- •Тема1:Организация бух. Учета в кредитных организациях.
- •3. План счетов бу. Банковский баланс и принципы его построения
- •Р.1 Капитал ( 102-109)
- •Во втором подразделе – Драгоценные металлы и природные драгоценные камни(203-204)-учитываются драгоценные металлы т счета по их хранению, а также резервы на возможные потери.
- •Раздел 3 – Межбанковские операции (301-329) состоит из 2 подразделов:
- •Раздел 5 – «Операции с ц.Б.», т.Е. Счета 501 – 525. Этот раздел состоит из 4-х подразделов:
- •2 Вложения в долевые ценные бумаги – 506-509 – Все операции с акциями кред. Организаций
- •Раздел 6 – «Средства и имущество», это счета 601 – 614, этот раздел состоит из 4-х подразделов:
- •Раздел 7 - «Результат деятельности банка», счета 705 – 708:
- •Лицевой счет
- •6. Синтетический учет
- •3.Расчеты платежным поручением
- •4.Расчеты аккредитивом.
- •5 Расчеты чеками.(13%)
- •Чекодатель приобретает в банке чековую книжку и оплачивает стоимость наличными:
- •Депонирование средств на счет депонента на расчетном счете:
- •По мере использования депонированных сумм делаем проводку:
- •6.Расчеты платежными требованиями
- •Д 90901 – «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты»
- •К 99999 – «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
- •7.Инкассовые поручения.
- •8. Расчеты с использованием банковских карт
- •4.Аудит кассовых операций.
- •Тема 5: Межбанковские расчеты
Тема1:Организация бух. Учета в кредитных организациях.
-
Законодательные основы БУ в КБ РФ, предмет и задачи БУ в банках.
-
Структура учетно-операционного подразделения.
-
План счетов БУ. Банковский баланс и принципы его построения.
-
Характеристика основных разделов плана счетов БУ КБ.
-
Аналитический учет
-
Синтетический учет
Законодательные основы БУ в КБ РФ
КБ – это юридическое лицо, по законодательству РФ, которое ведет БУ в соответствии с требованиями, указаниями и инструкциями ЦБ, а также в соответствии с юридическими нормативами Минфина РФ. Законодательную основу БУ в банках составляют следующие официальные документы:
-
ФЗ «О ЦБ РФ» № 86-ФЗ от 10июля 2002г со всеми изменениями и дополнениями
-
ФЗ «О банках и банковской деятельности»;
-
Положение №302-П от 26 марта 2007 года «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» с доп. и изменениями
-
Инструкция № 199-П от 9 окт. 2002г. «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях РФ»;
-
Инструкция №254 –П от 26 марта 2004 года « О порядке формирования резерва на возможные потери по ссудам»
-
Положение №2-П от 3 октября 2002г «О безналичных расчетах в РФ»
-
Инструкция от 16 января 2004 года № 110-И « Об обязательных нормативах банков»
-
ФЗ № 177 от 23.12. 2003г. « О страховании вкладов физ. лиц в банках РФ» и другие.
Основные принципы ведения БУ в КБ такие же, как и на предприятиях:
-
порядок организации и ведения БУ
-
порядок составления и предоставление БО
-
порядок оценки хозяйственных процессов и средств
-
порядок систематизации и группировки информации в соответствии с планом счетов.
-
статус и функции главбуха и возглавляемых им служб.
Но БУ в банках имеет отличительные черты, связанные со сферой денежного обращения, кредитования, расчетов, операций с ценными бумагами, валютой и др. бух проводками. Соблюдение правил ведения БУ призвано обеспечить:
-
быстрое и четкое обслуживание клиентов,
-
своевременное и точное отражение банковских операций в учете и отчетности,
-
предупреждение возможностей возникновения недостач, незаконного расходования денежных средств и материальных ценностей,
-
сокращение затрат труда и средств на совершение банковских операций на основе применения средств автоматизации,
-
надлежащее оформление документов, предупреждая этим совершение ошибок и незаконных действий при выполнении учетных операций.
Учетная политика разрабатывается и утверждается кредитной организацией самостоятельно в соответствии с правилами №302-П. При разработке учетной политики учитываются принципы:
-
Непрерывность деятельности. Этот принцип предполагает, что кредитная организация будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем.
-
Постоянство правил бухгалтерского учета. Кредитная организация должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или правовом механизме. В противном случае должна быть обеспечена сопоставимость с отчетами предыдущего периода.
-
Осторожность. Активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды.
-
Отражение доходов и расходов по методу «начисления». Принцип означает, что финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бух. уч. по факту их совершения, а не факту получения или уплаты денежных средств. Доходы и расходы отражаются в бух. уч. в том периоде, к которому они относятся.
-
День отражения операций. Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России.
-
Раздельное отражение активов и пассивов. В соответствии с этим принципом счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде.
-
Преемственность входящего баланса. Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.
-
Приоритет содержания над формой. Операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой.
-
оценка активов и обязательств. Активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения. Первоначальная стоимость не изменяется до момента их списания, реализации или выкупа, если иное не предусмотрено действующим законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России. Однако активы и обязательства в иностранной валюте, драгоценные металлы и драгоценные природные камни должны переоцениваться по мере изменения валютного курса и цены металла в соответствии с нормативными актами Банка России.
-
Открытость. Отчеты должны достоверно отражать операции кредитной организации, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции кредитной организации.
-
Консолидированность. Кредитная организация должна составлять сводный баланс и отчетность в целом по кредитной организации. Используемые в работе кредитной организации ежедневные бухгалтерские балансы составляются по счетам второго порядка.
-
Ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются, кроме случаев, предусмотренных настоящими Правилами и нормативными актами Банка России.
БУ должен в полной мере использоваться для принятия управленческих решений и способствовать получению прибыли. За организацию БУ несет ответственность руководитель банка, им же утверждаются:
-
Рабочий план БУ в главном банке и филиалах,
-
Формы первичных внутрибанковских учетных документов,
-
Порядок проведения инвентаризации,
-
Методы оценки всех видов имущества и обязательств,
-
Правил документооборота и технология обработки учетной информации,
-
Порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями, документами.
За формирование учетной политики, ведение бух. уч., своевременное представление полной и достоверной бух отч. ответственность несет главный бухгалтер.
Предмет и задачи БУ в банках
Кредитные организации выполняют основные банковские операции: кредитные, кассовые, расчетные, валютные, операции с ценными бумагами и другие.
Предметом БУ являются объекты, которые обеспечивают и составляют уставную деятельность банка:
-
хозяйственные средства и их размещение, это деньги, материальные ценности, дебиторская задолженность, выданные кредиты, отвлеченные средства (актив баланса).
-
ресурсы хозяйственных средств (источники образования), собственные средства и привлеченные (пассив баланса).
-
функциональные обязанности банка (процесс осуществления услуг), деятельность по лицензии ЦБ в результате чего, у банка образуются доходы (пассив) и расходы (актив).
-
финансовые результаты уставной деятельности, как объект учета позволяет контролировать и анализировать состав прибыли и убытков банка.
Основные задачи БУ банка:
-
Формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации, которая необходима внутренним и внешним пользователям бух отчетности.
-
Ведение подробного, полного и достоверного БУ, наличие и движение требований и обязательств,
-
Выявление ВХР для обеспечения финансовой устойчивости банка, предотвращение отрицательных результатов деятельности
-
Использование БУ для принятия управленческих решений.
2. Структура бухгалтерского учетно-операционного подразделения
Бухгалтерия – это самостоятельное структурное подразделение банка, которое возглавляется главбухом (начальник департамента учета и отчетности). В зависимости от величины и специализации банка, объема выполняемых операций, могут быть выбраны различные варианты организации и структуры операций – учетных отделов. Штат учетно-операционного отдела составляют следующие специалисты: гл. бух., ответственные исполнители, операционисты контролеры, операторы.
-
Главбух, организует учетно-операционную работу в банке, осуществляет контрольные функции и обеспечивает:
-
Контроль и отражение на счетах БУ всех операций, осуществляемых банком;
-
Оформление, открытие расчетных, текущих и прочих счетов клиентов;
-
Контроль исправлений в лицевых счетах;
-
Контроль за использованием бланков строгого учета;
-
Контроль начисления процентов по счетам;
-
Распределение счетов БУ и обязанностей между ответисполнителями;
-
Предоставление руководству банка оперативной информации;
-
Составление бух отчетности;
-
Осуществление экономического анализа финансовой деятельности.
. Главбух ежедневно проверяет:
-
заключение кассовых операций,
-
полноту оприходования денег,
-
сводку оборотов за день и баланс
-
На главбуха не могут быть возложены обязанности, связанные с непосредственной материальной ответственностью за материальные ценности и денежные средства. Основным звеном учетно-операционного отдела являются ответисполнители. Они осуществляют расчетно-кассовое обслуживание клиентов, ведут расчетные, текущие, ссудные счета и имеют право оформлять и подписывать расчетные документы и лицевые счета.
-
Ответисполнитель, в течение дня производит перечисление денег в установленной очередности и в пределах остатков средств на расчетном счете и текущих счетах.
-
Операционные группы организуются там, где преобладают операции, требующие дополнительного контроля, и их работа нацелена на обеспечение ритмичности и слаженности работы всех звеньев учетно – операционного аппарата.
-
Контролеры, руководят работой ответисполнителей или операционистов, осуществляет контроль за выполнением операций и проверяют:
-
правильность подписи на именном чеке или расходном ордере с предъявлением паспорта получателя;
-
подписывает документы и выписки с лицевых счетов контрольной подписью,
-
ведут кассовые журналы по расходным и приходным операция;
-
проверяют правильность составления аналитического и синтетического учета.
-
Операторы, в его обязанности входит:
-
сверка документов аналитического и синтетического учета,
-
подсчет мемориальных документов,
-
подсчет процентных чисел по лицевым счета,
-
начисление процентов,
-
печатание проверочных ведомостей, лицевых счетов,
-
заполнение ведомости бух отчетности и стат отчетности
Структура бухгалтерского операционно-учетного подразделения:
ГЛАВБУХ:
-
учетно-операционный отдел:
-
отдел учета операций по основной деятельности;
-
отдел учета валютных операций;
-
отдел учета ц.б.;
-
отдел ввода и обработки информации;
-
отдел контроля операционного дня;
-
отдел финансового контроля.
-
Отдел кассовых операций:
-
сектор пересчета денежных средств;
-
сектор кассовых операций с ценными бумагами;
-
сектор депозитного хранения.
-
отдел учета хозяйственных операций:
-
сектор учета ОС;
-
сектор учета материалов;
-
сектор учета з/п.
-
отдел учета деятельности филиала.