1. Аудит долгосрочных финансовых инвестиций.

Целью проведения аудита финансовых инвестиций являются:

- проверка реальности финансовых инвестиций, отраженных в бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

- проверка правильности и обоснованности распределения финансовых инвестиций на долгосрочные и текущие;

- проверка правильности ведения бухгалтерского учета финансовых инвестиций при их приобретении, оценке на дату баланса, получении дохода, выбытии;

- проверка соответствия ведения налогового учета;

- проверка взаимосогласования форм финансовой отчетности.

При изучении операций с финансовыми инвестициями аудитору необходимо проверить: 1) наличие финансовых инвестиций, соблюдение условий хранения; 2) документальное оформление; 3)соответствие законодательства; 4) своевременность составления; 5) наличие необходимых реквизитов; наличие санкционирования руководством предприятия, договорное обеспечение;

6) соблюдения условий сохранения финансовых инвестиций в соответствии с законодательством;

- соблюдение условий договора об оплате услуг депозитария.

- определение состава и структуры финансовых инвестиций (в зависимости от назначения и сущности). Сравнение результата с записями по аналитических счетах бухгалтерского учета;

- правильность определения первоначальной стоимости в зависимости от способа приобретения

- к себестоимости (проверка соответствующих документов: договоров, протоколов - для финансовых инвестиций, приобретенных за средства); - по справедливой стоимости (проверка актов экспертной оценки, накладных);

- правильность отражения в бухгалтерском учете разницы между справедливой и балансовой стоимостью передаваемых активов;

- права собственности на финансовые вложения (ценные бумаги)

- проверка наличия депозитных и других договоров, учредительных и

платежных, банковских выписок;

- в случае получения ценных бумаг в обмен на активы -накладных;

- правильность отнесения и отражения финансовых инвестиций на

счетах

- текущие инвестиции:

сч. 351 - эквиваленты денежных средств сч. 352 - прочие финансовые инвестиции

- долгосрочные инвестиции:

сч. 141 - связанным сторонам по методу участия в капитале

сч. 142 - прочие инвестиции связанным сторонам

сч. 143 - инвестиции несвязанным сторонам.

- Регламентации в приказе об учетной политике метода участия в капитале (П(С)БУ 12, 19);

- правильность ведения регистров синтетического и аналитического учета;

- наличие финансовых инвестиций с данными бухгалтерского учета;

- оценку финансовых инвестиций на дату баланса по методу участия в капитале.

Аудит финансовых инвестиций означает проверку:

1) правильности отнесения финансовых инвестиций в долгосрочных инвестиций (до уставного капитала, ценных бумаг других предприятий, расходов на приобретение государственных ценных бумаг, расходы на приобретение акций предприятий, которые котируются на бирже) и краткосрочных (инвестиции в акции предприятий, которые котируются на бирже, в сберегательные и депозитные сертификаты); 2) обоснованности отнесения облигаций и векселей к долгосрочным и краткосрочным;

3) отражения в учете начисления дивидендов по акциям; 4) документирования в протоколах собраний акционеров факта возникновения доходов от участия в капитале других предприятий, размера дивидендов на одну акцию, сроков и размеров оплаты процентов по облигациям; 5) правильности пересчета в гривневый эквивалент ценных бумаг, которые оплачены валютой; 6) существования акций, переданных в залог, и открытие для них отдельного субсчета к счетов 14 "Долгосрочные финансовые инвестиции" и 35 "Текущие финансовые инвестиции"; 7) соответствия структуры портфеля ценных бумаг и документов на их приобретение; 8) наличии не полностью оплаченных акций и паев, правильности их отражения (если инвестор имеет право на получение дивидендов и несет полную ответственность за этими вложениями, то - за статьей кредиторов; в других случаях - по статье дебиторов); 9)введение аналитического учета по счетам: по видам инвестиций и объектам, в которые осуществлены эти инвестиции; 10) правильности периодических выплат дохода по купонным и бескупонными облигациями (в первом случае - периодически, во втором - в момент погашения);

^соответствия фактического наличия векселей и по описаниям (обратить внимание на наличие отметки об оплате векселей); 11) соответствии возврата долгосрочных инвестиций при ликвидации дочернего общества в порядке, предусмотренном законодательством и учредительными документами, а также того, каким имуществом осуществляется возврат; 12) правильности выплаты стоимости имущества при ликвидации предприятия (исходя из доли участия в уставном капитале); 13) отдельной регистрации данных с ценными бумагами в регистрах по обществами, что их выпустили, а внутри их - по сериям, номерами и номинальной стоимостью.