Налоговая система. Налоговый кодекс
Налог - обязательный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц. Налоговая система РФ функционирует в соответствии с НК РФ, который состоит из двух частей. В 1-ой части сформулированы правила взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов, представлены способы выявления объектов налогообложения и исполнения обязательств налогоплательщиками. Во 2-ой – приведены сведения о конкретных налогах.
Основные принципы налоговой системы, заложенные в НК РФ, выражаются в следующем:
1) каждое физ. и юр. лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы;
2) налоги должны быть экономически обоснованы;
3) перечень налогов определяется исключительно НК. Никто не может требовать уплачивать налоги, не предусмотренные в нем;
4) налоги не могут иметь дискриминационный характер и не могут зависеть от политических, идеологических, этнических и конфессиональных соображений;
5) не допускается установление различных ставок налогов в зависимости от формы собственности, гражданства физ. лиц и места происхождения капитала.
6) инструкции по н/о должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый экономический субъект мог легко установить, какие налоги в какие сроки и в каких величинах он должен уплачивать. Все сомнения, противоречия и неясности должны трактоваться в пользу налогоплательщиков;
7) при определении налоговых обязательств юр. и физ. лиц, ведущих хоз. деятельность в различных странах или связанных эконом. отношениями с различными странами, приоритет отдается международным налоговым договорам.
Перечень основных налогов и сборов налоговой системы:
Федеральные налоги и сборы
1 Налог на добавленную стоимость
2 Акцизы
3 Налог на доходы физических лиц
5 Налог на прибыль организаций
6 Налог на добычу полезных ископаемых
7 Водный налог
8 Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование
бъектами водных биологических ресурсов
9 Государственная пошлина
Региональные налоги
1 Налог на имущество организаций
2 Налог на игорный бизнес
3 Транспортный налог
Местные налоги
1 Земельный налог
2 Налог на имущество физических лиц
Специальные налоговые режимы
1 Система налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
2 Упрощенная система налогообложения
3 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
для отдельных видов деятельности
4 Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции
Федеральные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории страны.
Региональные (республиканские, краевые, областные) налоги, их ставки, порядок и сроки уплаты, налоговые льготы устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ о налогах.
Местные налоги устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Они обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
Специальные налоговые режимы устанавливаются НК РФ. Они могут предусматривать федеральные налоги, не отраженные в перечне. При этом определять порядок их установления, а также порядок введения в действие и применения специальных налоговых режимов. Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, представленных в перечне.
Налог или сбор считается установленным, если определены следующие его составляющие:
1) объект налогообложения – операции по реализации товаров (р., у.), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (р., у.) и любой объект, с наличием которого возникают обязанности по уплате налога;
2) налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, порядок ее определения устанавливается НК;
3) налоговый период – календарный год или иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате;
4) налоговая ставка – величина налоговых начислений на ед. измерения налоговой базы;
5) порядок исчисления налога;
6) порядок и сроки уплаты.
Налоги выполняют 5 следующих функций:
1) регулируют товарно-денежные отношения;
2) стимулируют экономическое развитие;
3) усиливают научно-технический прогресс;
4) распределяют доходы;
5) обеспечивают содержание государственного аппарата (фискальная функция).
По налогам могут устанавливаться следующие виды льгот:
- необлагаемый минимум;
- изъятие из обложения отдельных элементов объекта налога;
- освобождение от уплаты отдельных лиц или категорий плательщиков;
- понижение налоговых ставок;
- вычеты из налогового оклада;
- отсрочки платежей;
- целевые налоговые льготы.
Общая схема бухгалтерского учета налогов состоит в следующем:
• при начислении налога делается проводка:
К 68 Д счетов тех источников, за счет которых возмещаются налоги —
- себестоимость продукции – 20, 23, 25, 26, 29, 44 и т.д.,
- уменьшение выручки от продаж - 90.3,
- финансовых результатов - 99 и т.д.
Источник, за счет которого возмещаются те или иные налоги, указывается в соответствующих законодательных или нормативных актах.
• при уплате налога делается проводка - Д 68 К 51, 52, 55, 50.