1 Теоретические основы анализа кредитоспособности заемщика и оценки кредитного риска

1.1 Сущность финансового анализа коммерческого банка

Изучение явлений природы и общественной жизни невозможно без анализа. Термин «анализ» происходит от греческого слова «analyzis», что в переводе означает «разделяю», «расчленяет». Следовательно, анализ в узком понимании представляет собой расчленение явления или предмета на составляющие для изучения их как частей целого. Такое расчленение позволяет «заглянуть внутрь» исследуемого предмета, явления, процесса, понять его внутреннюю сущность, определить роль каждого элемента в изучаемом предмете или явлении. Например, чтобы понять сущность стоимости банковских ресурсов, привлекаемых, необходимо знать не только составляющие этой стоимости, но и зависимость ее от конъюнктуры рынка, вида банковских ресурсов, суммы и сроков, на которые последние привлекаются. Чем детальнее будет разложен на составляющие исследуемый предмет (или явление), тем больше будем иметь информации для выработки взвешенной политики поведения банка на финансовом рынке.

Успешное развитие и надежность банковской системы в условиях рынка во многом зависит от постановки в банках аналитической работы, позволяющей дать реальную и всестороннюю оценку достигнутым результатам деятельности банка, выявить их сильные и слабые стороны, определять конкретные пути по решению возникающих проблем. При нормальном режиме работы банка внутренний анализ его финансового состояния должен являться основой для принятия её менеджерами всех управленческих решений.

Анализ деятельности любого экономического субъекта – это трудная методологическая и аналитическая задача, для выполнения которой требуется хорошая информационная, профессиональная и организационная база. Современная динамика развития банковского сектора и экономики страны в целом со всей очевидностью подтвердила необходимость формирования в каждом коммерческом банке серьёзного подхода к анализу всех аспектов банковской деятельности.

В условиях рыночной нестабильности и незрелости финансового рынка проблема оценки деятельности кредитных организаций становится более актуальной. С одной стороны, коммерческим банкам необходимо самостоятельно проводить внутренний анализ своего финансового состояния для выявления скрытых резервов, а с другой стороны, – для внешней оценки со стороны акционеров, вкладчиков, органов контроля и др., поскольку банковские банкротства оказывают большие неблагоприятные воздействия на экономику в целом и банковскую систему в частности, чем банкротства предприятий.

Анализ операций банков является одним из важнейших направлений экономической работы, причем, чем крупнее банк, тем большее значение имеет правильная организация работы на данном участке для его нормального и эффективного функционирования. Не менее важным является и проведение анализа банковской деятельности на макро- и мезоуровне, без осуществления которого Центральному банку весьма затруднительно определять основные установки денежно-кредитной политики, изучать и прогнозировать ситуацию на кредитных и финансовых рынках страны, делать выводы об устойчивости и надежности как банковской системы в целом, так и по отдельным регионам, контролировать выполнение банками установленных стандартов и нормативов [18, с.247].

В современном коммерческом банке финансовый анализ представляет собой не просто элемент финансового управления, а его основу, поскольку финансовая деятельность, как известно, является преобладающей в банке [32, с.11].

Важной особенностью анализа в банках является то, что деятельность их неразрывно связана с процессами и явлениями, происходящими в той среде, где они функционируют. Поэтому проведению анализа финансово-хозяйственной деятельности в банке должен предшествовать анализ окружающей его финансово-политической, деловой и экономической среды, суть которого состоит в изучении и оценке уровня планируемых инвестиций в банковский сектор, доступа банка к существующим инструментам рефинансирования, в анализе индикаторов состояния денежно-кредитной сферы, таких, как уровень номинальных и реальных процентных ставок, динамики валютного курса, кривых доходности различных финансовых инструментов. Анализу подлежат:

• существующая сегментация рынка;

• эффективность банковского бизнеса в целом;

• характеристика ниши банка на рынке финансовых услуг;

• возможности поиска клиентов;

• конкурентная среда банка (сравнение качества и стоимости услуг с банками- конкурентами);

• демографические аспекты рыночной среды;

• опыт адаптации других коммерческих банков к рынку и его изменениям и др.

Анализ деятельности банка – составная часть управленческого и финансового учета банка, основа планирования деятельности банка. Он представляет собой систему специальных знаний, связанных с изучением финансово-экономических результатов банка, выявлением факторов, тенденций и пропорций хозяйственных процессов, обоснованием направлений развития банка.

Анализ должен:

• дать реальную и всестороннюю оценку достигнутым результатам его деятельности и финансовому состоянию;

• выявить недостатки банковского менеджмента;

• получить количественную оценку экономического потенциала банка, за счет которого будет осуществляться его дальнейшее развитие; выработать стратегию дальнейшего развития исходя из реально складывающихся условий на финансовых рынках.

Важное значение в раскрытии содержания и направленности анализа деятельности банка имеют принципы его проведения, которые выполняют двоякую роль:

• они определяют основы организации и проведения анализа деятельности банка;

• раскрывают содержание требований (критериев), предъявляемых пользователями к результатам (выводам), полученным в ходе анализа.

К принципам анализа банковской деятельности относят следующие:

• принцип внешнего взаимодействия.

При анализе банковской деятельности учитывается экономическая, социальная и политическая структура страны, на территории которой действует коммерческий банк (законодательство, нормативные требования регулирующих органов, экономическая политика правительства и т.д.);

• принцип научного подхода.

Анализ должен базироваться на комплексном научном подходе и учитывать новейшие разработки в области оценки различных направлений банковской деятельности и опыт их применения на практике;

• принцип комплексности.

Анализ должен учитывать все стороны деятельности коммерческого банка, чтобы затем был выработан пакет комплексных мер по устранению недостатков и повышению результативности деятельности банка;

• принцип системности.

Анализ должен быть системным, т.е. каждый элемент финансовой и коммерческой деятельности банка должен рассматриваться как часть единой сложной системы, имеющей целый набор связей, как с самой системой коммерческого банка, так и с внешней средой. Все эти взаимосвязи также обязательно подлежат изучению. Например, при анализе инвестиционной деятельности банка изучается весь набор рисков, которые сопровождают эту деятельность. При этом и качество самого риск-менеджмента в банке является объектом отдельного анализа;

• принцип точности.

Анализ должен базироваться на точной и достоверной информации, подкрепляться соответствующими расчетами и аналитически обоснованными выводами;

• принцип полезности (практической значимости, прогностической ценности).

Результаты анализа должны активно применяться в дальнейшей деятельности коммерческого банка. Материалы анализа должны активно использоваться при обосновании, корректировке и уточнении плановых показателей;

• принцип плановости.

Анализ должен проводиться регулярно, в банке должен существовать утвержденный план проведения аналитических исследований;

• принцип оперативности.

Анализ должен проводиться оперативно, поскольку его результаты соответствуют именно той конъюнктуре рынка, которая сложилась на данный момент. И потому только в данный момент выводы анализа могут быть эффективно использованы менеджментом коммерческого банка. Результаты и выводы анализа должны исследоваться менеджментом банка в его повседневной деятельности, принятии оперативных решений и разработке стратегических планов. Имеет смысл создать в банке соответствующую базу данных по результатам исследований его деятельности за ряд лет;

• принцип объективности (беспристрастности, непредвзятости).

Анализ должен проводиться абсолютно объективно с использованием знаний, опыта и с учетом мнений всех сотрудников банка, имеющих полномочия на его проведение.

• принцип сопоставимости.

Результаты анализа должны быть сопоставимыми с аналогичными данными, полученными по другим банкам, с усредненными показателями банковской системы, с данными по другим странам, а также с результатами этого же банка за ряд предшествующих периодов.

• принцип экономичности.

Затраты на проведения анализа должны быть минимальны, много меньше получаемого эффекта [39, с.6].

Взаимосвязь принципов АДБ и требований (критериев), предъявляемых пользователями к его результатам представлены в таблице 1.1.

Таблица 1.1 - Взаимосвязь принципов АДБ и требований (критериев), предъявляемых пользователями к его результатам

Критерии (требования), которым должны отвечать выводы, полученные на основе АДБ	Принципы АДБ
Ценность для пользователя	Практическая значимость Оперативность Плановость Экономичность
Надежность, достоверность (обеспечивает достоверное представление о финансовом положении банка, его финансовой устойчивости и конкурентоспособности)	Научный подход Объективность Принцип внешнего взаимодействия Точность
Полнота, достаточность для принятия управленческих решений	Системность Комплексность Точность Научный подход
Ясность интерпретации результатов анализа	Сопоставимость

Основные функции анализа банковской деятельности можно свести к следующему:

• изучение влияния различных макроэкономических и социальных законов на финансовую деятельность банка, установление закономерностей и тенденций экономических явлений в их взаимодействии на существование конкретного банка (например, изменение рыночной ситуации, рыночных ставок, валютных курсов, влияющих на коммерческую деятельность банка и его финансовые показатели);

• обоснование текущих и перспективных планов (без углубленного анализа деятельности банка и обоснования прогнозов, без изучения закономерностей развития финансово-кредитного учреждения и выявления соответствующих недоработок не представляется возможным разработать план, адекватный успешному развитию банка);

• контроль за выполнением планов и менеджерских решений при осуществлении активно-пассивных операций;

• поиск резервов повышения эффективности работы банка;

• оценка результатов деятельности коммерческого банка и выполнения разработанных планов, оценку достигнутого банком уровня в его коммерческой и финансовой деятельности, оценку полноты использования всех ресурсов банка (такая оценка позволяет оперативно вмешиваться в текущую деятельность банка с целью устранения выявленных недочетов);

• разработку комплекса мер по использованию выявленных дополнительных ресурсов (разработка внутрибанковских документов и положений, позволяющих повысить прибыльность банка при минимизации рисков и поддержании ликвидности на должном уровне).

Задачами анализа финансового состояния коммерческого банка являются:

• выявление рентабельности и финансовой стратегии банка;

• изучение эффективности использования финансовых ресурсов;

• определение положения коммерческого банка на финансовом рынке и количественное измерение финансовой конкурентоспособности;

• оценка уровня соблюдения установленных экономических нормативов и оценочных показателей регуляции деятельности банка;

• разработка мероприятий для устранения обнаруженных недостатков [12, с.42]

Организация всех видов анализа включает в себя следующие этапы:

1. Подготовительный этап анализа включает:

• определение объектов и субъектов анализа;

Объектом экономического анализа (то на что направлен анализ) выступает коммерческая деятельность каждого отдельного банка и их группировок (по территориальному, функциональному признаку и т.п.).

Так, объектами финансового анализа могут быть:

• ресурсная база банка;

• банковские операции и банковские услуги;

• финансовые результаты работы банка и его филиалов;

• финансовое состояние банка;

• сложившаяся система финансового управления в банке;

• используемые технологии и системы финансовой безопасности и др.

По мере углубления анализа все его объекты могут детализироваться.

Субъекты анализа (тот, кто может проводить анализ):

а) коммерческие банки (отдельные банковские специалисты – экономисты, аналитики, соответствующие структурные подразделения);

б) контрагенты и корреспонденты банка, включая НБУ;

в) кредитные организации;

г) государственные налоговые органы;

д) аудиторские фирмы:

е) местные и центральные органы власти;

ж) реальные и потенциальные клиенты банка;

з) прочие юридические и физические лица.

• отработка и детализация организационных моментов, в т.ч. выбор организационных форм проведения анализа, распределение обязанностей между отдельными субъектами анализа ;

• подготовка и отбор первичных данных;

• планирование аналитической работы, постановка задачи и определение целей;

• разработка необходимого программного обеспечения и подготовка макета выходных данных;

• методологическое и информационное обеспечение аналитической работы.

2. Предварительный этап. Состоит из следующих шагов:

• проверка достоверности, анализ качества и отбор данных;

• группировка, комбинирование и структурирование данных;

• расчет оценочных и нормативных абсолютных и относительных показателей.

3. Аналитический этап. Включает:

• описание полученных показателей на основе изучения динамики, структуры и группировок показателей;

• сопоставление текущей позиции банка с результатами работы банков-конкурентов, с нормативными показателями, установленными НБУ;

• окончательное изложение результатов исследования.

4. Заключительный этап . Предполагает проведение:

- оценки уровня и качества менеджмента банка;

- выработку прогнозов и рекомендаций.

На организацию аналитической работы в банке влияет множество факторов, в т.ч.:

- выбранная банком стратегия деятельности;

- размер собственных средств (капитала);

- величина банковских активов и их диверсифицированность;

- численность персонала и уровень его квалификации;

- наличие филиальной сети;

- прочие.

Анализ банковской деятельности относится к тем наукам, которые формируют инструментарий исследований конкретных экономических процессов и явлений. Очевидно, что эффективность отдельных управленческих решений и процесса управления в целом в значительной степени определяется адекватностью примененных методов и приемов анализа. Совершенство последних зависит, прежде всего, от сложившейся теоретической базы. Методология экономического анализа является той основой, на которой основывается разработка инструментария прикладных аналитических исследований, в частности и в банковской отрасли [11, с.24].

Анализ финансовой деятельности банка производиться с использованием таких основных методов: сравнение, сводка и группировка, цепных подстановок и разниз. Также можно использовать методы экономико-математического моделирования.

Обзор методической литературы по анализу банковской деятельности показал, что на сегодняшний день не существует единой системы показателей, которая бы в обобщающем виде характеризовала бы финансовое состояние банка. Каждый банк использует самостоятельно разработанные методики, содержащие показатели, которые могут существенно различаться.

Таким образом, анализ финансового состояния банка предусматривает глубокое, научно обоснованное исследование финансовых отношений и движения финансовых ресурсов в деятельности банка.