Транспортный налог

Транспортный налог определен в главе 28 НК РФ. Его плательщиками являются организации и физические лица, на имя которых зарегистрированы транспортные средства.

Объектами налогообложения считаются зарегистрированные в установленном порядке:

автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;

снегоходы и мотосани;

самолеты, вертолеты и другие воздушные суда;

теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы и несамоходные (буксируемые) суда.

Не относятся к объектам налогообложения:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил (л.с.);

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт - киловатт), полученные или приобретенные через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, являющиеся собственностью организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок, или используемые ими на правах хозяйственного ведения или оперативного управления;

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на с\х товаропроизводителей и применяемые при с/х работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие на праве хоз. ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Подтверждением освобождения от уплаты налога для организаций, основным видом деятельности которых являются грузовые и пассажирские перевозки могут служить:

1) учредительные документы;

2) наличие действующей лицензии на осуществление перевозок.

Налоговая база определяется следующим образом.

Для транспортных средств, имеющих двигатели, в качестве налоговой базы принимается мощность двигателя в лошадиных силах (л.с.). Для водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, у которых существует понятие валовой вместимости, за налоговую базу выбирается занесенная в регистр (список) валовая вместимость в тоннах. Для других водных и воздушных транспортных средств налоговой базой служит единица транспортного средства. для самолетов с реактивными двигателями в качестве налоговой базы принимается величина силы тяги в килограммах.

У транспортных средств, имеющих двигатели, и у водных несамоходных транспортных средств налоговая база фиксируется отдельно по каждому транспортному средству. У других водных транспортных средств и воздушных судов налоговая база определяется отдельно.

Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год. Налог с владельцев транспортных средств исчислялся по годовым ставкам, приходящимся на единицу (одну лошадиную силу) мощности двигателя транспортного средства, или один килограмм силы тяги реактивного двигателя, или на одну регистровую тонну транспортного средства, или на одну счетную единицу.

Предприятия исчисляют сумму налога и авансового платежа самостоятельно. Законодательные органы субъектов РФ вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков не исчислять и не уплачивать авансовые платежи.

Установленные ставки налога местным органам власти разрешено увеличивать или уменьшать, но не более чем в пять раз; устанавливать дифференцированные налоговые ставки для разных видов транспортных средств с учетом срока их полезного использования.

Ставки транспортного налога в Республике Татарстан (Закон Республики Татарстан от 26 ноября 2009 года № 53-ЗРТ « О внесении изменений в статье 5 Закона Республики Татарстан « О транспортном налоге»)

Наименование объекта налогообложения Налоговая ставка (в рублях)

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно, зарегистрированные на организации 25

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно, зарегистрированные на физических лиц 10

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 35

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 50

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 75

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 150

Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно 8

свыше 20 л.с. до 38 л.с. (свыше 14,7 кВт до 27,95 кВт) включительно 12

свыше 38 л.с. (свыше 27,95 кВт) 50

Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно 50

свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) 100

Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 25

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 40

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 50

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 65

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 85

Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) 25

Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно 25

свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) 50

Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 50

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 100

Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 100

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 200

Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 125

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 250

Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) 100

Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) 125

Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги) 100

Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) 1000

Источником платежа транспортного налога признаются прочие расходы на производство и реализацию продукции (работ, услуг).

Налог с владельцев транспортных средств полностью зачислялся в территориальные дорожные фонды.