- •Раздел II Бухгалтерский учет Тема 4. Учет денежных средств и расчетов
- •Вопрос 17. Учет денежной наличности в кассе. Учет денежных документов и переводов в пути
- •Вопрос 18. Учет денежных средств на расчетных, валютных и специальных счетах в банке
- •Операции по расчетным, специальным и валютным счетам
- •Вопрос 19. Учет подотчетных сумм (самостоятельная подготовка)
- •Вопрос 20. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками
- •Записи на счетах бухгалтерского учета при расчетах с поставщиками и подрядчиками
- •Записи на счетах бухгалтерского учета при расчетах с покупателями и заказчиками
- •Вопрос 21. Учет расчетов с учредителями и акционерами
- •Вопрос 22. Учет расчетов по налогам и сборам. Виды налогов, источники их уплаты
- •Вопрос 23. Учет дебиторской и кредиторской задолженности. Система счетов учета расчетов с дебиторами и кредиторами
- •Тема 5. Учет долгосрочных инвестиций и финансовых вложений
- •Вопрос 27. Синтетический и аналитический учет основных средств. Понятие инвентарного объекта
- •Вопрос 28. Учет поступления основных средств. Формирование стоимости основных средств в зависимости от источников поступления (пбу 6/01)
- •Отражение на счетах бухгалтерского учета поступления основных средств
- •Вопрос 29. Учет амортизации основных средств; методы начисления
- •Вопрос 30. Учет выбытия основных средств. Определение финансового результата от выбытия основных средств
- •Вопрос 31. Учет ремонта основных средств. Методы учета
- •Вопрос 32. Нематериальные активы, их состав, характеристика и оценка. Учет поступления, амортизации и выбытия
- •Погашение стоимости (амортизация) нематериальных активов
- •Оценка нематериальных активов
- •Тема 7. Учет труда и расчетов с персоналом предприятия
- •Вопрос 33. Формы, системы и виды оплаты труда, порядок расчета заработной платы и доплат
- •Вопрос 34. Учет удержаний из заработной платы. Виды удержаний.
- •Вопрос 35. Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом организации по оплате труда и прочим операциям
- •Записи на счетах бухгалтерского учета начислений заработной платы (кредит счета 70)
- •Записи на счетах бухгалтерского учета удержаний из заработной платы (дебет счета 70)
- •Тема 8. Учет материалов
- •Вопрос 36. Материалы, их состав, классификация и принципы оценки
- •Вопрос 37. Учет отпуска материалов со складов. Методы оценки расхода материалов
- •Вопрос 38. Учет материальных ценностей на забалансовых счетах. Инвентаризация материальных ценностей, учет результатов инвентаризации
- •Вопрос 39. Аналитический учет материалов на складах и в бухгалтерии. Методы аналитического учета материалов
- •Вопрос 40. Учет заготовления и приобретения материалов. Формирование фактической себестоимости материалов, поступивших на склад организации (пбу 5/01)
- •Способы оценки материалов при их приобретении
- •Записи на счетах бухгалтерского учета заготовления и приобретения материалов
- •Тема 9. Учет затрат на производство
- •Вопрос 41. Затраты на производство, их классификация. Общие принципы организации учета затрат на производство продукции, работ, услуг
- •Вопрос 42. Учет прямых затрат
- •Вопрос 43. Сводный учет затрат на производство
- •Вопрос 44. Учет накладных расходов. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы, их состав порядок учета и списания
- •Вопрос 45. Разграничение затрат по временным периодам (учет расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов)
- •Тема 10. Учет готовой продукции, ее продажи и финансовых результатов
- •Вопрос 46. Готовая продукция, ее состав и принципы оценки. Учет выпуска готовой продукции
- •Вопрос 47. Учет отгрузки (отпуска) продукции покупателям. Методы учета продажи продукции в бухгалтерском учете и для целей налогообложения
- •Вопрос 48. Расходы на продажу: их состав, порядок учета и списания на себестоимость реализованной продукции
- •Вопрос 49. Учет внереализационных и чрезвычайных доходов и расходов отчетного периода
- •Вопрос 50. Финансовые результаты деятельности организаций, их состав. Определение и списание финансовых результатов от обычных видов деятельности
- •Вопрос 51. Учет операционных доходов и расходов отчетного периода Состав прочих доходов и расходов
- •Вопрос 52. Учет прибылей и убытков организации. Порядок расчета налога на прибыль
- •Вопрос 53. Расходы организации: состав, порядок учета (пбу 10/99)
- •Тема 11. Учет капитала, резервов и займов
- •Вопрос 54. Виды и учет резервов организации
- •Вопрос 55. Особенности формирования и учет уставного капитала в организациях различных форм собственности
- •Вопрос 56. Учет банковских кредитов и займов других организаций; порядок учета процентов за банковский кредит
- •Вопрос 57. Собственный капитал как источник финансирования активов организации. Учет собственного капитала (самостоятельная подготовка)
- •Тема 12. Бухгалтерская отчетность
- •Вопрос 58. Взаимосвязь бухгалтерского учета и отчетности. Содержание бухгалтерской отчетности
- •Вопрос 59. Бухгалтерский баланс организации, принципы построения, содержание, правила оценки статей
- •Вопрос 60. Отчет о прибылях и убытках
Тема 7. Учет труда и расчетов с персоналом предприятия
Вопрос 33. Формы, системы и виды оплаты труда, порядок расчета заработной платы и доплат
Основные нормативные документы: Конституция РФ, Гражданский кодекс РФ, Трудовой кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ.
Системы заработной платы, размеры тарифных ставок, окладов, различного вида выплат устанавливаются:
Работникам бюджетных организаций соответствующими нормативно-правовыми актами;
Работникам организаций со смешанным финансированием (бюджетное финансирование и доходы от предпринимательской деятельности) – законами, нормативно-правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами организаций;
Работникам других организаций – коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами организаций, трудовыми договорами.
Системы оплаты трудамогут быть:
-
тарифными
нетарифными (бестарифными)
Система включает в себя тарифные ставки (оклады), тарифную сетку, тарифные коэффициенты.
Тарифная ставка (оклад) – фиксированный размер оплаты труда работника за выполнение нормы труда, трудовых обязанностей определенной сложности (квалификации) за единицу времени.
Тарифный разряд – величина, отражающая сложность труда и квалификацию работника.
Квалификационный разряд – величина, отражающая уровень профессиональной подготовки работника.
Тарифная сетка – совокупность тарифных разрядов работ (профессий, должностей), определенных в зависимости от сложности работ и квалификационных характеристик работников с помощью тарифных коэффициентов.
Система, при которой размер заработной платы отдельных работников определяется в зависимости от результатов работы всего коллектива.
Заработная плата– вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера. Выделяют основную и дополнительную заработную плату. К основной относится вознаграждение за труд; дополнительная заработная плата включает выплаты компенсационного и стимулирующего характера.
Формы оплаты труда определяются ст. 131 Трудового кодекса РФ.
Выделяются повременная и сдельная формы оплаты труда.
При повременной формеоплаты труда заработная плата рассчитывается исходя из установленной тарифной ставки или оклада за фактически отработанное время. Различают два основных вида – простую повременную и повременно-премиальную. В первом случае размер оплаты труда зависит от двух факторов – часовой тарифной ставки и количества отработанного времени. При повременно-премиальной оплате труда устанавливается процентная надбавка к заработной плате.
Для оплаты труда руководителей, специалистов и служащих применяются, как правило, должностные оклады, которые могут быть фиксированными либо плавающими. Плавающими окладами предусматривается корректировка окладов в зависимости от показателей деятельности обслуживаемых ими участков (производительность труда, качество продукции и т.д.)
Размеры оплаты труда руководителей, их заместителей, главных бухгалтеров организаций (кроме бюджетных или с частичным бюджетным финансированием) устанавливаются по соглашению сторон трудового договора.
При сдельной формеоплаты труда заработная плата определяется исходя из установленного размера оплаты за каждую единицу продуктов труда (сдельных расценок) и количества произведенной продукции, объемов выполненных работ и оказанных услуг. Сдельная оплата труда имеет несколько видов: прямая сдельная, сдельно-прогрессивная, сдельно-премиальная, косвенно-сдельная, оплата труда по конечному результату.
Доплаты и надбавки предусматриваются работникам:
Занятым на тяжелых работах, с вредными, опасными и иными условиями труда;
В местностях с особыми климатическими условиями;
При выполнении работ различной квалификации;
При совмещении профессий и исполнении обязанностей временно отсутствующего работника;
При выполнении сверхурочной работы;
За работу в выходные и праздничные дни, в ночное время.
Расчет средней заработной платы работника согласно ст. 139 ТК РФ производится исходя из фактически начисленной работнику заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплат. При этом существует перечень (регулируемый законодательством и локальными нормативно-правовыми актами) выплат, включаемых в расчет.
Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние три календарных месяца путем деления суммы начисленной заработной платы на три и на 29,6 (среднемесячное число календарных дней). Обычно, правительством дополнительно принимается документ, определяющий порядок исчисления среднего заработка.
Порядок расчета заработной платы и доплат зависит от системы и формы оплаты труда.
Пример. Простая повременная форма оплаты.
Работнику установлен оклад 12000 руб. В определенном месяце по графику 20 рабочих дней, работник проработал 15 дней. Сумма начисленной за указанный месяц заработной платы составит:
12000 руб. : 20 х 15 = 9000 руб.
Пример. Повременно-премиальная форма оплаты труда.
В соответствии с положением о премировании, принятым в организации, тому же работнику установлена ежемесячная премия. Размер премии 40 % к сумме начисленной заработной платы за определенный месяц:
9000 руб. х 40 : 100 = 3600 руб.
Размер премии может быть установлен в процентах к тарифной ставке (окладу).
Пример. Прямая сдельная форма оплаты труда.
Рабочий изготовил за месяц 200 ед. продукции. Расценок за единицу продукции – 50 руб. Заработная плата работника за месяц составит:
50 руб. х 200 ед. = 10000 руб.
При сдельно-прогрессивной формеоплаты труда используются не только фиксированные, но и прогрессивные расценки.Пример. Рабочий изготовил за месяц 200 ед. продукции, в том числе 40 ед. – сверх установленного задания. Расценок в пределах нормы установленного задания составляет 50 руб. за ед., за дополнительную выработку расценок повышается на 10 %.
(50 руб. х 160 ед.) + (55 руб. х 40 ед.) = 8000 руб. + 2200 руб.= 10200 руб.
При сдельно-премиальной формеразмер заработной платы зависит не только от объемов выработки и сдельных расценок, но и премии, которая устанавливается положением о премировании, ее размер определяется в процентах к заработной плате.
При косвенно-сдельной форме, которая применяется главным образом для оплаты труда вспомогательных рабочих, сумма заработной платы зависит от результатов и оплаты труда обслуживаемых ими основных рабочих.
Пример.Сумма заработной платы вспомогательного рабочего, обслуживающего бригаду рабочих основного производства, составляет 12 % от заработной платы, начисленной бригаде. Сумма заработной платы всей бригады за определенный месяц 15000 руб. Рабочему вспомогательного производства будет начислено:
15000 руб. х 12 % : 100 % = 1800 руб.
Пример.Оплата труда по конечному результату.
В соответствии с трудовым договором продавцу выплачивается 7 % от суммы выручки от продажи товаров, которая в отчетном месяце составила 40000 руб. Продавцу начисляется заработная плата в сумме:
40000 руб. х 7 % : 100 % = 2800 руб.
Примеры расчета доплат.
Работник, получающий оклад 15000 руб., в течение месяца выполнял обязанности отсутствующего в связи с длительной командировкой сотрудника. За совмещение должностей работнику установлена доплата к окладу в размере 30 %, что составит:
15000 руб. х 30 % :100 % = 5000 руб.
Работнику установлена месячная тарифная ставка (оклад) 5000 руб. В течение отчетного месяца работник работал сверхурочно. Норма рабочего времени за отчетный месяц – 160 час., фактически отработанное время – 172 часа.
Рассчитывается часовая тарифная ставка:
5000 руб. : 160 = 31,25 руб.
Сверхурочно работником отработано 12 часов, 8 часов из которых оплачивается в полуторном, а 4 часа – в двойном размере.
31,25 руб. х 1,5 х 8 час. + 31,25 х 2 х 4 час. = 375 + 250 = 625 руб.