2. Затраты, причиной возникновения которых является данный актив:

• доставка;

• вознаграждения посредникам;

• стоимость израсходованных материалов;

• затраты, связанные с доведением актива до состояния пригодного к использованию (установка, наладка, монтаж) и др.

Пример.

Наша организация приобрела у ЗАО «Луч» компьютер по цене 50 000 руб.

ООО «Свет» оказала нашей организации услуги по доставке компьютера от ЗАО «Луч», стоимость услуги – 1 000 руб.

Следовательно, стоимость компьютера – 51 000 руб.

2. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА в кассе, на расчетных и иных счетах организации.

3. ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ – это величина задолженности перед нашей организацией физических лиц, юридических лиц, бюджета и т.п.:

• долгосрочная – срок погашения более года;

• краткосрочная – срок погашения менее года.

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА (КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ) – это величина задолженности нашей организации перед физическими лицами, юридическими лицами, бюджетом и т.п.:

• долгосрочные – срок погашения более года;

• краткосрочные – срок погашения менее года.

СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ (чистые активы)

=

АКТИВЫ

-

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Эта формула называется капитальное уравнение бухгалтерского учета.

Пример.

Активы организации составляют 750 000 рублей, а ее обязательства – 250 000 рублей. Следовательно, величина собственного капитала организации: 750 000 рублей – 250 000 рублей = 500 000 рублей.

Взаимосвязь элементов может быть выражена балансовым уравнением:

АКТИВЫ

=

СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ

+

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Источники возникновения активов

Форма финансовой отчетности, которая показывает информацию о финансовом положении организации на отчетную дату:

Бухгалтерский баланс на «___»___________20___ г.

А К Т И В		П А С С И В
Разделы и статьи	Сумма	Разделы и статьи	Сумма
р.I. Внеоборотные активы (средства труда и долгосрочные финансовые вложения)		р.Ш. Капитал и резервы
		р.IV. Долгосрочные обязательства
р.II. Оборотные активы (остальные оборотные активы)		р.V. Краткосрочные обязательства
Итого (р.I+ р.II)		Итого (р.Ш +р.IV+р.V)

Задание 1: Определить величину активов, обязательств и собственного капитала ОАО «Свет» на 31 декабря 2010 года.

Исходные данные:

1.	Предмет деятельности ОАО «Свет» – изготовление мебели
2.	На 31 декабря 2010 года: наши долги перед бюджетом по налогам (срок погашения 1 месяц) – 6 000 руб. долги ООО «Луч» перед нашей организацией – 1 000 руб. мебель для продажи на складе – 5 000 руб. оборудование для производства мебели в цехах – 7 000 руб. наши долги банку (срок погашения 2 года) – 3 000 руб. доски для производства мебели на складе – 2 000 руб.

Активы: Внеоборотные _________________________________________

Оборотные ____________________________________________

Итого ___________________

Обязательства: Долгосрочные _________________________________________

Краткосрочные ________________________________________

Итого ___________________

Собственный капитал _________________________________________________

Задание 2: Составить бухгалтерский баланс ОАО «Свет» на 31 декабря 2010 года.

Исходные данные: Результаты решения Задания 1.

Бухгалтерский баланс на «___»______________20___ г.

А К Т И В		П А С С И В
Разделы и статьи	Сумма	Разделы и статьи	Сумма
р.I. Внеоборотные активы		р.Ш. Капитал и резервы
		р.IV. Долгосрочные обязательства
р.II. Оборотные активы		р.V. Краткосрочные обязательства
Итого (р.I+ р.II)		Итого (р.Ш +р.IV+р.V)

Классификация хозяйственные операций организации по отношению к величине собственного капитала:

1. НЕ ИЗМЕНЯЮТ величину собственного капитала:

1.1. Операции, связанные с изменением только в активах: один вид актива увеличивается, а другой на эту же сумму уменьшается.

1.2. Операции, связанные с изменением только в обязательствах: один вид обязательства увеличивается, а другой на эту же сумму уменьшается.

1.3. Операции, связанные с изменением и в активах и обязательствах организации: актив и обязательство увеличиваются или уменьшаются на одну и ту же сумму.

Пример.

Купили компьютер у фирмы «А» по цене 100 руб.

1 вар. Оплатим через неделю.

СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ

=

АКТИВЫ + 100 руб. компьютер

-

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА + 100 руб.обязательство перед фирмой «А»

2 вар. Оплатили сразу.

СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ

=

АКТИВЫ + 100 руб. компьютер - 100 руб. деньги

-

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Пример.

Поступил на расчетный счет кредит банка 200 руб.

СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ

=

АКТИВЫ + 200 руб. деньги

-

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА + 200 руб. обязательство перед банком

Пример.

Поступило на расчетный счет 300 руб. от покупателя аванс.

СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ

=

АКТИВЫ + 300 руб.деньги

-

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА + 300 руб. обязательство перед покупателем

2. ИЗМЕНЯЮТ величину собственного капитала:

1. Увеличивают, операции, связанные с

• поступлением активов, которое не связано с уменьшением других активов или увеличением обязательств;

• уменьшение обязательств, которое не связано с увеличением других обязательств или уменьшением активов.

2. Уменьшают, операции, связанные с

• выбытием (уменьшением) активов, которое не связано с увеличением других активов или уменьшением обязательств;

• увеличением обязательств, которое не связано с уменьшением других обязательств или увеличением активов.

1. В РЕЗУЛЬТАТЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Увеличивают	Уменьшают
ДОХОДЫ – это увеличение экономических выгод в результате: поступления активов и (или); погашения обязательств, приводящее к увеличению собственного капитала, за исключением вкладов собственников. 1. Обычные выручка от продажи (цена продажи) товаров, продукции, работ, услуг; 2. Прочие выручка от продажи (цена продажи) других активов; проценты по выданным займам; штрафы и пени и др.	РАСХОДЫ – это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и (или); возникновения обязательств, приводящее к уменьшению собственного капитала, за исключением изъятий собственников. 1. Обычные себестоимость продаж; управленческие расходы; коммерческие расходы. 2. Прочие себестоимость продаж; проценты по полученным займам; штрафы и пени и др.
Доходы – Расходы = Прибыль/Убыток Доходы и расходы НЕ совпадают с движением денежных средств!

Пример.

Продали покупателю продукцию по цене 100 руб., на производство готовой продукции потратили – 50 руб., а на доставку продукции покупателю – 10 руб.

СОБСТВЕННЫЙКАПИТАЛ + 100 руб. доход	=	АКТИВЫ + 100 руб. деньги/ дебиторская задолженность	-	ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
- 60 руб. расход		- 60 руб. готовая продукция

Прибыль: 100 руб. – 60 руб. = 40 руб., которая показывает общее увеличения активов организации.

2. ОПЕРАЦИИ С СОБСТВЕННИКАМИ
Увеличивают	Уменьшают
Вложения собственников при формировании уставного капитала при учреждении организации и при последующем его увеличении.	Изъятия собственников: при уменьшении величины уставного капитала при распределении прибыли – дивиденды
Величина уставного капитала представляет собой сумму номинальных стоимостей акций или долей акционеров или участников и определяет минимальную величину собственного капитала, которая должна быть у организации (зафиксирована в уставе).

Пример.

В соответствии с учредительным договором о создании организации, учредитель должен внести взамен акций данной организации, владельцем которых он стал, денежные средства на сумму 100 рублей.

СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ + 100 руб. вложения собственников (уставный капитал)

=

АКТИВЫ + 100 руб. дебиторская задолженность

-

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Составляющие собственного капитала: