3. План счетов бу. Банковский баланс и принципы его построения

Основной задачей бух службы КБ является составление баланса со вступительного баланса на начало периода каждого цикла начинается работа бухгалтерии и заканчивается балансом на конец цикла.

Баланс – это таблица, которая имеет две части: актив и пассив. В актив записываются объекты учета хозяйственных средств, в пассив – источники их привлечения или образования в отличие от предприятий, которые разрабатывают ежемесячные, ежеквартальные и годовые балансы, КБ разрабатывает ежедневный баланс, который является внутренним документом КБ и необходим для оперативного контроля и анализа. Номенклатура статей баланса является одновременно Планом счетов БУ банка. Баланс должен отвечать следующим основным требованиям:

• составляется по счетам второго порядка;

• по каждому счету второго порядка суммы показываются отдельно в колонках: по счетам в рублях по счетам в иностранной валюте, выраженной в рублевом эквиваленте, и в драг металлах по их балансовой стоимости итого по счету;

• по каждому счету первого порядке, по группе этих счетов, по разделам, по всем счетам выводятся итоги;

• по ряду активных (пассивных) счетов в балансе показываются суммы по контрсчетам и выводится итог за минусом сумм по контрсчетам

• баланс должен быть читаемый, в заголовке указываются текстом: название кредитной организации, дата, на которую составлен баланс, единица измерения номера и названия разделов, групп счетов первого порядка, счетов первого и второго порядка по каким счетам выведены промежуточные итоги; итоговая сумма по балансу должна называться – баланс

• в одну строчку должны показываться остатки по дебету и кредиту.

Первичные балансы составляются в рублях и копейках, сводные – в тыс. руб.

Счета банков и предприятий различны и не совпадают ни по нумерации, ни по количеству знаков. ЦБ и КБ страны для ведения БУ пользуются единой номенклатурой счетов баланса и поэтому в учете банков имеются единые сопоставимые показатели по всем видам деятельности. Согласно плану счетов кредитные организации составляют баланс по основной деятельности, но если кредитная организация выполняет операции доверительного управления по договорам, то составляется баланс, связанный с доверительным управлением.

Номенклатура счетов кредитной организации включает:

Главу А «Балансовые счета»

Главу Б «Счета доверительного управления»

Главу В «Внебалансовые счета»

Главу Г «Срочные сделки»

Главу Д «Счета ДЕПО»

Единая номенклатура счетов БУ в банке это единая группировка счетов баланса по главным разделам с присвоением каждому разделу и каждому счету его номера и наименования.

Счета номенклатуры баланса:

1. балансовые,

2. внебалансовые

Балансовые счета Главы А сгруппированы в 7 разделов. Здесь в основу положен принцип экономического содержания операций. Внебалансовые счета сгруппированы в 3-х главах: глава В (разделы 2-7), глава Г, глава Д. Здесь в основу группировки положен принцип однородности учитываемых ценностей, документов, сделок.

Учет на балансовых и внебалансовых счетах ведется методом двойной записи: каждая операция находит отражение по дебету одного счета и по кредиту другого, или по приходу одного счета и по расходу другого. Баланс банка имеет двухуровневую систему построения номеров счетов, на балансах открываются счета первого порядка имеющие 3 знака и к ним открываются счета второго порядка, которым присваивается 5 знаков. Все счета БУ являются либо активными, либо пассивными, А/П счетов нет!

На активных счетах учитываются наличные денежные средства в кассах банка, имущество, выдаваемые ссуды, дебиторская задолженность и др. Пассивные счета предназначены для учета фондов банка, остатков на счетах клиентов, депозитов, кредиторской задолженности, прибыли, привлеченных средств и др. пассивов.

В балансе банка на счетах второго порядка не должны быть показаны одновременно сальдо по дебету и кредиту. Счета, по которым должны обозначаться либо дебетовое, либо кредитовое сальдо должны быть парными. В начале операционного дня операции по парным счетам начинаются по счету, имеющему остаток, а при отсутствии – с любого парного счета. Если в течение дня на счете образуется противоположное сальдо, не соответствующее характеру счета, то оно программным путем переносится на соответствующий парный счет. Не допускается образования в конце дня в учете дебетового сальдо на пассивном счете или кредитового сальдо на активном счете. На активных счетах увеличение отражается по дебету, уменьшение по кредиту. На пассивных счетах увеличение отражается по кредиту, уменьшение по дебету. Баланс банка построен по принципу односторонней группировки счетов в первом разделе может быть как активные, так и пассивные счета.

4. Характеристика основных разделов Плана счетов БУ КБ Главы А.

8-17 – рабочее время

9-12 – операционное время

ПС Кб РФ состоит из 7 разделов: