34.Полномочия и ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов гос внебюдж фондов и их должностных лиц.

См. также 27. Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу РФ. Должностные лица и другие работники налоговых органов, таможенных органов несут ответственность согласно законодательству РФ. Иначе говоря, эти лица могут быть привлечены к гражданской, административной или уголовной ответственности за любые, предусмотренные законодательством РФ, правонарушения или неправомерные действия (бездействие) при исполнении служебных обязанностей. Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.

35. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение. Административная и уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства. Порядок обжалования актов налог органов и действий или бездействия их должностных лиц.

Согласно ст. 106 HК РФ налоговым правонарушением признается совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое HК РФ установлена ответственность.

Совокупность наиболее важных юридических признаков налогового правонарушения:

1) противоправность деяния — налоговое правонарушение представляет собой деяние, нарушающее нормы законодательства о налогах и сборах. Противоправное деяние может совершаться в форме действия или бездействия

2) виновность — налоговое правонарушение совершается виновно (умышленно или по неосторожности). Большинство составов налоговых правонарушений, установленных HК РФ, предполагает наличие неосторожной формы вины.

3) наказуемость деяния — совершение налогового правонарушения влечет для нарушителя негативные последствия в виде налоговых санкций. Установление ответственности за налоговые правонарушения только HК РФ является императивной нормой, и, таким образом, никакие иные нормативные правовые акты не могут содержать положений, относящихся к налоговой ответственности.

Виды налог правонарушений (НК гл.16):

Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе; Уклонение от постановки на учет в налоговом органе; Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке; Непредставление налоговой декларации; Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения; Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора); Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов; Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест; Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля; Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода; Неявка или уклонение от явки свидетеля по налоговому правонарушению, отказ от дачи показаний или дача заведомо ложных показаний

Налоговая ответственность представляет собой разновидность финансово-правовой ответственности. Это обязанность лица, виновного в совершении налогового правонарушения, претерпевать меры государственно-властного принуждения, предусмотренные санкциями НК РФ, состоящие в возложении дополнительных юридических обязанностей имущественного характера и применяемые компетентными органами в установленном процессуальном порядке.

Ответственность за налоговые правонарушения находит свое выражение в соответствующей части нормы права, называемой санкцией.

Меры оперативного реагирования.

Приостановление банковских операций в случае непредоставления налоговых документов.

Финансово-правовые санкции.

Санкции не применяются при самостоятельном выявлении налогоплательщиком ошибок и внесении исправлений в бухгалтерскую и налоговую отчетность до проверки налоговым органом.

1. Штраф в размере 10% от доначисленных сумм налога за отсутствие учета объекта налогообложения; ведение учета с нарушениями, повлекшими занижение сумм налога.

2. Штраф в размере 5% от причитающихся к уплате сумм налога, если документ не предоставлен в налоговую инспекцию до 180 дней; 30% от причитающихся сумм налога; 10% за каждый месяц, начиная со 181 дня за непредоставление налоговой декларации в государственную инспекцию.

3. Пени – 0,003% ставки рефинансирования ЦБ от неуплаченной суммы за каждый день просрочки платежа.

Административные санкции.

1. Штрафы, налагаемые на граждан и должностных лиц предприятия.

Уголовная ответственность за налоговые преступления:

1. Уклонение от подачи декларации о доходах, включение в декларацию заведомо искаженных данных (ст. 162-1 УК): исправительные работы до 2 лет; штрафы от 2 до 10 установленных законодательством размеров минимальной месячной оплаты труда (РМ МОТ).

2. Сокрытие доходов (прибыли) или иных объектов налогообложения (ст. 162-2 УК): а) в крупных размерах (сумма сокрытого налога более 50 РМ МОТ) - штраф до 350 РМ МОТ.; б) в особо крупных размерах: - штраф от 300 до 500 РМ МОТ; в) лишение свободы до 5 лет.

3. Противодействие или неисполнение требований налоговой службы в целях сокрытия доходов или неуплаты налогов – штраф от 100 до 150 РМ МОТ.

Налоговый кодекс РФ предусматривает право каждого налогоплательщика обжаловать акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд.

Законодательство предусматривает досудебный и судебный порядок обжалования актов налоговых органов. Обжалование осуществляется путем подачи жалобы вышестоящему лицу налогового органа, должностными лицами которого совершены обжалуемые действия, либо в вышестоящий налоговый орган (должностному лицу вышестоящего налогового органа). При этом жалоба подается в течение трех месяцев со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав.

Жалоба рассматривается в течение месяца со дня ее получения.