Налог на доходы физических лиц

Установлен главой 23 НК РФ.

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физ. лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физ. лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Она определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база уменьшается на сумму налоговых вычетов. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то налоговая база принимается равной нулю.

Налоговым периодом признается календарный год.

Освобождаются от налогообложения гос. пособия, пенсии, возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, суточные при командировках, вознаграждения донорам за сданную кровь, получаемые алименты, стипендии учащихся, студентов, и т.п. (полный перечень приведен в НК)

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

3000 руб. за каждый месяц налогового периода - лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, лица, непосредственно участвовавших в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия, инвалиды ВОВ и др.;

500 руб. - Герои Советского Союза и Герои РФ, награжденные орденом Славы трех степеней, участники ВОВ, блокадники, инвалиды с детства и др.;

400 руб. - лица, за исключением получающих вычет в 3000 и 500 руб.; данный вычет действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового период, превысил 40000 руб., начиная с этого месяца налоговый вычет не применяется;

1000 руб. – распространяется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, находящегося на обеспечении у налогоплательщиков, которые являются родителями, опекунами или попечителями, приемными родителями. Вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280000 рублей, начиная с этого месяца налоговый вычет не применяется.

Указанный налоговый вычет удваивается, если ребенок или учащийся является инвалидом I или II группы. Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет производится в двойном размере.

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет (3000, 500 и 400 руб.), предоставляется максимальный из них.

Вычет 1000 руб. предоставляется независимо от предоставления других стандартных вычетов.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на них.

Налогоплательщик также имеет право на получение:

- социальных налоговых вычетов:

1) в сумме доходов, перечисляемых на благотворительные цели;

2) в сумме, уплаченной лицом за свое обучение, за обучение своих детей в возрасте до 24 лет в образовательных учреждениях;

3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению, а также за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.

- имущественных налоговых вычетов:

1) в суммах, полученных от продажи жилых домов, квартир, комнат и т.п.;

2) в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов.

Для подтверждения права на данный вычет налогоплательщик должен представить соответствующие документы. Повторное предоставление имущественного налогового вычета не допускается.

- профессиональных налоговых вычетов:

1) в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, с выполнением работ (оказанием услуг) по договорам гражданско-правового характера, с созданием, исполнением или иным использованием произведений науки, литературы и искусства.

Для получения социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов подается заявление в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.

Налоговая ставка устанавливается в размере:

- 13%;

- 35% - со стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размера 4000 руб. и др. согласно НК;

- 30% в отношении всех доходов, получаемых физ. лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;

- 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов и др. согласно НК.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.