6.2. Налог на добавленную стоимость (ндс)

Основной нормативный документ: Глава 21 НК РФ.

Налоговый период: квартал.

Объект налогообложения: реализация товаров (работ, услуг).

Ставки налога: 18% (основная).

НДС с покупок. Организация, приобретая у поставщика товары, работы или услуги, оплачивает поставщику помимо стоимости товара, работ или услуг также сумму НДС. В последующем бюджет вернет организации сумму НДС, уплаченную поставщику. Поэтому НДС не включается в себестоимость приобретенных ценностей, а отражается по Дебету сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям».

Счет поставщика:

Товары – 300 руб.

НДС 18% – 54 руб.

Итого к уплате – 354 руб.

Дт 41 «Товары» – 300

Кт 60 «Расчеты с поставщиками» – 300

Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям» – 54

Кт 60 «Расчеты с поставщиками…» – 54

В конце квартала организация предъявляет к возмещению из бюджета НДС по приобретенным товарам, работам, услугам:

Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» – 54

Кт 19 «НДС по приобретенным ценностям» – 54

НДС с продаж. При продаже покупателям продукции, товаров, работ, услуг организация должна увеличить цену продажи на сумму НДС, который она должна будет перечислить в бюджет. Таким образом, сумма НДС сначала увеличивает доходы организации, а затем увеличивает ее расходы.

Счет покупателю:

Товары – 700 руб.

НДС 18% – 126 руб.

Итого к уплате – 826 руб.

1. Начислена выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг:

Дт 62 «Расчеты с покупателями»

Кт 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы»;

2. Начислен НДС в бюджет, находящийся в составе выручки:

Дт 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы»

Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Пример

Начислена выручка от продажи товара – 826 руб.:

Дт 62 «Расчеты с покупателями» – 826 руб.

Кт 90 «Продажи» – 826 руб.

Начислен НДС в бюджет с выручки – 126 руб.:

Дт 90 «Продажи» – 126 руб.

Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам – 126 руб.

Документом налогового учета по НДС является счет-фактура, который выписывает продавец в двух экземплярах: покупателю и себе.

Уплата налога – в размере 1/3 от общей суммы до 20 числа каждого месяца следующего квартала. Например, если по итогам 1 квартала сумма налога 30000 руб., то перечислить ее в бюджет нужно в следующие сроки:

• до 20 апреля – 10000 руб.;

• до 20 мая – 10000 руб.

• до 20 июня – 10000 руб.

Пример

6.3. Налог на прибыль

Основной нормативный документ: глава 25 НК РФ.

Налогоплательщики: организации.

Налоговый период: календарный год.

Налогооблагаемая база

=

Доходы, определенные по главе 25 НК РФ

–

Расходы, определенные по Главе 25 НК РФ

Доходы и расходы, определенные по правилам бухгалтерского учета, и доходы и расходы, определенные по правилам главы 25 «Налог на прибыль», могут различаться по виду и по сумме.

Ставка налога – 20%.

Начисление налога осуществляется в последний день каждого месяца или каждого квартала:

Дт 99 «Прибыли и убытки»

Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Срок уплаты: не позднее 28 дней по окончании месяца или квартала. Если это последний месяц или квартал – не позднее двух месяцев и 28 дней.