2.3 Синтетический и аналитический учет кассовых операций. Ответственность за нарушение кассовых операций

С целью обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе в организациях предназначен активный синтетический счет 50 «Касса», к которому могут открываться следующие субсчета:

50-1 «Касса организации» (используется для получения наличных денежных средств с расчетного счета, сдачи сумм превышения установленного лимита на расчетный счет, выдачи денег под отчет и др.);

50-2 «Операционная касса» (используется организациями, в составе которых имеются подразделения, расположенные вне местонахождения организации: билетные кассы, кассы вокза­лов, автопарков, отделений связи и др.);

50-3 «Денежные документы» (предназначен для учета опла­ченных путевок в санатории, дома отдыха, марок госпошлины, почтовых марок, оплаченных авиабилетов и др.);

50-4 «Валютная касса» (создается для раздельного учета движения каждой наличной иностранной валюты в отде­льности);

50-5 «Касса филиала».

Типовые проводки по хозяйственным операциям, связан­ным с поступление и списанием денег предприятия представлены в таблицах 2.1 -2.2.

Таблица 2.1 - Корреспонденция счетов по поступлению денежных средств в кассу предприятия

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1	2	3
В кассу предприятия поступили деньги из операционной кассы	50/1	50/2 «Касса»
В кассу поступили наличные деньги, полученные в банке по чеку	50/1	51 «Расчетный счет»
Оприходованы в кассу деньги, посту­пившие со специальных счетов	50/1	55 «Специальные счета в банке»
Зачислены денежные средства, посту­пившие в кассу предприятия от инкас­сатора	50/1	57 «Переводы в пути»

Окончание таблицы 2.1

1	2	3
Возмещена поставщиком стоимость недопоставленных материальных цен­ностей	50/1	60 «Расчеты с поставщика­ми и подрядчиками»
Поступили авансы от покупателей	50/1	62 «Расчеты с покупателя­ми и заказчиками»
Сотрудником внесена в кассу сумма из­лишне выплаченной заработной платы	50/1	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Неиспользованные суммы авансов вне­сены подотчетными лицами в кассу	50/1	71 «Расчеты с подотчетны­ми лицами»
Работником погашена сумма задолжен­ности по займу	50/1	73 «Расчеты с персоналам по прочим операциям»
В кассу поступили деньги от учредите­лей в счет вклада в уставный фонд	50/1	75 «Расчеты с учредите­лями»
Поступили в кассу деньги в счет по­гашения дебиторской задолженности (квартплата, страховые суммы и др.)	50/1	76 «Расчеты с прочими де­биторами и кредиторами»
Поступили в кассу деньги для осущест­вления мероприятий целевого финан­сирования	50/1	86 «Целевое финансиро­вание»
Поступила в кассу выручка от покупа­телей (при признании выручки от реа­лизации по мере оплаты)	50/1	90 «Реализация»
Деньга от продажи основных средств, не­материальных активов, валютных средств и иных активов внесены в кассу	50/1	91 «Операционные доходы и расходы»
Поступили от других организаций сум­мы штрафов за нарушение условий хо­зяйственных договоров	50/1	92 «Внереализационные доходы и расходы»
Поступили суммы в счет доходов бу­дущих периодов (абонентская плата, арендные платежи и пр.)	50/1	98 «Доходы будущих пе­риодов»

Таблица 2.2 - Корреспонденция счетов по списанию денежных средств из кассы предприятия

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1	2	3
Поступление в операционную кассу денег из кассы предприятия	50/2 «Касса»	50/1
Внесение наличных денег из кассы на расчетный счет	51 «Расчетный счет»	50/1
Наличная выручка сдана инкассаторам для дальнейшего зачисления на счет в банк	57 «Переводы в пути»	50/1
Оплачена задолженность перед поставщиками и подрядчиками	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	50/1
Возвращены излишне получен­ные суммы покупателям	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	50/1
Оплачена сумма задолженности перед бюджетом	68 «Расчеты по налогам и сборам»	50/1
Выплачены пособия из средств социального страхования	69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»	50/1
Выдана из кассы заработная плата сотрудникам	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	50/1
Возмещены из кассы суммы командировочных расходов со­трудникам	71 «Расчеты с подотчетными лицами»	50/1
Выдан из кассы заем работнику предприятия	73 «Расчеты с персоналам по прочим операциям»	50/1
Выплачены доходы учредите­лям, не являющимся сотрудни­ками предприятия	75 «Расчеты с учредителями»	50/1
Наличными деньгами оплачена сумма кредиторской задолжен­ности	76 «Расчеты с прочими деби­торами и кредиторами»	50/1
Выплачены из кассы предпри­ятия штрафные санкции	92 «Внереализационные дохо­ды и расходы»	50/1
Выявлена недостача денежных средств в кассе при проведении инвентаризации	94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»	50/1

В ЧУТП «Хаспер» для учета кассовых операций используется счет 50 «Касса» субсчет 50-1 «Касса организации» (используется для получения наличных денежных средств с расчетного счета, сдачи сумм превышения установленного лимита на расчетный счет, выдачи денег под отчет и др.)и счет 50-2 «Операционная касса» (используется для учета денежных средств в кассах розничных объектов);

Рассмотрим на примере корреспонденцию счетов кассовых операций, который имел место в ЧУТП «Хаспер» (приложение 11).

Остаток на 01 апреля 2011 года в ЧУТП «Хаспер» - 4413520руб.

Таблица 2.3 - Корреспонденция счетов по учету кассовых операций в ЧУТП «Хаспер» за июнь 2011года

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1	Внесение наличных денег из кассы на расчетный счет	51	50/1	115930680
2	Возвращены излишне получен­ные суммы покупателям	62/1	50/1	2000000
3	Поступили авансы от покупателей	50/1	62/1	77617700
4	Поступили в кассу деньги в счет по­гашения дебиторской задолженности (квартплата, страховые суммы и др.)	50/1	76/1	3500000
5	Поступила в кассу выручка от покупа­телей	50/1	90/1	33019380

Таким образом, остаток денежных средств в кассе на 01 апреля 2011 года составит 619920 руб.

Синтетический и аналитический учет кассовых операций в ЧУТП «Хаспер» ведется автоматизировано по счету 50 «Касса» (приложение 11-13).

Таким образом, из всего вышеизложенного можно подытожить, что для обобщения информации о наличии и движении денеж­ных средств в кассе ЧУТП «Хаспер» предназначен активный син­тетический счет 50 «Касса». Основными хозяйственными операциями для учета движения средств в кассе являются: поступление денежных средства с расчетного счета (Дебет 50 – Кредит 51), выдача заработной платы работникам предприятия (Дебет 70 – Кредит 50) и другие.

Ответственность субъектов хозяйствования за несоблюдение по­рядка расчетов наличными деньгами определяется Инструкцией о мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых опе­раций в Республике Беларусь, утвержденной постановлением Пра­вления Национального банка Республики Беларусь от 13.11.2000 г. № 30/3, зарегистрированным в Национальном Реестре правовых ак­тов № 8/4537 от 15.12.2000 г.

Формы и порядок расчетов в Республике Беларусь устанавлива­ются Национальным банком.

Все расчеты между субъектами хозяйствования, а также физичес­кими лицами, осуществляющими свою деятельность без образова­ния юридического лица на территории Республики Беларусь, осу­ществляются, как правило, в безналичном порядке через учреждения банков со своих расчетных счетов в соответствии с законодательс­твом Республики Беларусь.

В административном кодексе есть две статьи, которые определяют ответственность, связанную с нарушением порядка приема наличных денежных средств и нарушением порядка использования кассового оборудования. В отношении кассового оборудования это статья 12/20 Кодекса административных правонарушений, которая предусматривает, что нарушения порядка использования кассового оборудования, или нарушения порядка использования платежных терминалов, или отсутствия этого оборудования либо платежных терминалов там, где они должны быть установлены, влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере до 100 базовых величин. На юридическое лицо налагается штраф в размере от 10 до 200 базовых величин. Ответственность ложится на субъект хозяйствования, потому что с его стороны должны быть организованы необходимые действия, чтобы кассовое оборудование и сам торговый объект нормально функционировали и соответствовали требованиям законодательства.   Что касается вины физического лица, которое работает на кассовом аппарате, то здесь предусмотрена статья 12/18 Кодекса административных правонарушений. Это нарушения установленного порядка приема денежных средств. Если кассир, который работает, не провел сумму денежных средств, через кассовый суммирующий аппарат, или в случаях, когда кассовый аппарата не используется, денежные средства приняты с нарушением установленного порядка, непосредственно виновное лицо привлекается к административной ответственности в виде штрафа в размере от 20 до 50 базовых величин.