Записи на счетах бухгалтерского учета при расчетах с покупателями и заказчиками

Содержание хозяйственной операции	Документ-основание	Дт	Кт
Отражена продажная стоимость отгруженных товаров, сданных работ, оказанных услуг, относящихся к обычным видам деятельности (выручка)	Накладная, акт об оказанных услугах или выполненных работах	62	90/1
Отражена продажная стоимость отгруженных товаров, сданных работ, оказанных услуг, не относящихся к обычным видам деятельности (выручка)	Накладная, акт об оказанных услугах или выполненных работах	62	91/1
Получена выручка за проданную продукцию (работы, услуги)	Приходный кассовый ордер, кассовая книга, выписка банка, платежное поручение	50, 51, 52	62
Дебиторская задолженность списана за счет резерва по сомнительным долгам	Приказ (распоряжение) руководителя	63	62
Получен аванс на расчетный счет	Выписка банка, платежное поручение	51	62
Зачтен аванс при отгрузке продукции (работ, услуг)	Накладная на отгрузку, акты	62/ «Авансы полученные»	62

Вопрос 21. Учет расчетов с учредителями и акционерами

Уставный капитал акционерного общества, общества с ограниченной ответственностью на момент регистрации общества должен быть оплачен его участниками не менее чем на половину. Оставшаяся неоплаченной часть уставного капитала общества подлежит оплате его участниками в течение первого года деятельности общества. Вклады учредителей в уставный капитал могут осуществляться деньгами, ценными бумагами, материальными ценностями, имущественными либо иными правами, имеющими денежную оценку. Оценка производится по согласованию учредителей, если иное предусмотрено законодательством.

Состояние расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал обобщается на счете 75 «Расчеты с учредителями».

Активно-пассивный счет 75 имеет развернутое сальдо. Субсчет 75/1 имеет дебетовое сальдо, равное сумме дебиторской задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал. Субсчет 75/2 – кредитовое сальдо, равное кредиторской задолженности организации перед участниками (учредителями) по выплате доходов (дивидендов).

Дт 75 Кт 80 – начислен уставный капитал в момент создания организации.

Дт 10, 15, 41, 50, 51 Кт 75 – внесены вклады учредителей в уставный капитал.

Если в качестве вклада в уставный капитал внесены основные средства или нематериальные активы, выполняется следующая запись:

Дт 08 Кт 75 – на сумму стоимости основного средства или объекта НМА;

Дт 01, 04 Кт 08 – в момент ввода в эксплуатацию основного средства и ли нематериального актива.

Если акции акционерного общества продаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, на сумму разницы между продажной ценой и номинальной стоимостью делается проводка:

Дт 75 Кт 83 «Добавочный капитал»

Если в качестве вклада вносится имущество (денежные средства), оцененное в учредительных документах в иностранной валюте, то задолженностьпо данному вкладуначисляется в рублях по официальному курсу на дату подписанияучредительных документов. Приоприходовании имуществаонооценивается в рублях по официальному курсу на дату оприходования. Курсовые разницы, возникшие в результате роста курса, отражаются: Дт 75 Кт 83.

Предоставление учредителем в качестве вклада права пользования зданиями, сооружениями, оборудованием отражается записью по кредиту счета 75 и дебету счета 04. Одновременно на забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства» принимается балансовая стоимость указанных зданий, сооружений и оборудования.

Начисление дивидендов участникам (акционерам) организации отражается записью:

Дт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кт 75/2 «Расчеты по выплате доходов», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (счет 70 используется, если учредитель является работником организации).

Выплата дивидендов отражается записью: Ди 75, 70 Кт 50, 51, 52 и т.д.

Аналитический учет по счету 75 ведется по каждому учредителю, кроме учета расчетов с акционерами – собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.