2 Учет кассовых операций в чутп «хаспер»

2.1 Организация первичного учета в операционной кассе

 Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся ма­териально ответственным лицом. При приеме на работу издает­ся приказ по организации и с ним заключается договор о пол­ной индивидуальной материальной ответственности. При этом руководитель должен под роспись ознакомить кассира с действующей Инструкцией об организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденная Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.03.2011 №112 и Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденная Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 № 107. Он несет ответственность за сохранность денеж­ных средств, ценных бумаг и других ценностей, находящихся на хранении в кассе. Кассиру запрещается передоверять выпол­нение порученных ему обязанностей другим лицам, хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие данной организации.

При продаже товаров населению ЧУТП «Хаспер», принимают от покупателей наличные денежные средства с применением кассовых суммирующих аппаратов. Под термином «кассовый суммирующий аппарат» следует понимать электронное устройство, предназначенное для выполнения кассовых операций регистрации расчетов за реализованные товары, для сбора, сохранения и выдачи финансовой информации, а также печати платежных документов (СТБ 1364.1). Кассовый суммирующий аппарат зарегистрирован ЧУТП «Хаспер» в налоговой инспекции г. Пинска.

Все операции, связанные с поступление и израсходованием наличных денежных средств отражаются в книге кассира (до 14 октября 2011 года книга кассира-операциониста)

Книга кассира должна быть прошнурована, пронумерована и скреплена подписями руководителя организации и лица, осуществляющего руководство бухгалтерским учетом в организации, и печатью. Записи в ней производят ежедневно в хронологическом порядке, без помарок. В случае внесения исправления в книгу таковые заверяют подписями кассира и руководителя субъекта хозяйствования. Книгу необходимо хранить в месте установки кассового оборудования, здесь же должны быть документы, подтверждающие выдачу перед началом рабочего дня, смены наличных денежных средств авансом для расходных операций.

В начале рабочего дня (смены) производится запись даты, показаний нарастающего оборота кассового оборудования на начало рабочего дня (смены) и суммы наличных денежных средств, полученных кассиром перед началом работы для расходных операций. По окончании рабочего дня (смены) заполняются остальные реквизиты, предусмотренные в форме книги кассира.

Кассир с использованием кассового оборудования обязан проводить суммы принятых наличных денежных средств (в том числе авансовые платежи, задаток и денежные средства, принимаемые в качестве залога) и (или) денежных средств при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг с использованием банковских пластиковых карточек.

В подтверждение принятия указанных сумм кассир обязан выдать покупателю (потребителю) платежный документ (документ, формируемый кассовым оборудованием, в том числе находящимся в составе другого оборудования (автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов), и (или) платежным терминалом, подтверждающий прием наличных денежных средств и (или) осуществление расчетов с использованием банковских пластиковых карточек), подтверждающий оплату товара (работы, услуги), а полученные деньги поместить в ящик для денег кассового оборудования (при его наличии) или иное место аналогичного назначения.

Контрольных ленты и суточные (сменные) отчеты (Z-отчетов) должны храниться в течение 12 месяцев со дня их формирования

Рассмотрим на примере порядок заполнения книги кассира исходя из данных «Z-отчета» за 21 июня 2011 в ЧУТП «Хаспер», использующей в своей торговой деятельности КСА марки «Меркурий».

По данным книги кассира нарастающий оборот на начало текущего дня составил 2 240 361 310 руб. За текущий день выручка от реализации товаров составила:

- при проведении расчетов с покупателями наличными денежными средствами - 27 873 520руб.;

Выплаты наличных денежных средств покупателям, возвратившим товар, составили 108 000 руб. В начале текущего дня на размен выдано наличных денежных средств на сумму 100 930 руб.; сдано в центральную кассу для сдачи в банк (инкассация) - 19 000 000 руб. Остаток наличных денежных средств в ящике КСА на конец смены - 1 046 450 руб. В конце смены в кассу сдана наличная выручка текущего дня - 945 520 руб. Нарастающий оборот на конец текущего дня составил 2 268 234 830 руб.

«Z-отчет» за текущий день представлен в приложении 3.

 Книга кассира на конец текущего дня представлена в приложении 4.