12. Виды налоговых проверок.

1) камеральные налоговые проверки;

2) выездные налоговые проверки.

13. Процедура проведения камеральной налоговой проверки (основание проведения, продолжительность и др.).

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в вышеуказанных документах, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации (расчета). При этом документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика.

14. Процедура проведения выездной налоговой проверки (основание проведения, продолжительность, период проверки и др.)

Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика либо по месту нахождения налогового органа на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.

Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам.

Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки

Налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.

Налоговые органы не вправе проводить в отношении одного налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года, за исключением случаев о необходимости проведения выездной налоговой проверки налогоплательщика сверх указанного ограничения.

Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке.

15. Максимальный срок выездной налоговой проверки.

Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев.

16. Максимальный период деятельности налогоплательщика, подлежащий выездной налоговой проверке.

3 года

17. Какие документы составляются в начале, в процессе и по окончании выездной налоговой проверки?

1.Решение о проведении выездной налоговой проверки организации,

2. Решение о приостановлении проведения выездной налоговой проверки организации

3. Решение о возобновлении проведения выездной налоговой проверки организации

4. Акт о воспрепятствовании доступу должностных лиц налогового органа, проводящих налоговую проверку, на территорию или в помещение проверяемого лица

5. Решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки в связи с неявкой лица (лиц), участие которого (которых) необходимо для их рассмотрения

6. Решение продлении или об отказе в продлении проверки

7.Справка о проведенной проверке

18. Содержание решения руководителя налогового органа по результатам выездной налоговой проверки.

-о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения

-об отказе в привлечении налогоплательщика к ответсвенности за совершение налогового правонарушения

19. Срок, в течение которого налогоплательщики обязаны исполнить требование об уплате недоимки, в том числе минимальный срок исполнения.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с дня его получения , если продолжительный срок не указан в этом требовании.

20. Обстоятельства, отягчающие, смягчающие и исключающие ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах.

Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за со-вершение налогового правонарушения.

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового пра-вонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

1) отсутствие события налогового правонарушения;

2) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;

3) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физи-ческим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста;

4) истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение нало-гового правонарушения.

Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершив-шее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), жела-ло либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (без-действия).

Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если ли-цо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездей-ствия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (без-действия), хотя должно было и могло это осознавать.

4. Вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в за-висимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения.

Обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правона-рушения, признаются:

1) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вслед-ствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств (указанные обстоятельства устанавливаются наличием общеизвестных фактов, публика-ций в средствах массовой информации и иными способами, не нуждающимися в специ-альных средствах доказывания);

2) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, нало-гоплательщиком - физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоя-нии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руково-дить ими вследствие болезненного состояния (указанные обстоятельства доказываются предоставлением в налоговый орган документов, которые по смыслу, содержанию и дате относятся к тому налоговому периоду, в котором совершено налоговое правонарушение);

3) выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным во-просам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределен-ному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государ-ственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, независимо от даты издания такого документа).

Положение не применяется в случае, если указанные письменные разъяснения ос-нованы на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщи-ком (плательщиком сбора, налоговым агентом);

4) иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым орга-ном, рассматривающим дело, исключающими вину лица в совершении налогового право-нарушения.

При наличии обстоятельств, лицо не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.

При определении размера штрафа должны учитываться как смягчающие, так и отягчающие обстоятельства, которые устанавливает суд.

Смягчающие обстоятельства.

1.Совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств.

2.Совершение правонарушения под влиянием угрозы либо в силу материальной, служебной или иной зависимости.

3.Иные обстоятельства, признанные судом смягчающими.

При наличии смягчающих обстоятельств размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза.

Отягчающее обстоятельство - совершение правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичные правонарушения. При наличии отягчающего обстоятельства размер штрафа увеличивается на 100%. Это требование является императивным, т.е. обязательным, не допускающим иных вариантов.