счета в КБ представляются следующие документы:

• заявление об открытии расчетного счета по установленной форме;

• документы о государственной регистрации предприятия;

• копия учредительного договора о создании предприятия;

• копия устава (все заверенное);

• документ о подтверждении полномочий директора и главбуха (протокол собрания)

• карточка с образцами подписей первых должностных лиц предприятия с оттиском его печати, заверенного нотариально;

• свидетельство налоговой инспекции о постановке предприятия на учет;

• справка о постановке предприятия на учет в пенсионные и другие внебюджетные фонды;

• регистрационная карточка статистических органов

Все документы сдаются или главбуху или юрисконсульту. И после соответствующей проверки в течение 5-и дней предприятию открывается расчетный(текущий) счет с присвоением № на соответствующем балансовом счете банка.

Здесь же заключается договор о расчетно-кассовом обслуживании. В договоре предусматривается раздел о стоимости услуг и порядке расчета за них. Действующем законодательством предусмотрено, что предприятия могут иметь несколько расчетных счетов, один из которых является основным счетом по расчетам с ПФ. Для юр лиц, имеющих задолженность по уплате налогов и взносов, введено понятие счета недоимщика. Это один из расчетных счетов в рублях с которого осуществляются все расчеты по погашению задолженности бюджету и в.ф. Счет недоимщика подлежит регистрации в налоговых службах и во время его действия со всех остальных расчетных счетов осуществляются операции по зачислению средств и перечислению их на счет недоимщика.

В соответствии с ГК договор банковского счета расторгается по желанию клиента в любое время с представлением заявления на закрытие счета и справки с другой кредитной организации об открытии рублевого счета.

По требованию банка договор, может быть, расторгнут судом,

• когда сумма денежных средств, хранящихся на счете, окажется ниже минимального размера, предусмотренного договором

• при отсутствии операций в течение года.

Расторжение договора банковского счета является одним из оснований закрытия счета клиента. Банк за 10 дней до закрытия счета обязан предупредить владельца счета. Налоговые органы могут приостановить операции по счету, но права по закрытию счета не имеют. Банк может отказать в открытие счета, если характер деятельности предприятий не соответствует действующему законодательству.

 Очередность платежей.

Статья 855 ГК РФ регламентирует очередность платежей. Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а так же в случаях, установленных законом. При недостатке денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к ним требований списание денежных средств осуществляется в следующем порядке:

1. группа 1 осуществляет списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счетов для удовлетворения требований по возмещению вреда здоровью, а так же взыскание алиментов

2. группа 2 осуществляет списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счетов для расчетов по выплате выходных пособий

3. в целях обеспечения поступления доходов в федеральный бюджет, при недостатке денежных средств на счете налогоплательщика, списание средств по платежным документам в бюджет и в.ф. производится в порядке календарной очередности поступлений документов после перечисления по 1-й и 2-й группам.

(3-я группа – ПФ, 4-я группа – все остальные в.ф., а 3-я и 4-я группы объединяются в одну)

4. группа 5 производит списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение др. денежных требований.

5. группа 6 производится выдача денежных средств для расчетов по оплате труда

При отсутствии средств на расчетном счете клиента документы помещаются в картотеку 2 к внеб. сч. 90902. Дт90902 Кт- 99999

При предоставлении в банк платежных документов по перечислению средств в правой стороне в специально отведенных графах клиенты проставляют очередность платежей и сроки платежа.

При отсутствии средств на корсчете банка неоплаченные документы по 1 - 5 группам помещаются в картотеку к внебалансовому счету 90904 – «Картотека №4» в РКЦ:

Д 90904 – «»

К 99999 – «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

По 6-й группе помещаются документы, в картотеку №3 или к внебалансовому счету 90903:

Д 90903 «»

К 99999 – «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Банк (РКЦ) после помещения в картотеки 3 и 4 выдает извещение клиентам о помещении в картотеки, а оплаченные документы списываются к счету 47418 и оплата документов оформляется проводкой:

Д р/с клиентов

К 47418 – «Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корсчету кредитной организации из-за недостаточности средств», пассивный.