2.4 Анализ формирования резерва на возможные потери по ссудам в оао Банк «Финансы и Кредит»

С целью повышения надежности и стабильности банковской системы, защиты кредиторов и вкладчиков коммерческих банков НБУ утвердил постановлением Правления № 279 от 06 июля 2000 Положение про порядок формирования и использования резерва для возмещения возможных убытков по кредитным операциям банков.

В соответствии с этим положением кредитные риски оценивают по всем кредитным операциям и средствам, которые размещены на корреспондентских счетах, открытых в других банках, как в национальной, так и в иностранной валюте.

С целью расчета резерва под кредитные риски банки обязаны классифицировать кредитный портфель по каждой кредитной операции в зависимости от финансового состояния заемщика; состояния обслуживания заемщиком кредитной задолженности: с учетом уровня обеспечения кредитной операции.

По результатам классификации кредитного портфеля определяют категорию каждой кредитной операции: стандартная, под контролем, субстандартная, сомнительная или безнадежная. Общая задолженность по кредитным операциям составляет базовый кредитный риск для кредитора (Приложение И) [31, с.227].

Для расчета резервов на покрытие возможных убытков по кредитным операциям определяют чистый кредитный риск (в абсолютных показателях).

При определении чистого кредитного риска для расчета резерва сумма валового кредитного риска по каждой кредитной операции отдельно может уменьшаться на стоимость приемлемого обеспечения (гарантий и закладной имущества и имущественных прав). Безусловные гарантии, которые берутся для расчета резерва под кредитные риски: Кабинета Министров Украины; банков, которые имеют официальный кредитный рейтинг не ниже чем «инвестиционный класс»; правительств стран категории «А»; международных многосторонних банков (Международный банк реконструкции и развития, Европейский банк реконструкции и развития); обеспеченные гарантии банков Украины.

Предметы залога (имущество и имущественные права заемщика или третьих лиц - имущественных поручителей), которые берутся для расчета резерва под кредитные риски:

• имущественные права на денежные депозиты, которые размещены в банке, который имеет официальный кредитный рейтинг не ниже, чем «инвестиционный класс»; именные сберегательные сертификаты, которые выпущены банком-кредитором, или имущественные права на денежные средства заемщика или имущественного поручителя, которые размещены на депозите в банке-кредиторе, при условии бесспорного контроля и доступа банка-кредитора к этим средствам, обусловленного договором, в случае невыполнения заемщиком обязательств по кредиту. Не принимаются к расчету резерва имущественные права на денежные средства банка, который одновременно является заемщиком и кредитором и средства которого размещены в банке-кредиторе на подобных с полученным у него кредитом или привлеченным депозитом условиях (сумма, срок и вид валюты);

• драгоценные металлы, которые принадлежат заемщику и находятся на хранении в банке-кредиторе, и при условии бесспорного права обращения банком-кредитором взыскания, обусловленного договором, на эти металлы в случае невыполнения заемщиком обязательств по кредиту; государственные ценные бумаги; негосударственные ценные бумаги —- облигации и акции предприятий, которые имеют активный рынок, сберегательные сертификаты на предъявителя, которые выпущены банком-кредитором, сберегательные сертификаты других банков, инвестиционные сертификаты; зарегистрированное недвижимое имущество; движимое имущество; другие имущественные права [28, с.74].

Сумма гарантий и стоимость обеспечения предмета залога берется в расчет резервов под кредитные риски с учетом коэффициентов в зависимости от категории кредитной операции табл. 2.9., 2.10.

Таблица 2.9 - Процент стоимости обеспечения (гарантии), которая берется для расчета чистого кредитного риска по отдельной кредитной истории

Классифицированные кредитные операции	Процент стоимости обеспечения (гарантии), который берется для расчета чистого кредитного риска по отдельной кредитной истории
	Кабинета Министров Украины, %	правительств стран категории «А», %	международных многосторонних банков, %	банков с рейтингом не ниже чем «инвестиционный класс», обеспеченные гарантии банков Украины, %
Стандартная	100	100	100	100
Под контролем	100	100	100	100
Субстандартная	50	100	100	100
Сомнительная	20	20	20	20
Безнадежная	0	0	0	0

Таблица 2.10 - Процент стоимости обеспечения (залога), который берется для расчета чистого кредитного риска по отдельной кредитной истории

Классифицированные кредитные операции	Процент стоимости обеспечения (залога), который берется для расчета чистого кредитного риска за отдельной кредитной историей
	имущественных прав на денежные депозиты именных депозитных сертификатов банком-кредитором %	банковских металлов %	государственных ценных бумаг %	негосударственных ценных бумаг %	недвижимого имущества %	движимого имущества других имущественных прав и драгоценных металлов %
Стандартная	100	80	100	50	50	50
Под контролем	100	80	80	40	50	40
Субстандартная	100	60	50	20	40	20
Сомнительная	100	20	20	10	20	10
Безнадежная	0	0	0	0	0	0

Стоимость предмета залога определяется банком при кредитовании по рыночной стоимости. Залог оформляется договором залога в соответствии с Законом Украины «О залоге».

Общим требованием к размеру обеспечения по кредитной операцией является превышение его рыночной стоимости по сравнению с суммой основного долга и процентов по нему с учетом объема возможных расходов на реализацию предмета залога в случае невыполнения заемщиком своих обязательств.

При расчете чистого кредитного риска не учитывается залог, предметом которого являются акции, выпущенные банком-кредитором.

При расчете чистого кредитного риска по кредитам, которые предоставлены под залог имущественных прав на денежные депозиты заемщика или поручителя, учитывается стоимость залога в размере 100 % при условии передачи этих средств в управление банка на срок действия кредитного договора.

Сумма валового кредитного риска по консорциумному кредиту уменьшается в ведущем банке на сумму кредитных ресурсов, привлеченных от банков — участников банковского консорциума.

По кредитам, классифицированным как «безнадежные», банк формирует резерв на всю сумму долга по кредиту независимо от наличия залога.

Учитывая изменения конъюнктуры рынка, банкам рекомендуется ежеквартально, а также в случае каждой пролонгации кредитного договора проводить проверку состояния заложенного имущества и при необходимости пересматривать его стоимость.

Если банк не осуществляет проверку состояния заложенного имущества, а также отсутствующие документы, которые удостоверяют наличие и состояние обеспечения, то банк обязан формировать резерв под кредитные риски на всю сумму основного долга [28, с.63].

По краткосрочным потребительским кредитами в размере, эквивалентном 2000 евро, которые предоставлены заемщикам — физическим лицам, которые принадлежат в соответствии с финансовым состоянием к классу «А» или «Б» и по состоянию обслуживания долга классифицированные под группой «хорошо», во время формирования резерва для возмещения возможных потерь по этим кредитами целесообразность проведения дополнительных проверок состояния обеспечения (залога) определяется банком в соответствии с его внутренними положениями.

Периодичность и порядок проверки состояния заложенного имущества определяются во внутренних положениях банка в зависимости от вида и качества обеспечения, которое принимается для покрытия риска по кредитным операциям, возможности его сохранности.

Рассмотрим порядок расчета резерва под кредитные риски на примере ОАО Банк «Финансы и Кредит» на основе данных за 2008 г.. Для этого с целью расчета резервов на покрытие возможных убытков по кредитным операциям определим чистый кредитный риск (в абсолютных показателях) путем уменьшения валового кредитного риска, классифицированного по степени риска, на стоимость принятого обеспечения, данные занесем в табл. 2.11.

Таблица 2.11 – Расчет резерва под кредитные риски

Кредитные портфели	Тыс.грн.	Обеспечение			Расчет резерва
Категория кредитной операции		Пр.недви-жимое имущее-ство тыс.грн	Коэффи циент корегиро вання, %	Сумма корегиро вания	Чистый кредит ный риск, тыс.грн.	Процент резерви рования	Сумма резерва
1.Стандартные	2675897	2779000	50	1389500	1389500	1	13895
2.Под контролем	2824558	1874000	50	937000	937000	5	46850
3.Субстандартные	5351793	2132000	40	852800	1279200	20	255840
4.Сомнительные	583208	20595	20	4119	16476	50	8238
5.Безнадежные	0		0	0	0	100	0
Итого	11435456	х	х	3183419	3622176	х	324823

Таким образом, банк должен создать резервов на сумму 324823 тыс.грн. из них резервы под стандартную задолженность составляют 13895 тыс.грн., под нестандартную 310928 тыс.грн.