2. Определение бюджетной потребности по разделу «Образование: дошкольное»
Установив основные характеристики детских дошкольных учреждений города – численность воспитанников и персонала – можно приступать к дифференцированному расчету бюджетной потребности для этой отрасли муниципального управления по экономическим статьям расходов.
2.1. Расходы по статье 210 «Оплата труда и начисления на оплату труда» включают:
а) заработную плату персонала (подстатья 211)
для одного
учреждения: ОТП1
=
ЧП1
К3
12; (3.5)
для всех учреждений: ОТП = ОТП1 КДС, (3.6)
где 
– среднемесячный размер заработной
платы в отрасли дошкольного образования
в отчетном году, руб.;К3
–
коэффициент планируемого увеличения
заработной платы в отрасли в планируемом
году (коэффициент-дефлятор).
Необходимые данные для расчета приведены в табл. 3.4.
Таблица 3.4
Данные по оплате труда персонала детских дошкольных учреждений
|
Показатели |
Ед. изм. |
Величина |
|
1. Средний размер заработной платы работающего в отрасли дошкольного образования, в разах к ММРОТ |
– |
3,3 |
|
2. Коэффициент планируемого увеличения заработной платы (коэффициент-дефлятор) |
1,1–1,5 |
1,2 |
|
3. Отчисления на социальные нужды |
% |
26,2 |
ОТП1 =
ОТП =
б) прочие выплаты: командировки и служебные разъезды, компенсация на лечение, оплата льгот по коммунальным услугам, прочие текущие расходы (подстатья 212).
Эти расходы следует считать также раздельно для одного и для всех детских дошкольных учреждений:
ПР = ОТП • Пк/100, (3.7)
где Пк – процент отчислений на командировочные расходы и служебные разъезды (0,54 %).
ПР1 =
ПР =
в) начисления на оплату труда (подстатья 213).
Считать раздельно для одного и всех детских дошкольных учреждений.
НАЧ = (ОТП+ПР) • Псн/100, (3.8)
где Псн – процент отчислений на социальные нужды.
НАЧ1 =
НАЧ =
Итоги выполненных расчетов по статье 210 сведите в табл. 3.5.
Таблица 3.5
Оплата труда и начисления на оплату труда (статья 210)
|
Наименование подстатей |
Сумма (руб.) на | |
|
одно учреждение |
на все учреждения | |
|
211 Заработная плата персонала 212 Прочие выплаты 213 Начисления на оплату труда |
|
|
|
ИТОГО |
|
|
2.2. Расходы по статье 220 «Приобретение услуг» включают:
а) услуги связи (подстатья 221).
Расчет расходов на услуги связи УС также произведите укрупненно, исходя из финансовой нормы в 0,11 ММРОТ на одного воспитанника и учитывая коэффициент-дефлятор (табл. 3.4).
УС1 =
УС =
б) транспортные услуги (подстатья 222).
Расчет расходов на транспортные услуги ТУ также произведите укрупненно, исходя из финансовой нормы в 0,95 ММРОТ на одного воспитанника и учитывая коэффициент-дефлятор.
ТУ1 =
ТУ =
в) коммунальные услуги (подстатья 223).
Расчет расходов на коммунальные услуги произведите дифференцированно, воспользовавшись данными табл. 3.6. Результаты расчетов сведите в табл. 3.7.
Таблица 3.6
Нормы потребления коммунальных услуг и услуг по вывозу мусора
в детских дошкольных учреждениях
|
Наименование услуг |
Ед. изм. нормы |
Норма (на месяц) |
Тариф с НДС на 01.03.05 | |
|
детское дошкольное учреждение |
детский сад санаторного типа | |||
|
1. Водоснабжение |
куб. м/чел. |
1,65 |
2,046 |
7,43 |
|
2. Водоотведение |
куб. м/чел. |
1,568 |
1,944 |
1,72 |
|
3. Теплоэнергия: – отопление – горячая вода |
ккал/кв. м ккал/кв. м |
17,816 30,911 |
17,816 34,336 |
0,404 0,404 |
|
4. Электроэнергия на обслуживание: – с организацией питания – на технологические нужды: (1 ПЭВМ) |
кВч/чел.
кВч |
30
36 |
40
46,8 |
1,199
1,199 |
|
5. Вывоз мусора – город – село |
куб. м/чел. куб. м/чел. |
0,029 0,031 |
0,038 0,041 |
7,00 5,20 |
Таблица 3.7
Коммунальные услуги (подстатья 223)
|
Наименование услуги |
Ед. изм. |
Норма в месяц, нат. ед. |
Тариф с НДС, руб. на момент расчета |
Финансовая норма, руб. на единицу услуги |
Количество воспитанников, чел. |
Площадь, кв. м. |
Расходы в месяц на одно учреждение, руб. |
|
1. Водоснабжение |
куб.м /чел. |
1,650 |
|
|
|
– |
|
|
2. Водоотведение |
куб. м/чел. |
1,568 |
|
|
|
– |
|
|
3. Теплоэнергия: – отопление – горячая вода с учетом коэффициента уровня благоустройства = 0,… |
ккал/кв. м ккал/чел. |
17,816 30,911 |
|
|
–
|
– – |
|
|
4. Электроэнергия на обслуживание: – с организацией питания – на технологические нужды (3 компьютера) |
кВч/чел.
кВч/комн.
|
30
36
|
|
|
– |
–
– |
|
|
5. Вывоз мусора |
куб. м/чел. |
0,029 |
|
|
|
– |
|
|
Итого в месяц, руб. |
| ||||||
|
Дефлятор |
1,2 | ||||||
|
Итого с учетом дефлятора |
| ||||||
|
Итого на все учреждения в год, руб. |
| ||||||
г) арендная плата за пользование имуществом (подстатья 224).
Не взимается.
д) услуги по содержанию имущества (подстатья 225).
Учитываются расходы по текущему ремонту зданий, сооружений, оборудования и инвентаря, а также по капитальному ремонту различных объектов основных средств.
Эти расходы устанавливаются по средним нормативам к восстановительной стоимости основных средств (табл. 3.8). Результаты расчетов сведите в табл. 3.9.
Таблица 3.8
Нормативы отчислений от восстановительной стоимости
на эксплуатацию основных средств (в месяц)
|
Виды отчислений |
Нормативы в % по стандартам | ||
|
минимальному |
среднему |
рациональному | |
|
1. Текущий ремонт зданий и сооружений |
0,6 |
0,8 |
1,15 |
|
2. Капитальный ремонт зданий и сооружений |
0,7 |
1,1 |
1,25 |
|
3. Текущий ремонт оборудования и инвентаря длительного пользования |
0,8 |
2,4 |
4,0 |
|
4. Приобретение оборудования и инвентаря длительного пользования |
2 |
6 |
10 |
Таблица 3.9
Услуги по содержанию имущества (подстатья 225)
|
Виды отчислений |
Восстановительная стоимость основных средств, тыс. руб. |
Норматив, % |
Годовые расходы на одно детское дошкольное учреждение, руб. |
|
1. Текущий ремонт зданий и сооружений |
|
0,8 |
|
|
2. Капитальный ремонт зданий и сооружений |
|
1,1 |
|
|
3. Текущий ремонт оборудования и инвентаря длительного пользования |
|
2,4 |
|
|
Итого на одно учреждение в год |
|
|
|
|
Дефлятор |
|
|
|
|
Итого с учетом дефлятора |
|
| |
|
Итого на все детские учреждения в год с учетом дефлятора |
|
| |
ж) прочие услуги (подстатья 226).
Расходы по этой статье принять в размере 7 % от суммы расходов по всем рассчитанным ранее услугам.
Итоги расчетов по статье 220 сведите в табл. 3.10.
Таблица 3.10
Приобретение услуг (статья 220)
|
Наименование подстатей расходов |
Сумма (руб.) на | |
|
одно учреждение |
на все учреждения | |
|
221 Услуги связи 222 Транспортные услуги 223 Коммунальные услуги 225 Услуги по содержанию имущества 226 Прочие услуги |
|
|
|
ИТОГО |
|
|
2.3. Расходы по статье 260 «Социальное обеспечение» включают:
а) пособия по социальному страхованию населения (подстатья 261).
Не рассчитываются.
б) пособия по социальной помощи населению (выходное пособие при увольнении, выплата пенсий и пособий, субсидий гражданам на приобретение (строительство) жилья и прочие трансферты населению) – подстатья 262.
Расходы по этой статье принять в размере 1,3 % от расходов «Оплата труда и начисления на оплату труда».
в) прочие расходы (стипендии и другие текущие расходы) – подстатья 290.
Расходы по этой статье принять в размере 2 % от расходов на пособия по социальной помощи населению.
Итоги расчета расходов по статье 260 сведите в табл. 3.11.
Таблица 3.11
Социальное обеспечение (статья 260)
|
Наименование подстатьи |
Сумма (руб.) на | |
|
одно учреждение |
на все учреждения | |
|
262 Пособия по социальной помощи 290 Прочие расходы |
|
|
|
ИТОГО |
|
|
2.4. Расходы по статье 300 «Поступление нефинансовых активов» включают:
а) увеличение стоимости основных средств (подстатья 310).
Расходы по этой статье рассчитывайте на основании данных табл. 3.8 по строке «Приобретение оборудования и инвентаря длительного пользования» по аналогии с расчетом расходов на текущий и капитальный ремонт основных средств.
б) увеличение стоимости нематериальных активов (подстатья 320).
Расходы по этой статье принять в размере 2 % от расходов на увеличение стоимости основных средств.
в) увеличение стоимости материальных запасов (подстатья 340).
В детских дошкольных учреждениях к запасам относят:
– продукты питания;
– медикаменты;
– мягкий инвентарь (игрушки);
– канцелярские принадлежности.
Расчет расходов по продуктам питания можно произвести укрупненно, исходя из финансовой социальной нормы – НП на одного воспитанника в год (табл. 3.12):
для одного учреждения: ПП1 = НП НВ КД; (3.9)
ПП1 =
для всех детских дошкольных учреждений: ПП = ПП1 КДС. (3.10)
ПП =
Таблица 3.12
Финансовые социальные нормы расходных материалов
в детских дошкольных учреждениях на одного воспитанника (в разах к ММРОТ)
|
Финансовые нормы расхода в год на одного воспитанника |
Величина НПпо вариантам | ||||||||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 | |
|
1. Продукты питания |
12,0 |
12,1 |
12,2 |
12,2 |
12,3 |
12,0 |
12,1 |
12,1 |
12,3 |
12,0 |
12,3 |
12,1 |
12,3 |
12,0 |
12,0 |
|
2. Медикаменты |
0,27 |
0,30 |
0,30 |
0,31 |
0,29 |
0,27 |
0,31 |
0,30 |
0,27 |
0,29 |
0,28 |
0,27 |
0,30 |
0,31 |
0,28 |
|
3. Мягкий инвентарь |
0,56 |
0,57 |
0,56 |
0,57 |
0,58 |
0,56 |
0,57 |
0,57 |
0,60 |
0,61 |
0,58 |
0,60 |
0,57 |
0,56 |
0,57 |
|
4. Коэффициент-дефлятор средних цен на расходные материалы, Кд |
1,2 |
1,2 |
1,2 |
1,2 |
1,2 |
1,2 |
1,2 |
1,2 |
1,2 |
1,2 |
1,2 |
1,2 |
1,2 |
1,2 |
1,2 |
Продолжение табл. 3.12
|
Финансовые нормы расхода в год на одного воспитанника |
Величина НПпо вариантам | ||||||||||||||
|
16 |
17 |
18 |
19 |
20 |
21 |
22 |
23 |
24 |
25 |
26 |
27 |
28 |
29 |
30 | |
|
1. Продукты питания |
12,0 |
12,2 |
12,2 |
12,1 |
12,1 |
12,1 |
12,1 |
12,1 |
12,0 |
12,1 |
12,3 |
12,2 |
12,0 |
12,0 |
12,3 |
|
2. Медикаменты |
0,27 |
0,30 |
0,31 |
0,32 |
0,33 |
0,28 |
0,29 |
0,30 |
0,31 |
0,30 |
0,28 |
0,29 |
0,30 |
0,30 |
0,29 |
|
3. Мягкий инвентарь |
0,60 |
0,61 |
0,59 |
0,60 |
0,58 |
0,59 |
0,56 |
0,56 |
0,57 |
0,58 |
0,57 |
0,56 |
0,60 |
0,61 |
0,59 |
|
4. Коэффициент-дефлятор средних цен на расходные материалы, Кд |
1,2 |
1,2 |
1,2 |
1,2 |
1,2 |
1,2 |
1,2 |
1,2 |
1,2 |
1,2 |
1,2 |
1,2 |
1,2 |
1,2 |
1,2 |
Аналогичным образом произведите расчет годовых расходов на медикаменты (Мед) и мягкий инвентарь (МИнв).
Мед1 =
Мед =
МИнв1 =
МИнв =
Таблица 3.13
Нормы расхода канцелярских предметов в учреждениях образования
|
Наименование предмета |
Ед. изм. |
Норма на одного учащегося (воспитанника) в месяц | ||||||
|
Детские дошкольные учреждения |
Общеобразовательные и специальные школы, учреждения начального профессионального образования, внешкольные учреждения, учебно-производственный комплекс |
Учреждения среднего, среднего специального и высшего профессионального образования, учреждения подготовки и переподготовки кадров, вечерние школы |
Школы-интернаты, детские дома |
Прочие учреждения образования (норма на одного работающего в месяц) |
Оздоровительные лагеря | |||
|
Загородные |
Городские лагеря дневного пребывания | |||||||
|
1. Авторучка |
шт. |
0,060 |
0,060 |
0,060 |
0,120 |
0,120 |
0,400 |
0,200 |
|
2. Карандаш |
шт. |
0,060 |
0,060 |
0,060 |
0,120 |
0,120 |
0,400 |
0,200 |
|
3. Тетрадь общая |
шт. |
0,060 |
0,040 |
– |
0,120 |
– |
0,120 |
0,060 |
|
4. Амбарная книга |
шт. |
0,005 |
0,007 |
0,003 |
0,010 |
0,080 |
0,060 |
0,030 |
|
5. Тушь |
шт. |
0,005 |
0,005 |
0,005 |
0,010 |
0,080 |
0,060 |
0,030 |
|
6. Скрепки |
упак. |
0,005 |
0,013 |
0,013 |
0,010 |
0,500 |
0,060 |
0,030 |
|
7. Гуашь |
шт. |
0,005 |
0,005 |
0,005 |
0,010 |
0,008 |
0,060 |
0,030 |
|
8. Линейка |
шт. |
0,006 |
0,006 |
0,006 |
0,012 |
0,080 |
0,060 |
0,030 |
|
9. Клей |
флак. |
0,020 |
0,010 |
0,010 |
0,030 |
0,500 |
0,060 |
0,030 |
|
10. Ластик |
шт. |
0,020 |
0,010 |
0,010 |
0,030 |
0,500 |
0,060 |
0,030 |
|
11. Бумага писчая |
упак. |
0,006 |
0,003 |
0,006 |
0,006 |
1,000 |
– |
– |
|
12. Кисть |
шт. |
0,060 |
0,030 |
0,015 |
0,060 |
– |
0,060 |
0,030 |
|
13. Краски |
упак. |
0,060 |
0,030 |
0,015 |
0,060 |
– |
0,060 |
0,030 |
|
14. Ватман |
шт. |
0,200 |
0,100 |
0,050 |
0,200 |
– |
0,200 |
0,100 |
|
15. Фломастеры |
упак. |
0,060 |
0,030 |
0,015 |
0,060 |
0,008 |
0,060 |
0,030 |
А вот расчет расходов на канцелярские принадлежности выполните подробно, как это делается при формировании бюджета муниципального образования по каждому виду расходных предметов (табл. 3.13):
для одного
учреждения: КП1
=
;(3.11)
для всех детских дошкольных учреждений: КП = КП1 КДС. (3.12)
При этом Вам придется установить цены в розничной торговле на разрешаемый перечень канцелярских товаров. Результаты расчетов сведите в табл. 3.14.
КП1 =
КП =
Таблица 3.14
Дифференцированный расчет годовых расходов на канцелярские товары
|
Наименование предмета |
Ед. изм. нормы |
Цена, руб. Цi |
Норма на одного воспитанника в месяц, Нi |
Финансовая норма в месяц, руб./чел. |
|
1. Авторучка |
шт. |
|
0,06 |
|
|
2. Карандаш |
шт. |
|
0,06 |
|
|
3. Тетрадь общая |
шт. |
|
0,06 |
|
|
4. Амбарная книга |
шт. |
|
0,005 |
|
|
5. Тушь |
шт. |
|
0,005 |
|
|
6. Скрепки |
упак. |
|
0,005 |
|
|
7. Гуашь |
шт. |
|
0,005 |
|
|
8. Линейка |
шт. |
|
0,006 |
|
|
9. Клей |
флак. |
|
0,020 |
|
|
10. Ластик |
шт. |
|
0,020 |
|
|
11. Бумага писчая |
упак. |
|
0,006 |
|
|
12. Кисть |
шт. |
|
0,06 |
|
|
13. Краски |
упак. |
|
0,060 |
|
|
14. Ватман |
шт. |
|
0,200 |
|
|
15. Фломастеры |
упак. |
|
0,060 |
|
|
Итого: |
| |||
|
Дефлятор |
| |||
|
Итого на детский сад |
| |||
|
Итого на все детские сады |
| |||
Часть расходов по подстатье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов», в частности, расходы на продукты питания, компенсируются за счет родительской платы.
Размер этого источника финансирования деятельности детских дошкольных учреждений составит:
ОДС = О • 1,2 • Нв • 12 мес. • КДС, (3.13)
где О – размер родительской оплаты услуг детских дошкольных учреждений, руб./чел. Принять О = 1 ММРОТ.
ОДС =
Итоги расчета расходов по подстатье 340 сведите в табл. 3.15.
Таблица 3.15
Увеличение стоимости материальных запасов (подстатья 340)
|
Наименование расходов |
Сумма расходов (руб.) на |
Компенсация, руб. |
Бюджетная потребность, руб. | |
|
одно учреждение |
на все детские учреждения | |||
|
1. Продукты питания 2. Медикаменты 3. Мягкий инвентарь 4. Канцелярские принадлежности |
|
|
– – – |
– |
|
ИТОГО |
|
|
|
|
Итоги расчета расходов по статье 300 сведите в табл. 3.16.
Таблица 3.16
Поступление нефинансовых активов (статья 300)
|
Наименование расходов |
Сумма (руб.) на | |
|
одно учреждение |
на все детские дошкольные учреждения | |
|
310 Увеличение стоимости основных средств 320 Увеличение стоимости нематериальных активов 340 Увеличение стоимости материальных запасов |
|
|
|
ИТОГО |
|
|
2.5. Полученные в процессе расчетов результаты сведите в табл. 3.17.
Таблица 3.17
Бюджетная потребность на детские дошкольные учреждения
муниципального образования
|
Нормированные статьи расходов |
Величина на год на |
Структура, % | |
|
одно учреждение |
все учреждения |
| |
|
210 Оплата труда и начисления на оплату труда |
|
|
|
|
220 Приобретение услуг |
|
|
|
|
260 Социальное обеспечение |
|
|
|
|
300 Поступление нефинансовых активов |
|
|
|
|
ИТОГО |
|
|
100 |
2.6. Расходы на обеспечение деятельности подведомственных учреждений принять в размере 5 % от бюджетной потребности на содержание детских дошкольных учреждений.
2.7. В целом бюджетные расходы по подразделу функциональной классификации бюджетов «07 01 Дошкольное образование» сведите в табл. 3.18.
Таблица 3.18