- •Реферат
- •Содержание
- •Введение
- •1 Экономическая сущность денежных средств, задачи их учета и аудита
- •1.1 Денежные средства, экономическая сущность, задачи их учета и аудита
- •1.2 Нормативно-правовая база учета и аудита денежных средств
- •1.3 Краткая финансово-экономическая характеристика чутп «Хаспер». Охрана труда и техника безопасности.
- •2 Учет кассовых операций в чутп «хаспер»
- •2.1 Организация первичного учета в операционной кассе
- •2.2 Документальное оформление кассовых операций
- •2.3 Синтетический и аналитический учет кассовых операций. Ответственность за нарушение кассовых операций
- •3 Аудит кассовых операций в чутп «хаспер»
- •3.1 Особенности планирования аудита кассовых операций
- •3.2 Порядок проведения аудиторской проверки кассовых операций
- •3.3 Документальное оформление материалов аудита кассовых операций
- •Аудиторский отчет
- •Заключение
- •Список использованных источников
- •Приложения
1.3 Краткая финансово-экономическая характеристика чутп «Хаспер». Охрана труда и техника безопасности.
Частное унитарное торговое предприятие «Хаспер» создано в соответствии с Гражданским кодексом Республики Беларусь на неопределенный срок 05.08.2002г.
Местонахождение предприятия: Республика Беларусь, 225710 г. Пинск, ул. Куликова, д. 27. ком.609
Предприятие является юридическим лицом согласно законодательству Республики Беларусь, имеет самостоятельный баланс, может от своего имени приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, хозяйственном или третейском суде, открывать расчетный, валютный и другие счета в банках, иметь печать и штампы со своим наименованием.
Предприятие действует в соответствии с Гражданским кодексом Республики Беларусь, законодательством Республики Беларусь и Уставом.
Основной целью деятельности предприятия является: извлечение прибыли.
В соответствии с целью деятельности и законодательством Республики Беларусь, предметом деятельности предприятия является оптовая и розничная торговля продовольственными и непродовольственными товарами.
Предприятие осуществляет следующие виды деятельности (ОКРБ 005-2001):
Оптовая торговля кофе, чаем, какао и пряностями, код 51370;
Оптовая торговля прочими пищевыми продуктами, не включенными в другие группировки, код 51389;
Оптовая торговля прочими машинами и оборудованием, код 51650;
Оптовая торговля прочими строительными материалами, код 51539;
Производство мясных продуктов, код 15130;
Оптовая торговля мясом и мясными продуктами, код 51320;
Неспециализированная оптовая торговля непродовольственными товарами, код 51709;
- Розничная торговля на рынках, код 52622;
Деятельность автомобильного грузового транспорта, код 60240;
Розничная торговля через палатки, ларьки и киоски, код 52621;
Прочая розничная торговля вне магазинов, код 52630;
Сдача внаем собственного недвижимого имущества, код 70200.
Основным видом деятельности предприятия является – розничная и оптовая продажа мебели.
Уставный фонд Предприятия формируется в размере 6875785 (шесть миллионов восемьсот семьдесят пять тысяч семьсот восемьдесят пять) рублей. Исполнительным органом ЧУТП «Хаспер» является директор. Директор предприятия нанимается по контракту учредителем из числа лиц, обладающих необходимой квалификацией, сроком не менее чем на два года.
Директор предприятия:
— обеспечивает выполнение планов деятельности предприятия;
— нанимает и увольняет работников в соответствии с условиями договоров (контрактов) и законодательными актами Республики Беларусь;
— представляет предприятие без доверенности в отношениях с государственными органами Республики Беларусь, юридическими и физическими лица ми;
— в пределах, установленных законодательством, уставом и учредителем, распоряжается имуществом, в том числе средствами предприятия;
— заключает договоры от имени предприятия;
— открывает в банках расчетный, валютный и другие счета;
— в соответствии с Правилами внутреннего трудового распорядка применяет меры поощрения и дисциплинарного взыскания к работникам предприятия;
— выдает доверенности;
— утверждает штаты предприятия;
— определяет условия оплаты труда работников предприятия, руководителей его филиалов и представительств, дочерних предприятий;
— определяет нормативы амортизационных отчислений на полное восстановление фондов предприятия, а также нормативы и порядок их ускоренной амортизации;
— определяет объем и характер сведений, составляющих коммерческую тайну предприятия, а также порядок ее защиты;
— регулярно (не реже одного раза в год) отчитывается перед учредителем, а также предоставляет документы и информацию, касающуюся деятельности предприятия.
Директор несет ответственность за результаты работы предприятия, соблюдение требований устава, выполнение обязательств перед учредителем и трудовым коллективом. Ответственность директора перед учредителем устанавливается в контракте.
Деятельность директора может проверяться с помощью аудиторской организации (аудитора).
Анализ производственно-хозяйственной деятельности организации осуществляется в основном по данным промежуточной и годовой отчетности и в первую очередь по данным бухгалтерского баланса. Анализ финансового состояния ЧУТП «Хаспер» проведем на основании Баланса и отчета о прибылях и убытках за 2008-2010 годы (приложения 1-2)
Таблица 1.1 Анализ структуры актива бухгалтерского баланса ЧУТП «Хаспер» за 2010 год
№пп |
Наименование статей баланса организации |
Показатели структуры актива в валюте (итоге) баланса | |||||
на начало периода |
на конец периода |
прирост (+), снижение (-) | |||||
абсолютная величина, млн.руб. |
удельный вес, % |
абсолют-ная величина, млн.руб. |
удельный вес, % |
абсолютная величина, млн.руб. |
удельный вес, % | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1 |
Внеоборотные активы (стр. 190) |
- |
0,0% |
- |
0,0% |
- |
0,0% |
2 |
Оборотные активы (стр. 290) |
90 |
100,0% |
165 |
100,0% |
75 |
0,0% |
2.1 |
запасы и затраты (стр. 210) |
83 |
92,2% |
122 |
73,9% |
39 |
-18,3% |
2.1.1 |
сырье, материалы и другие активы (стр.211) |
1 |
1,1% |
1 |
0,6% |
- |
-0,5% |
2.1.2 |
готовая продукция и товары для реализации (стр. 215) |
76 |
84,4% |
115 |
69,7% |
39 |
-14,7% |
2.1.3 |
расходы будущих периодов (стр. 218) |
6 |
6,7% |
6 |
3,6% |
- |
-3,0% |
2.2 |
налоги по приобретенным товарам, работам, услугам (стр. 220) |
4 |
4,4% |
- |
0,0% |
-4 |
-4,4% |
Продолжение таблицы 1.1
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
2.3 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (стр. 240) |
- |
0,0% |
24 |
14,5% |
24 |
14,5% |
2.3.1 |
покупателей и заказчиков (стр. 241) |
- |
0,0% |
24 |
14,5% |
24 |
14,5% |
2.4 |
расчеты с учредителями (стр. 250) |
2 |
2,2% |
2 |
1,2% |
- |
-1,0% |
2.5 |
денежные средства (стр. 260) |
1 |
1,1% |
17 |
10,3% |
16 |
9,2% |
|
Баланс (стр. 300) |
90 |
100,0% |
165 |
100,0% |
75 |
Х |
Стоимость средств организации выросла на 75 млн.руб., средний темп роста составил 183,3%. Средства организации представлены только оборотными активами. Стоимость оборотных активов на 01/01/2011 года составляет 165 млн. руб. За анализируемый период их стоимость выросла на 75 млн.руб. В состав оборотных активов в 2010 году входят следующие статьи: запасы и затраты 122 млн.руб.; дебиторская задолженность 24 млн.руб.; денежные средства 17 млн.руб.
Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заемных; средств, т. е. в пассиве отражаются источники формирования средств предприятия.
Таблица 1.2 Анализ структуры пассива бухгалтерского баланса ЧУТП «Хаспер» за 2010 год
№пп |
Наименование статей баланса организации |
Показатели структуры пассива в валюте (итоге) баланса | |||||
на начало периода |
на конец периода |
прирост (+), снижение (-) | |||||
абсолютная величина, млн.руб. |
удельный вес, % |
абсолютная величина, млн.руб. |
удельный вес, % |
абсолютная величиина, млн.руб. |
удельный вес, % | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1 |
Капитал и резервы (стр. 490) |
12 |
13,3% |
44 |
26,7% |
32 |
13,3% |
1.1 |
Уставный фонд (стр. 410) |
2 |
2,2% |
2 |
1,2% |
- |
-1,0% |
1.5 |
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (стр. 440) |
- |
0,0% |
32 |
19,4% |
32 |
19,4% |
Продолжение таблицы 1.2
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1.6 |
Нераспределённая (неиспользованная) прибыль (непокрытый убыток) (стр. 450) |
10 |
11,1% |
10 |
6,1% |
- |
-5,1% |
3 |
Краткосрочные обязательства (стр. 690) |
78 |
86,7% |
121 |
73,3% |
43 |
-13,3% |
3.2 |
кредиторская задолженность (стр. 620) |
78 |
86,7% |
121 |
73,3% |
43 |
-13,3% |
3.2.1 |
перед поставщиками и подрядчиками (стр. 621) |
51 |
56,7% |
54 |
32,7% |
3 |
-23,9% |
3.2.2 |
перед покупателями и заказчиками (стр. 622) |
23 |
25,6% |
20 |
12,1% |
-3 |
-13,4% |
3.2.3 |
по расчетам с персоналом по оплате труда (стр. 623) |
1 |
1,1% |
4 |
2,4% |
3 |
1,3% |
3.2.4 |
по прочим расчетам с персоналом (стр. 624) |
1 |
1,1% |
3 |
1,8% |
2 |
0,7% |
3.2.5 |
по налогам и сборам (стр.625) |
1 |
1,1% |
6 |
3,6% |
5 |
2,5% |
3.2.6 |
по социальному страхованию и обеспечению (стр. 626) |
- |
0,0% |
1 |
0,6% |
1 |
0,6% |
3.2.8 |
перед прочими кредиторами (стр. 628) |
1 |
1,1% |
33 |
20,0% |
32 |
18,9% |
4 |
Баланс (стр. 700) |
90 |
100,0% |
165 |
100,0% |
75 |
Х |
Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены.
Наибольший удельный вес в составе источников средств организации занимают заемные средства организации – более 70%, что говорит о низком уровне самофинансирования организации.
Между статьями актива и пассива баланса существует неразрывная взаимосвязь. Каждая статья актива баланса имеет свои источники финансирования в пассиве. Источником финансирования долгосрочных активов, как правило, является собственный капитал и долгосрочные заемные средства.
Текущие активы образуются как за счет собственного капитала, так и за счет краткосрочных заемных средств. Желательно, чтобы они наполовину были сформированы за счет собственного, а наполовину - за счет заемного капитала. Тогда обеспечивается гарантия; погашения заемных средств.
В таблице 1.3 проанализируем прибыль ЧУТП «Хаспер и ее использование за 2010 год.
Таблица 1.3 Анализ структуры прибыли ЧУТП «Хаспер» и ее использования за 2010 год
№пп |
Наименование показателей
|
За отчетный период |
За соответствующий период прошлого года |
Темп роста, %
| ||
абсолют-ное значение, млн.руб. |
удельный вес, % |
абсолютное значение, млн.руб. |
удельный вес, % | |||
1 |
2
|
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1 |
Прибыль (убыток) отчетного периода (Ф2 стр.200) |
44 |
100,0% |
14 |
100,0% |
314,3 |
1.1 |
прибыль (убыток) от реализации (Ф2 стр.070) |
44 |
100,0% |
14 |
100,0% |
314,3 |
2 |
Налоги, сборы, платежи из прибыли (Ф2 стр.250+ стр.260) |
2 |
27,3% |
4 |
28,6% |
50,0 |
3 |
Нераспределенная прибыль отчетного периода (Ф3 стр.061 гр.4) |
32 |
72,7% |
0 |
0,0% |
100,0 |
Анализ структуры прибыли ЧУТП «Хаспер» за 2010 год показал увеличение прибыли отчетного года на 30 млн. руб средний темп роста составил 314,3%. Нераспределенная прибыль отчетного года составила 32 млн. руб.
Таблица 1.4 Показатели эффективности использования средств ЧУТП «Хаспер» и ее финансовой устойчивости
Наименование показателя |
Формула расчета |
Значение показателя на начало и конец отчетного года | ||
на начало периода |
на конец периода | |||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Рентабельность совокупного капитала (активов) (характеризует, сколько прибыли получено на рубль вложенного капитала) |
РА= |
Прибыль за отчетный период (Ф2 стр.200) |
11,0% |
34,5% |
Среднегодовая стоимость активов ((Б стр.300 гр.3 + Б стр.300 гр.4) / 2) | ||||
Рентабельность продаж (характеризует уровень прибыльности продукции) |
РП= |
Прибыль от реализации продукции отчетного периода (Ф2 стр.070) |
4,1% |
6,6% |
Выручка (нетто) от реализации продукции в отчетном периоде (Ф2 стр.020) |
Продолжение таблицы 1.4
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Рентабельность затрат (характеризует окупаемость затрат) |
РЗ= |
Прибыль от реализации продукции отчетного периода (Ф2 стр.070) |
4,3% |
7,0% |
Полная себестоимость реализованной продукции (Ф2 сумма строк 030, 050, 060) | ||||
Коэффициент финансовой независимости (автономии) (характеризует, какая часть активов сформирована за счет собственных средств организации) |
КФН= |
Собственный капитал (Б стр.490) |
13,3% |
26,7% |
Валюта баланса (Б стр.700) | ||||
Коэффициент устойчивого финансирования (характеризует, какая часть активов баланса сформирована за счет устойчивых источников) |
КУФ= |
Собств.капит.+Долгоср.обязат.+Рез.предст.расходов. (Б стр.490+Б стр.590+Б стр.640) |
13,3% |
26,7% |
Валюта баланса (Б стр.700) |
Рентабельность совокупного капитала (активов), характеризует, сколько прибыли получено на рубль вложенного капитала в ЧУТП «Хаспер» составила на конец отчетного периода 34,5%, в сравнении с началом года увеличилась на 23,5%. Рентабельность продаж, характеризует уровень прибыльности продукции в сравнении с прошлым годом увеличилась на 2,5% и составила 6,6%. Рентабельность затрат, которая характеризует окупаемость затрат увеличилась на 2,7%.
Таким образом, увеличение данных показателей говорит о том, что предприятие рентабельное и постоянно увеличивает свою прибыль.
Проблемы обеспечения безопасных условий труда, предупреждение несчастных случаев на производстве, профессиональных заболеваний, снижения производственно-обусловленной заболеваемости, а равно и экономических потерь, связанных с ними, могут быть успешно решены лишь в случае согласованной политики в области охраны труда, проводимой на паритетной основе государством, нанимателями, органами, представляющими интересы работников. Однако следует иметь в виду, что политика обеспечения безопасности и гигиены труда должна основываться на конкретных особенностях производства, где и решаются, в конечном итоге, все проблемы охраны труда.
Согласно статьи 221 Трудового кодекса Республики Беларусь, охрана труда - это система обеспечения безопасности жизни и здоровья работников в процессе трудовой деятельности, включающая правовые, социально-экономические организационные, технические, психофизические, санитарно-гигиенические, лечебно-профилактические, реабилитационные и иные мероприятия и средства.
Перед директором предприятия стоит задача в рамках действующего законодательства правильно организовать работу по охране труда, обеспечить безопасные и здоровые условия труда на каждом рабочем месте.
Директор предприятия как объект управления охраной труда обеспечивает охрану труда в соответствии с требованиями законодательства, выполняет решения органов государственного охраной труда, принятые в пределах предоставленных ему прав и полномочий.
В ЧУТП «Хаспер» разработано «Положение о службе охраны труда».
В своей деятельности работники ЧУТП «Хаспер», руководствуются нормативно-правовыми актами по охране труда и технике безопасности. Одним из важных нормативно правовых актов являются инструкции по охране труда и технике безопасности, требование которых направлено на безопасное выполнение соответствующих работ.
Вновь принимаемые работники проходят предварительный медицинский осмотр и инструктаж по охране труда и технике безопасности, ознакамливаются с Коллективным договором и Правилами внутреннего трудового распорядка.
В филиале создана и работает комиссия по охране труда. Рекомендации и предложения комиссии доводятся до руководства предприятия, которое принимает действенные меры по улучшению условий труда.
Ежегодно администрацией разрабатываются мероприятия по улучшению условий труда работающих, предупреждению производственных травм и профессиональных заболеваний, пожарной и промышленной безопасности, а также дорожно-транспортных происшествий.
В целом проводимая в ЧУТП «Хаспер» работа по охране труда и технике безопасности приносит свои положительные результаты, как следствие, за последние годы в ЧУТП «Хаспер» нет случаев производственного травматизма и профзаболеваний.
Проанализировав состояние охраны труда ЧУТП «Хаспер», предлагаем внедрение следующих мероприятий по охране труда:
- постоянное взаимодействие с администрацией предприятия по дальнейшему повышению уровня охраны труда, улучшению быта и досуга работающих;
- укрепление трудовой и производственной дисциплины,
- постоянное проведение профилактики травматизма, создание нетерпимой обстановки к нарушителям дисциплины в организации.