18.Бюджетирование в системе управленческого учета. Методика постановки бюджетного процесса.

Бюджет – это основа внутреннего управления и контроля за финансами организации.

Бюджет фирмы - это прогноз ее финансового состояния, т.е. бюджет - это план, содержащий стоимостные показатели результатов деятельности организации в будущем.

Бюджетирование – процесс разработки, исполнения, контроля и анализа бюджета. Бюджетирование может производиться в разрезе:

4. Организации в целом

5. Отдельного структурного подразделения

6. Отдельных центров учета прибыли или затрат.

Этапы бюджетного цикла:

8. Назначение ответственных лиц. Сформирована бюджетная комиссия (комитет), председатель финансовый директор (его заместитель), в состав включаются все руководители

9. Ознакомление членов комиссии с руководящими установками для подготовки бюджета. Бюджеты это краткосрочные планы, которые способствуют выполнению долгосрочных стратегических планов развития организации. Поэтому при составлении бюджета, нужно знать о миссии организации и ее долгосрочных планов.

10. Определение главного ограничивающего бюджетного фактора и подготовка бюджета для области, связанной с ограничивающим фактором. Количество ресурсов в организации всегда ограничено. Подготовка бюджета для всех остальных областей планирования кроме сводных основных бюджетов.

11. Взаимоувязка показателей отдельных бюджетов и их последующая корректировка.

12. Подготовка основных сводных бюджетов. Итог этапа – генеральный бюджет.

13. Утверждение генерального бюджета и доведение его показателей для всех подразделений организации отвечающие за их реализацию.

14. Сравнение фактических результатов деятельности организации с бюджетными показателями. Это делают с помощью гибких бюджетов.

19.Маржинальный доход: понятие, методы расчета, практическое применение.

Большую роль в обосновании управленческих решений в бизнесе играет маржинальный анализ, методика которого базируется на изучении соотношения между тремя группами важнейших показателей: издержками, объемом производства (реализации) продукции, прибылью и прогнозирования величины каждого из этих показателей при заданном значении других. Данный метод управленческих расчетов называют также анализом безубыточности или содействия доходу .

В основу методики положено деление производственных и сбытовых затрат в зависимости от изменения объема производства на переменные и постоянные и использование категории маржинального дохода.

Маржинальный доход предприятия – это разница между выручкой от реализации продукции и переменными затратами на ее производство. Маржинальный доход на единицу продукции представляет собой разность между ценой этой единицы и удельными переменными затратами.

Проводя маржинальный анализ необходимо выполнить ряд условий:

1. Поведение общих затрат и выручки жестко определено и линейно в пределах исследуемой области значений.

2. Все затраты можно разделить на переменные и постоянные.

3. Постоянные расходы остаются независимыми от объема в пределах области рассматриваемых значений. Это очень важное предположение, существенно облегчающее анализ, но и сильно ограничивающее область его применения. В самом деле, при таком предположении объем выпуска продукции ограничен имеющимися основными средствами, ни увеличивать их объем, ни получать основные средства в аренду мы не можем.

4. Цена реализации продукции не меняется.

5. Цены на материалы и услуги, используемые в производстве, не меняются.

6. Производительность труда не меняется. Следовательно, при постоянных ценах на труд отдача этого ресурса не меняется.

7. Рассматривается производство только одного товара.

8. Затраты зависят только от объема выпуска. Мы абстрагируемся от влияния внешней среды и причисляем к постоянным затратам все не зависящие от объема выпуска производственные затраты.

9. Объем производства равен объему продаж или изменения начальных и конечных запасов в итоге незначительны.

Реальное производство очень редко удовлетворяет перечисленным выше допущениям. На практике имеют место отклонения, порой существенные. Тем не менее, маржинальный анализ может быть использован даже при наличии отклонений.

Метод маржинального анализа позволяет предприятиям:

· определить точку безубыточного объема продаж;

· рассчитать зависимость темпов роста прибыли от объема реализации;

· определить соотношение затрат, цены и объема реализации продукции;

· достаточно точно планировать прибыль предприятия и определить наиболее рентабельные виды продукции и производства;

· использовать данный метод во внутрифирменном планировании и на его основе принимать управленческие решения как тактического, так и стратегического плана;

· определить эффективность инвестиционных проектов;

· проводить оптимальную политику ценообразования на выпускаемую продукцию и оказываемые услуги.