Аудиторский отчет

По результатам аудита в ЧУТП «Хаспер» за 01.06.11-30.06.11 год.

Аудитор: Смирнов А.С. Лицензия: №235739 от 15.07.2010 года

Аудируемое лицо: ЧУТП «Хаспер»

Наименование Частное унитарное торговое предприятие «Хаспер».

Мы провели аудит денежных средств организации ЧУТП «Хаспер» за период с 1 июля по 30 июля 2011г. включительно. При этом проводилась проверка документов:

- первичные документы (приходные, расходные кассовые ордера, выписки с расчетного счета, платежные документы)

- распечатки по счету 50 «Касса» ;

- расчет лимита кассы;

- акт инвентаризации денежных средств и другие.

Ответственность за подготовку и представление документов несет главный бухгалтер и руководитель предприятия. Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о правильности ведения и отражения в учете операций с денежными средствами и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Республики Беларусь на основе проведенного аудита.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, на предприятии нет нарушений по операциям с денежными средствами.

Аудит проводился с помощью сплошной проверки кассовых документов и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих правильность учета денежных средств, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил оформления кассовых документов.

Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения об отсутствии на предприятии нарушений по учету денежных средств и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Республики Беларусь.

По нашему мнению, замечаний по отражению денежных средств в учете, оформлению кассовых и платежных документов нет.

Заключение

Кассовые расчеты - один из важнейших факторов обеспечения кругооборота средств. Правильное и своевременное их проведение служит необходимым условием процесса производства. Эффективность кассовых операций зависит от состояния бухгалтерского учета на предприятии. Таким образом, бухгалтерия предприятия должна придерживаться определенных принципов учета и существующей законодательной базы и нормативных документов.

Исследование учета и аудита кассовых операций в дипломной работе проводилось на материалах ЧУТП «Хаспер».

Частное унитарное торговое предприятие «Хаспер» создано в соответствии с Гражданским кодексом Республики Беларусь на неопределенный срок 05.08.2002г. Предприятие является юридическим лицом согласно законодательству Республики Беларусь, имеет самостоятель­ный баланс, может от своего имени приобретать имуществен­ные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, хозяйственном или третей­ском суде, открывать расчетный, валютный и другие счета в банках, иметь печать и штампы со своим наименованием.

Основным видом деятельности предприятия является – розничная и оптовая продажа мебели.

Анализ производственно-хозяйственной деятельности организации осуществляется в основном по данным промежуточной и годовой отчетности и в первую очередь по данным бухгалтерского баланса. Анализ финансового состояния ЧУТП «Хаспер» проведен на основании Баланса и отчета о прибылях и убытках за 2008-2010 годы.

Стоимость средств организации выросла на 75 млн.руб., средний темп роста составил 183,3%. Средства организации представлены только оборотными активами. Стоимость оборотных активов на 01/01/2011 года составляет 165 млн. руб. За анализируемый период их стоимость выросла на 75 млн.руб. В состав оборотных активов в 2010 году входят следующие статьи: запасы и затраты 122 млн.руб.; дебиторская задолженность 24 млн.руб.; денежные средства 17 млн.руб.

Сведения, которые приводятся в пас­сиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заемных; средств, т. е. пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие.

Анализ структуры прибыли ЧУТП «Хаспер» за 2010 год показал увеличение прибыли отчетного года на 30 млн. руб средний темп роста составил 314,3%. Нераспределенная прибыль отчетного года составила 32 млн. руб.

Рентабельность совокупного капитала (активов), характеризует, сколько прибыли получено на рубль вложенного капитала в ЧУТП «Хаспер» составила на конец отчетного периода 34,5%, в сравнении с началом года увеличилась на 23,5%. Рентабельность продаж, характеризует уровень прибыльности продукции в сравнении с прошлым годом увеличилась на 2,5% и составила 6,6%. Рентабельность затрат, которая характеризует окупаемость затрат увеличилась на 2,7%.

Таким образом, увеличение данных показателей говорит о том, что предприятие рентабельное и постоянно увеличивает свою прибыль.

Для обобщения информации о наличии и движении денеж­ных средств в кассе ЧУТП «Хаспер» предназначен активный син­тетический счет 50 «Касса». Основными хозяйственными операциями для учета движения средств в кассе являются: поступление денежных средства с расчетного счета (Дебет 50 – Кредит 51), выдача на командировочные расходы (Дебет 71 – Кредит 50), выдача заработной платы работникам предприятия (Дебет 70 – Кредит 50) и другие.

Таким образом, в результате проведения аудита поступления денежных средств в кассу ЧУТП «Хаспер» и расходования по различным каналам нарушений установлено следующее:

- при проверке правильности оформления первичных доку­ментов в ЧУТП «Хаспер» по учету кассовых операций (расходных и приходных кассо­вых ордеров, платежных ведомостей), в которых должны быть указа­ны номера документов, даты, подписи кассира. Проверке были подвергнуты все кассовые документы за июнь 2011 года (приходные кассовые ордера с 08721182-0872158; 0941554-0941918, расходные кассовые ордера с 62 по 82, платежная ведомость с 1 по 40). Нарушений в ходе проверки не выявлено.

- при проверке соблюдения установленного учреждениями банка лимита остатка наличных денег в кассе ЧУТП «Хаспер» нарушений не установлено. Установленный лимит в 2011г. – рублей соблюдался.

- при проверке в ЧУТП «Хаспер» целевого использования денежных средств, полученных в банке, нарушений не установлено.

При проведении инвентаризации особое внимание было уделено вопросам обеспечения сохранности денежных средств в кассе ЧУТП «Хаспер».

В целом, при инвентаризации кассовых операций следует обратить особое внимание на следующее:

- обеспечение условий хранения и сохранности наличных денег и денежных документов в кассе и при доставке их из банка;

- соблюдение Инструкции об организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденная Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.03.2011 №112 и Инструкция о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденная Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 № 107;

- соблюдение правил документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств и денежных документов.

- законность, достоверность и целесообразность кассовых операций.