Раздел 5 – «Операции с ц.Б.», т.Е. Счета 501 – 525. Этот раздел состоит из 4-х подразделов:

1. вложения в долговые обязательства, т.е. счета 501 – 505, они предназначены для учета:

• долговых обязательств РФ

• субъектов РФ,

• долговых обязательств банка, включая приобретенные оп операциям РЕПО.

• 2 Вложения в долевые ценные бумаги – 506-509 – Все операции с акциями кред. Организаций

- вложения в акции – это счета, это активные счета по учеты приобретенных акций банка. И прочих акций других субъектов

3. Учтенные векселя - счета 512 – 519, т.е. это активные счета по учету векселей органов власти, банков, предприятий и пр. по каждому виду векселей предусмотрено открытие счета 2-го порядка, для учета резервов под возможные потери . на всех активных счетах этого подраздела по Д отражаются операции по вложению банков в приобретаемые ц.б., а по. К – их реализация

4. Выпущенные ц.б., счета 520 – 525, это пассивные счета по учеты выпускаемых и реализуемых банками облигации, депозитных и сберегательных сертификатов и векселей. По К отражаются операции, связанные с выпуском ц.б.., а по Д – их реализация.

Раздел 6 – «Средства и имущество», это счета 601 – 614, этот раздел состоит из 4-х подразделов:

1. участие, счет 601-602 - отражает участие банка в дочерних и контролируемых АО, путем перечисления средств в их УК

2. расчеты с дебиторами и кредиторами, счет 603 (парные счета) по расчетам по хозяйственным операциям банка.

3. имущество банка, счета 604 – 612, предназначены для ведения счетов по операциям с имуществом банков. Основные средства сгруппированы по категориям с одной нормой амортизации

4. доходы и расходы будущих периодов, это счета 613 – 614, это активные и пассивные счета по учеты доходов будущих периодов по кредитным операциям с ц.б., переоценке средств в инвалюте, а так же расходов будущих периодов по этим же операциям

Раздел 7 - «Результат деятельности банка», счета 705 – 708:

• на пассивных счетах 2-го порядка группируются доходы банка в зависимости от их видов счет 70601,02,03, 04,05

• на активных счета 2-го порядка, счет 70606,07,08,09,10 ведется учет расходов с группировкой на расходы.

• счет 705 – «», активный, предназначен для учета операций по использованию прибыли.

Аналитический учет

Аналитический учет – это подробный детализированный учет,, отражающий банковские операции со всеми подробностями, его цель – это полное, подробное и оперативное отражение всех банковских операций на бухгалтерских счетах, а так же контроль за ними по существу и по форме, пользуясь данными первичных денежно-расчетных документов, который являются основание для бух записей в аналитическом учете.

Аналитический учет в банках ведется в следующих регистрах:

• на лицевых счетах,

• в картотеках документов,

• в операционных журналах,

• в ведомостях остатков по счетам 1-го, 2-го порядка.

Самым распространенным регистром аналитического учета являются лицевые счета, которые открываются по каждому виду учитываемых средств, ценностей, с указанием их назначения и владельца. Лицевые счета регистрируются в специальной книге по форме либо в виде электронных баз данных (файлов, каталогов) и в них отражается:

1. дата открытия счета

2. наименования клиента

3) наименование счета

3. дата и номер договора об открытии счета;

4. порядок и периодичность выдачи выписок со счета

5. дата сообщения налоговым органам об открытии счета

6. дата закрытия счета

Счета физическим лицам по вкладам открываются с соблюдением ГК РФ. Открытые физ.лицам счета по вкладам (депозитам) отражаются в книге регистрации открытых счетов на общих основаниях. Книга регистрации является классификатором лицевых счетов, открытых в банке и для каждого счета второго порядка отводится отдельный лист. При ведении книги в электронном виде ведомости открытых и закрытых счетов ежедневно распечатываются и сшиваются в отдельную книгу пронумеровываются, скрепляются печатью и подписываются главным бухгалтером. Внесение изменений в книгу лицевых счетов клиентов осуществляется только с разрешения гл. бух. Один раз в год обязательно распечатывается вся книга и сверяется с ежедневными ведомостями.

Лицевые счета аналитического учета печатаются по установленным стандартам и формам, которые входят в унифицированную систему расчетной денежной документации и являются выходными документами банка.

К обязательным реквизитам отдельных лицевых счетов относятся:

1. дата предыдущей операции по счету;

2. входящий остаток на начало дня;

3. № документа операции;

4. вид операции;

5. № корсчета банк;

6. счет поставщ. и покуп.

7. оборот по Д и по К

8. остатки по счету на конец дня

9. Лицевой счет печатается в 2-х экземплярах: сам лицевой счет и выписка из него.

Записи в лицевых счетах и выписки из них осуществляются одновременно по всем документам данного дня с выводом одной суммы остатка, на следующий день исходя из оборотов за день и остатков на начало дня. Дата в лицевом счета печатается один раз при отражении первой операции.

Выписки из лицевых счетов, выдаваемые клиентам банка для их достоверности заверяются оттиском штампа и подписью ответисполнителя. Операции по некоторым счета, требующим особого контроля, заверяются подписью контролера. К выпискам из лицевых счетов прилагаются документы или их копии на основании которых совершены проводки по зачислению или списанию средств. На этих документах также стоят штампы и подпись ответисполнителя. Выписка и лицевой счет должны быть идентичны, а выписка выдаваться клиенту в сроки, установленные по договорам банковского счета. Владелец счета обязан в течение 10 дней после выдачи ему выписок письменно сообщить кредитной организации о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета.

По счетам, не действующим на последний день месяца, выписка на первое число не выдается. При отсутствии движения по счету в течение месяца, клиенту выдается извещение о сумме остатка на первое число. На первое января должны быть составлены все лицевые счета с выдачей выписок клиенту и с подтверждением остатков клиентом. По письменному заявлению клиентов и с разрешения руководителя банка могут быть выданы дубликаты выписок из лицевых счетов.

В лицевые счета заносят сведения об условных цифровых обозначениях операций:

01 – списано, зачислено по платежному поручению

02 – оплачено, зачислено по платежному требованию

03 – оплачено, наличный денежный чек

04 – поступило наличными по объявлению

05 - оплачено, зачислено по требованию/ поручению

06 - оплачено, зачислено по инкассовому требованию

07 - оплачено, поступило по расчетному чеку

08 – открытие аккредитива, зачисление сумм, не использованного, аннулированного аккредитива

09 – списано, зачислено по расходному/приходному кассовому ордеру

10 – документы по погашению кредита (кроме перечисленных)

11 – документы по выдаче, зачислению кредита

12 – зачислено на основании авизо

13 – расчеты с применением банковских карт

16—Списано, зачислено по платежному ордеру.