Основные вопросы программы аудита концепции действующего предприятия и их информационное обеспечение.

Общий обзор с целью выявления:

- негативных тенденций(результаты перспективного анализа)

- замедления оборотности оборотных средств (результаты анализа динамики оборотных средств)

- проблем погашения дебиторской задолженности(результаты анализа динамики коэффициента оборотности дебиторской задолженности и сроков её погашения)

- неудовлетворительной ликвидности и кредитоспособности(результаты анализа ликвидности и платежеспособности предприятия)

- задолженности по дивидендам( данные бухгалтерского учета)

- нарушения уставных требований к размеру капитала(данные бухгалтерского учета)

Обзор последующих событий с целью выявления:

- банкротства основных клиентов( копии соответствующих документов)

- падения рыночных цен на основную продукцию или услуги( данные органов статистики, поставщиков аналогичной продукции и т.д.)

- отказа в предоставлении банковских кредитов( переписка с банками о возможности предоставления кредита)

- налогового залога активов предприятия, ареста активов предприятия( налоговые уведомления)

Анализ негативных тенденций:

- повышение цен вместе с сокращением продаж( анализ динамики объема продаж)

- недостаточность оборотных средств(анализ динамики чистого оборотного капитала)

- неудовлетворительные финансовые коэффициенты (анализ динамики финансовых коэффициентов)

Анализ внутренних проблем предприятия:

- неудовлетворительная система бухгалтерского учета(описательная часть раздела «Аудит финансовой отчетности)

- потеря квалифицированных кадров(протоколы собраний учредителей и руководства, устные опросы сотрудников)

- текучесть кадров управленческого персонала(протоколы собраний учредителей и руководства, устные опросы сотрудников)

- экономически нецелесообразные долгосрочные и затратные проекты(протоколы собраний учредителей и руководства, укрупненные расчеты эффективности проектов (срок окупаемости расходов))

Анализ внешних факторов:

- изменение в законодательстве(описательная часть раздела «Ознакомление с отраслью и бизнесом клиента»)

- утрата лицензии или патента(копии лицензии и патентов с указанием окончания сроков их действия)

- утрата основных поставщиков(перечень утраченных основных поставщиков)

Основные вопросы программы аудита в случае выявления проблем дальнейшего функционирования предприятия

Анализ возможности реализации активов(Информация о ценах на аналогичные активы и наличие спроса на них)

Анализ возможности получения кредитов(Информация из разных источников об условиях кредитования и анализ приемлемости этих условий)

Анализ возможности снижения (прекращения) расходов(Расчет упущенной выгоды от снижения (прекращения) расходов)

С целью выполнения программы аудита, сотрудниками аудиторской фирмы систематизируется информация, результаты изучения которой необходимо документировать в рабочих документах произвольной формы. Ими могут быть предложенные тесты. Ответ формулируется на основании источников информации, указанных в программе. Правильный ответ отмечается в тесте условным знаком. В примечаниях фиксируется ссылка на документ. Если используется документ, составленный аудитором при аудите других разделов, достаточно указать его шифр. Если документ формируется впервые, он прилагается к самому тесту. В случаях, когда используются документы предприятия или третьих лиц, к тесту прилагаются их копии.

Если аудитор пришел к заключению о том, что дальнейшее функционирование предприятия невозможно (или сомнительно), он должен обговорить это с собственниками и руководителем предприятия и принять участие в разработке мероприятий для решения проблем.

Планы руководства могут предусматривать разные мероприятия, например:

Реализовать активы;

Взять кредиты;

Сократить или приостановить определенные расходы и т.д.

В зависимости от планов предприятия с целью оценки возможных результатов необходимо выполнить соответствующие процедуры.

В процессе выполнения запланированных аудиторских процедур также необходимо документировать результаты исследования. Информация о планах администрации должна подтверждаться копиями протоколов собраний, на которых происходит обсуждение этих планов. Определение возможных результатов от использования активов, снижения или прекращения расходов должны сопровождаться прогнозными расчетами, учитывая реальные рыночные цены. Подтверждением цен могут быть статистические данные отдельных подразделений в случае отсутствия в органах статистики необходимой информации.

Выводы по результатам проверки.

После проведения запланированных процедур, получения необходимой информации и её анализа, аудитор составляет заключение о вероятности постоянной деятельности предприятия.

Если были получены достаточные доказательства, подтверждающие возможность постоянной деятельности в ближайшем будущем, аудитор не модифицирует аудиторское заключение.

В случае наличия сомнений в возможности дальнейшего функционирования предприятия, необходимо отразить этот факт в соответствующем заключении: условно-позитивном или негативном. От заключения зависит вид факторов, глубину и существенность влияния которых оценивает аудитор.