3. Разработка плана себестоимости продукции прибыли и рентабельности
Конечной целью расчета себестоимости является определение полной себестоимости продукции, производимой по кварталам 1 года и по каждому последующему году. Это даст возможность определить полную прибыль по кварталам 1 года и по каждому последующему году, используя соответствующие объемы реализации продукции, определенные в таблице 2.1.
Схема расчета себестоимости продукции:
1) Определение полной годовой себестоимости продукции на основе калькулирования себестоимости единицы продукции;
2) Выделение годовых условно-постоянных расходов;
3) Распределение условно-постоянных расходов по кварталам 1 года;
4) Расчет переменных затрат по кварталам 1 года;
5) Определение полной себестоимости продукции по кварталам 1 года.
6)Определение полной годовой себестоимости продукции.
Полная себестоимость, рассчитывается по статьям:
Сырье и основные материалы;
Вспомогательные материалы;
Топливо и энергия на технологические цели;
Основная и дополнительная з/плата;
Отчисления на социальные мероприятия;
Амортизация оборудования основного производства;
Общепроизводственные расходы,
Административные расходы;
Расходы на сбыт;
Прочие операционные расходы
Расчет расходов по первым трем статьям произведен в таблице 3.1 на основе нормативов, цен и тарифов, заданных в исходных данных к курсовой работе.
Таблица 3.1
Расчет расходов по первым трем статьям
|
|
Ед. изм. |
Норма затрат на ед. продукции |
Цена (тариф) ед. продукции, грн. |
Затраты на ед. прод., грн. |
Полные затраты на годовой выпуск продукции -850 т, тыс. грн. |
|
Статьи затрат |
|||||
|
1. Сырье и основные материалы |
|||||
|
Масло подсолнечное |
кг/т |
784,0 |
16,92 |
13265,28 |
11275,49 |
|
Молоко сухое обезжиренное |
кг/т |
128 |
7,40 |
947,20 |
805,12 |
|
Яичный порошок |
кг/т |
44,5 |
12,46 |
554,47 |
471,2995 |
|
Сахар |
кг/т |
15 |
9,25 |
138,75 |
117,9375 |
|
Горчица |
кг/т |
7,5 |
3,61 |
27,08 |
23,01375 |
|
Сода пищевая |
кг/т |
0,5 |
1,67 |
0,84 |
0,70975 |
|
Соль |
кг/т |
13 |
1,50 |
19,50 |
16,575 |
|
Уксус |
л/т |
7,5 |
2,30 |
17,25 |
14,6625 |
|
Итого |
|
|
|
14970,36 |
12724,81 |
|
2. Вспомогательные материалы |
|||||
|
Вкладыши |
шт/т |
112 |
0,34 |
38,08 |
32,37 |
|
Короба |
---- |
112 |
0,94 |
105,28 |
89,49 |
|
Лента клеевая |
боб/т |
2,12 |
1,21 |
2,5652 |
2,18 |
|
Ярлыки |
шт/т |
112 |
0,21 |
23,52 |
19,99 |
|
Баночка для майонеза |
шт/т |
4055 |
0,35 |
1419,25 |
1206,36 |
|
Итого |
|
|
|
1588,69 |
1350,39 |
|
3. Топливо и энергия на технологические цели |
|||||
|
Электроэнергия |
кВтч/т |
184,0 |
0,86 |
158,24 |
134,50 |
|
Теплоэнергия |
Гк/т |
2,08 |
37,64 |
78,2912 |
66,55 |
|
Итого |
|
|
|
236,53 |
201,05 |
Расчет затрат по первым трем статьям по кварталам 1 года приведен в таблице 3.2
Таблица 3.2
|
Статьи затрат |
1 год |
|
|
III кв |
IV кв |
|
|
Объем производства, т |
85 |
170 |
|
Сырье и основные материалы, тыс. грн. |
1272,48 |
2544,96 |
|
Вспомогательные материалы, тыс. грн. |
135,04 |
270,08 |
|
Топливо и электроэнергия на технологические цели, тыс. грн. |
20,11 |
40,21 |
Расчет затрат по остальным статьям осуществляется в расчете на годовой выпуск продукции.
Основная и дополнительная заработная плата. Рассечет годовой основной и дополнительной заработной платы основных производственных рабочих осуществляется на основе следующих исходных данных к курсовой работе:
Численность рабочих – 8 чел.
Средняя заработная плата – 1440 грн/мес.
Количество месяцев – 12
Дополнительная заработная плата – 50 %.
Рассчитаем годовой фонд заработной платы:
1440 грн * 8чел *12 1,5= 207,36 тыс. грн.
Основная и дополнительная заработная плата в III кв 1-го года:
1440 грн * 8чел *3* 1,5= 51,84тыс.грн Основная и дополнительная заработная плата IV кв 1-го года такая же: 51,84 тыс.грн
Отчисления на социальное страхование составляют 38,3 % от основной и дополнительной заработной платы:
Отчисления на социальное страхование в III кв и в IV кв 1-го года:
51,84*0,383 = 19,85 тыс.грн грн.
Отчисления на социальное страхование 2-го и последующих годов:
207,36 * 0,383 = 79.42 тыс. грн.
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования. Согласно исходным данным расходы на содержание и эксплуатацию оборудования составляют 70 % от основной зарплаты производственных рабочих.
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования в III кв и в IV кв 1-го года:
51,84/1,5*0,7 = 24,19 тыс.грн
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 2-го и последующего года:
207,36/1,5* 0,7 = 96,77 тыс.грн
Амортизационные отчисления. Амортизационные отчисления берутся от стоимости оборудования основного производства, которая составляет 95000 грн. Согласно положению стандарта бухгалтерского учета № 7 предприятие вправе самостоятельно вырабатывать метод и норму амортизации в соответствии с планируемым сроком использования оборудования. Так как в исходных данных к курсовой работе указан срок реализации проекта 5 лет, то принимаем метод равномерной прямолинейной амортизации с нормой амортизации 24 %. Годовые амортизационные отчисления составят:
95000*0,24 = 22800 грн.
Расчет стоимости оборудования за вычетом износа среднегодовой стоимости оборудования по годам представлен в табл. 3.3.
-
Годы
Стоимость оборудования на начало года, грн.
Годовая сумма амортизационных отчислений, грн.
Стоимость оборудования на конец года, грн.
1-й год
95000
22800
72200
2-й год
72200
22800
49400
3-й год
49400
22800
26600
4-й год
26600
22800
3800
5-й год
3800
3800
0
Общепроизводственные расходы. По условию общепроизводственные расходы рассчитываются как 30 % от фонда заработной платы, административные расходы, расходы на сбыт прочие операционные расходы (соответственно 3,57 %, 9,09 %, 1 % от производственной себестоимости). Расчет данных статей представлен в табл. 3.4.
Таблица 3.4.
|
Статьи затрат |
На весь объем производства, 850 т |
Постоянные расходы |
Переменные расходы |
|
|
|||
|
уд. вес, % |
тыс. грн. |
уд. вес, % |
тыс. грн. |
На 1т, грн |
||||
|
Общепроизводственные расходы |
62,22 |
90 |
56,0 |
10 |
6,22 |
7,32 |
||
|
Административные расходы |
526,39 |
85 |
447,43 |
15 |
78,96 |
92,89 |
||
|
Расходы на сбыт |
1340,31 |
10 |
134,03 |
90 |
1206,28 |
1419,15 |
||
|
Прочие операционные расходы |
147,45 |
70 |
103,22 |
30 |
44,23 |
52,03 |
||
Производственная себестоимость рассчитывается как сумма затрат по первым семи калькуляционным статьям.
Расчет общепроизводственных расходов, административных расходов, расходов на сбыт и прочих операционных расходов по кварталам 1 года приведены в табл. 3.5.
Постоянные затраты за один
квартал определяются как
этих
затрат за год.
56,0 /4= 14 тыс.грн
Переменные затраты определяются пропорционально объемам производства.
Таблица 3.5
Расчет общепроизводственных расходов, административных расходов, расходов на сбыт и прочих операционных расходов по кварталам 1 года
|
Статьи затрат |
III кв |
ІV кв |
||||
|
Постоянные затраты |
Переменные затраты |
Общие затраты |
Постоянные затраты |
Переменные затраты |
Общие затраты |
|
|
Общепроизводственные расходы, тыс. грн. |
14,0 |
0,63 |
14.63 |
14,0 |
1,26 |
15,26 |
|
Административные расходы, тыс. грн. |
111,86 |
7,9 |
119,76 |
111,86 |
15,8 |
127,66 |
|
Расходы на сбыт, тыс. грн. |
33,5 |
120,6 |
154,1 |
33,5 |
241,2 |
274,7 |
|
Прочие операционные расходы, тыс. грн. |
25,8 |
4,42 |
30,22 |
25,8 |
8,84 |
13,26 |
Расчет затрат по этим статьям, а также производственной и полной себестоимости представлен в табл. 3.6.
Таблица 3.6
Расчет себестоимости продукции по калькуляционным статьям
|
№ |
Статьи калькуляции
|
Сумма, тыс. грн. |
||
|
1-й год |
со 2-7 года |
|||
|
IІІ кв |
ІV кв |
|||
|
|
Плановый объем производства, т |
85 |
170 |
850 |
|
1. |
Сырье и основные материалы |
1272,45 |
2544,90 |
12724,81 |
|
2. |
Вспомогательные материалы |
135,15 |
270,30 |
1350,39 |
|
3. |
Топливо, энергия на технологические цели |
20,06 |
40,80 |
201,05 |
|
4. |
Основная и дополнительная заработная плата |
51,84 |
51,84 |
207,4 |
|
5. |
Отчисление на социальное страхование |
19,85 |
19,85 |
79,42 |
|
6. |
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования |
24,19 |
24,19 |
96,77 |
|
7. |
Амортизационные отчисления |
5,7 |
5,7 |
22,80 |
|
8. |
Общепроизводственные расходы |
14.63 |
15,26 |
62,22 |
|
9. |
Производственная себестоимость |
1543,87 |
2972,84 |
14744,8 |
|
10. |
Административные расходы |
119,76 |
127,66 |
526,3 |
|
11. |
Расходы на сбыт |
154,1 |
274,7 |
1340,3 |
|
12. |
Прочие операционные расходы |
30,22 |
13,26 |
147,4 |
|
|
Полная себестоимость |
1847,95 |
3388,46 |
16758 |
Необходимо определить оптовую цену на майонез «Провансаль» исходя из себестоимости единицы продукции и сравнить ее с оптовой рыночной ценой, если расчетная цена будет больше рыночной, то необходимо предложить мероприятия по снижению затрат.
Полная себестоимость единицы продукции: Сед = 16758 / 850 = 19715 грн
Прибыль единицы продукции: Пед = Сед * ОП = 19715 * 0,05 = 985,7 грн
Оптовая цена 1 т майонеза: Ц оп = Сед + Пед = 19715 + 985,7 = 20700,7грн
Оптовая цена расчетная соответствует рыночной, поэтому ее можно принять.