- •Раздел II Бухгалтерский учет Тема 4. Учет денежных средств и расчетов
- •Вопрос 17. Учет денежной наличности в кассе. Учет денежных документов и переводов в пути
- •Вопрос 18. Учет денежных средств на расчетных, валютных и специальных счетах в банке
- •Операции по расчетным, специальным и валютным счетам
- •Вопрос 19. Учет подотчетных сумм (самостоятельная подготовка)
- •Вопрос 20. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками
- •Записи на счетах бухгалтерского учета при расчетах с поставщиками и подрядчиками
- •Записи на счетах бухгалтерского учета при расчетах с покупателями и заказчиками
- •Вопрос 21. Учет расчетов с учредителями и акционерами
- •Вопрос 22. Учет расчетов по налогам и сборам. Виды налогов, источники их уплаты
- •Вопрос 23. Учет дебиторской и кредиторской задолженности. Система счетов учета расчетов с дебиторами и кредиторами
- •Тема 5. Учет долгосрочных инвестиций и финансовых вложений
- •Вопрос 27. Синтетический и аналитический учет основных средств. Понятие инвентарного объекта
- •Вопрос 28. Учет поступления основных средств. Формирование стоимости основных средств в зависимости от источников поступления (пбу 6/01)
- •Отражение на счетах бухгалтерского учета поступления основных средств
- •Вопрос 29. Учет амортизации основных средств; методы начисления
- •Вопрос 30. Учет выбытия основных средств. Определение финансового результата от выбытия основных средств
- •Вопрос 31. Учет ремонта основных средств. Методы учета
- •Вопрос 32. Нематериальные активы, их состав, характеристика и оценка. Учет поступления, амортизации и выбытия
- •Погашение стоимости (амортизация) нематериальных активов
- •Оценка нематериальных активов
- •Тема 7. Учет труда и расчетов с персоналом предприятия
- •Вопрос 33. Формы, системы и виды оплаты труда, порядок расчета заработной платы и доплат
- •Вопрос 34. Учет удержаний из заработной платы. Виды удержаний.
- •Вопрос 35. Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом организации по оплате труда и прочим операциям
- •Записи на счетах бухгалтерского учета начислений заработной платы (кредит счета 70)
- •Записи на счетах бухгалтерского учета удержаний из заработной платы (дебет счета 70)
- •Тема 8. Учет материалов
- •Вопрос 36. Материалы, их состав, классификация и принципы оценки
- •Вопрос 37. Учет отпуска материалов со складов. Методы оценки расхода материалов
- •Вопрос 38. Учет материальных ценностей на забалансовых счетах. Инвентаризация материальных ценностей, учет результатов инвентаризации
- •Вопрос 39. Аналитический учет материалов на складах и в бухгалтерии. Методы аналитического учета материалов
- •Вопрос 40. Учет заготовления и приобретения материалов. Формирование фактической себестоимости материалов, поступивших на склад организации (пбу 5/01)
- •Способы оценки материалов при их приобретении
- •Записи на счетах бухгалтерского учета заготовления и приобретения материалов
- •Тема 9. Учет затрат на производство
- •Вопрос 41. Затраты на производство, их классификация. Общие принципы организации учета затрат на производство продукции, работ, услуг
- •Вопрос 42. Учет прямых затрат
- •Вопрос 43. Сводный учет затрат на производство
- •Вопрос 44. Учет накладных расходов. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы, их состав порядок учета и списания
- •Вопрос 45. Разграничение затрат по временным периодам (учет расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов)
- •Тема 10. Учет готовой продукции, ее продажи и финансовых результатов
- •Вопрос 46. Готовая продукция, ее состав и принципы оценки. Учет выпуска готовой продукции
- •Вопрос 47. Учет отгрузки (отпуска) продукции покупателям. Методы учета продажи продукции в бухгалтерском учете и для целей налогообложения
- •Вопрос 48. Расходы на продажу: их состав, порядок учета и списания на себестоимость реализованной продукции
- •Вопрос 49. Учет внереализационных и чрезвычайных доходов и расходов отчетного периода
- •Вопрос 50. Финансовые результаты деятельности организаций, их состав. Определение и списание финансовых результатов от обычных видов деятельности
- •Вопрос 51. Учет операционных доходов и расходов отчетного периода Состав прочих доходов и расходов
- •Вопрос 52. Учет прибылей и убытков организации. Порядок расчета налога на прибыль
- •Вопрос 53. Расходы организации: состав, порядок учета (пбу 10/99)
- •Тема 11. Учет капитала, резервов и займов
- •Вопрос 54. Виды и учет резервов организации
- •Вопрос 55. Особенности формирования и учет уставного капитала в организациях различных форм собственности
- •Вопрос 56. Учет банковских кредитов и займов других организаций; порядок учета процентов за банковский кредит
- •Вопрос 57. Собственный капитал как источник финансирования активов организации. Учет собственного капитала (самостоятельная подготовка)
- •Тема 12. Бухгалтерская отчетность
- •Вопрос 58. Взаимосвязь бухгалтерского учета и отчетности. Содержание бухгалтерской отчетности
- •Вопрос 59. Бухгалтерский баланс организации, принципы построения, содержание, правила оценки статей
- •Вопрос 60. Отчет о прибылях и убытках
Вопрос 22. Учет расчетов по налогам и сборам. Виды налогов, источники их уплаты
Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам ведется на пассивном счете 68 «Учет расчетов по налогам и сборам». Для каждого налога открывается отдельный субсчет. Налоги можно сгруппировать в зависимости от источников их возмещения:
Группы налогов |
Источник возмещения |
Отражение в учете |
1. НДС, акцизы, экспортные налоги |
Оборот продажи |
Дт 90 «Продажи» Кт 68 |
2. Земельный налог, лесной и водные налоги, экологический, транспортный налог |
Себестоимость продукции, товаров, работ и услуг |
Дт 08, 10, 20, 23, 26, 44 Кт 68 |
3. Налоги на имущество, рекламу, недвижимость, операции с ценными бумагами, за использование наименования «Россия»; налог на прибыль, единый налог при упрощенной системе налогообложения и единый налог на вмененный доход |
Прибыль до налогообложения |
Дт 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 68
Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 68
|
4. Налог в виде дивидендов, процентов (у источников выплат) |
Чистая прибыль |
Дт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кт 68 |
5. Налог на доходы физических лиц |
Доходы физических лиц |
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 75 «Расчеты с учредителями Кт 68 |
Перечисление сумм налогов в бюджет отражается проводкой: Дт 68 Кт 51, 52, 55.
Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость. Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются активный счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» и пассивный счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС».
По дебету счета 19 отражаются уплаченные (причитающиеся к уплате поставщику в составе покупной цены) организацией суммы НДС по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам и основным средствам (так называемый «входной» НДС).
Сумма НДС, учтенная на счете 19, списывается с кредита этого счета в зависимости от направления использования приобретенных объектов в дебет счетов:
68 «Расчеты по налогам и сборам» - при производственном использовании;
29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 91 «Прочие доходы и расходы», 86 «Целевое финансирование» - при использовании на непроизводственные нужды.
При продаже продукции (товаров, работ, услуг) исчисленная сумма НДС отражается по дебету счета 90 «Продажи» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «Расчеты по НДС») (так называемый «выходной» НДС). Если реализуется имущество, первоначально не предназначенное для перепродажи, то НДС начисляется Дт 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «Расчеты по НДС»).
НДС в операциях приобретения («входной» НДС) документы-основание счета-фактуры, акты приемки-передачи, накладные (в руб.)
|
НДС в операциях продажи («выходной» НДС) документы-основание то же, книга продаж
(в руб.) | ||
Учтен (выделен в учете) НДС при приобретении основных средств |
Дт 19/1 Кт 60 Сумма 10000-00 |
Начислен НДС с выручки (с оборота продажи) |
Дт 90 Кт 68 Сумма 60000-00 |
Учтен НДС при приобретении НМА |
Дт 19/2 Кт 60 Сумма 2000-00 |
|
|
Учтен НДС при приобретении товарно-материальных ценностей |
Дт 19/3 Кт 60 Сумма 20000-00 |
|
|
Предъявлен к вычету (к возмещению из бюджета) НДС по приобретенным и оплаченным активам Книга покупок Дт 68 Кт 19/1, 19/2, 19/3 Сумма 32000-00 (10000-00 + 2000-00 + 20000-00) | |||
Счет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Дт Кт
«входной» НДС «выходной» НДС (предъявленный к вы (начисленный к уплате) чету) – 32000-00 руб. 60000-00 руб. сальдо – 28000-00 руб. (сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет)
|
Учет расчетов по единому социальному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное и социальное страхование с бюджетом и внебюджетными фондами ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К данному счету открываются субсчета, на которых отражаются расчеты по каждой части ЕСН (Фонд социального страхования РФ, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, часть Федерального бюджета РФ, обязательное пенсионное страхование в части страховой трудовой пенсии и накопительной части трудовой пенсии, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, территориальный фонд обязательного медицинского страхования) отдельно.
Объектом обложения по ЕСН являются все виды выплат, произведенных на основании трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера на выполнение работ, оказание услуг. Начисление ЕСН к уплате в бюджет отражается в зависимости от источника, за счет которого уплачивается заработная плата и иные выплаты физическим лицам:
Дт 08, 10, 20, 23, 26, 44 и др. Кт 69 (по субсчетам)
Перечисление ЕСН в соответствующие фонды:
Дт 69 (по субсчетам) Кт 51.