- •Гомельский филиал
- •1.Содержание финансово-хозяйственного контроля и его место в системе управления
- •2.Основные условия функционирования системы контроля и его этапы
- •3.Принципы контроля
- •4.Классификация и виды контроля. Формы контроля
- •5.Содержание и функции вневедомственного и ведомственного контроля
- •6.Контроль как функция правового регулирования
- •7.Общие проблемы и направления совершенствования контроля в современных условиях
- •8.Предмет и задачи контроля
- •9.Методы контроля. Приемы и способы документального и фактического контроля
- •Тема 2. Организация и проведение контрольно- ревизионной работы
- •1.Организация контрольно-ревизионной работы
- •2.Сущность и объекты ревизии. Классификация ревизий и задачи, стоящие перед ними в современных условиях
- •3.Правовое регулирование ревизионной работы в Республике Беларусь
- •4.Планирование и координация контрольно-ревизионной работы
- •5.Права, обязанности и ответственность ревизоров и должностных лиц субъектов хозяйствования, деятельность которых проверяется
- •6.Этапы ревизии и подготовка к ее проведению
- •7.Инвентаризация и обследование как важнейшие этапы ревизии
- •8.Документы, составляемые в период и по результатам ревизии
- •9.Порядок передачи материалов ревизии правоохранительным и судебным органам
- •10.Требования, предъявляемые к содержанию акта комплексной ревизии
- •11.Реализация результатов ревизии и организация контроля выполнения принятых по ним решений
- •12.Особенности проведения ревизий по требованию правоохранительных и судебных органов
- •Тема 3. Сущность и классификация аудита. Аудиторская деятельность в Республике Беларусь: ее содержание и регулирование
- •1.Понятие и сущность аудита. Предпосылки возникновения и этапы развития аудита
- •2.Классификация аудита, его цели и задачи
- •3.Место аудита в системе контроля. Общие черты и различия между аудитом и ревизией
- •Аудит (аудитор)
- •Ревизия (ревизор)
- •4.Профессиональная этика аудиторов и их взаимоотношения с заказчиками аудиторских услуг
- •5.Организация аудита в Республике Беларусь и его субъекты. Государственное регулирование аудиторской деятельности в Республике Беларусь
- •6.Права, обязанности и ответственность аудиторов и аудиторских организаций, должностных лиц субъектов предпринимательской деятельности при осуществлении аудиторской проверки
- •7. Национальные правила (стандарты) аудита
- •8.Контроль осуществления аудиторской деятельности в Республике Беларусь
- •Тема 4. Подготовка, планирование и технология проведения аудиторской проверки
- •1. Основные этапы аудита
- •2.Договор оказания аудиторских услуг. Оценка стоимости аудиторских услуг
- •3. Планирование аудита
- •4. Оценка организации и состояния бухгалтерского учета и внутреннего контроля
- •5. Существенность и аудиторский риск. Аудиторская выборка. Аналитические процедуры. Аудиторские доказательства, их виды и источники получения.
- •6. Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •7. Использование результатов работы экспертов и других аудиторов и их взаимодействие
- •8. Рабочая документация аудитора. Внутренний контроль качества аудиторской проверки
- •Тема 5. Аудиторское заключение и отчетность аудиторских организаций
- •1. Виды аудиторских мнений о достоверности бухгалтерской отчетности
- •2. Форма и структура аудиторского заключения, порядок его представления
- •3. Письменная информация (отчет) аудиторской организации (аудитора) по результатам проведения аудита
- •4. Отчетность о результатах работы аудиторов – индивидуальных предпринимателей и аудиторских организаций.
- •Тема 6. Ревизия (аудит) организации бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля. Ревизия (аудит) учредительных документов и формирования уставного фонда
- •1. Цель и задачи проверки организации бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля. Последовательность проведения проверки и источники информации
- •2. Оценка организационной системы бухгалтерского учета, формы учета и ее соответствия условиям организации и управления субъектом хозяйствования, учетной политике
- •3. Оценка эффективности системы учета и анализ учетной политики организации
- •5. Проверка правильности отражения операций на забалансовых счетах
- •6. Изучение и оценка состояния системы внутрихозяйственного контроля, своевременности рассмотрения его результатов и действенности принимаемых мер администрацией организации
- •7. Цель и задачи проверки учредительных документов и формирования уставного фонда. Последовательность и источники проверки
- •8. Исследование учредительных документов проверяемой организации. Проверка законности осуществления различных видов хозяйственной деятельности
- •9. Ревизия (аудит) операций по формированию уставного фонда. Особенности проверки формирования уставного фонда акционерных обществ, организаций с иностранными инвестициями
- •Тема 7. Ревизия (аудит) кассовых операций и операций по счетам в банках
- •1. Цель и задачи проверки кассовых операций, последовательность и источники проверки
- •2. Порядок проведения инвентаризации денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе, оценка условий их хранения
- •5. Проверка соблюдения установленного порядка выдачи наличных денежных средств под отчет
- •6. Особенности проверки операций с наличными денежными средствами в иностранной валюте
- •7. Проверка соблюдения требований законодательства по использованию контрольно-кассовой техники
- •9. Особенности ревизии (аудита) кассовых операций в условиях автоматизированной формы бухгалтерского учета
- •10. Цель и задачи проверки операций по счетам в банках, последовательность и источники информации
- •12. Проверка правильности и законности операций по покупке и продаже валюты, целевого использования валютных средств, отражения в учете курсовых и суммовых разниц
- •Тема 8. Ревизия (аудит) вложений во внеоборотные активы и операций с основными средствами. Ревизия (аудит) нематериальных активов
- •1. Цель и задачи проверки вложений во внеоборотные активы и операций с основными средствами, последовательность и источники проверки
- •3. Проверка правильности документального оформления и учета операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств, налогообложения операций выбытия основных средств
- •4. Проверка операций по аренде основных средств у арендатора (арендодателя)
- •5. Проверка правильности применения норм амортизации, порядка ее начисления и обоснованности включения в себестоимость продукции (издержки обращения)
- •6. Проверка лизинговых операций у лизингодателя (лизингополучателя)
- •8. Порядок проведения инвентаризации нематериальных активов
- •Тема 9. Ревизия (аудит) учета финансовых результатов и их использования. Ревизия (аудит) бухгалтерской отчетности
- •1. Цель и задачи проверки финансовых результатов деятельности организации, последовательность и источники проверки
- •3. Оценка правильности формирования и проверка достоверности отражения в бухгалтерском и налоговом учете финансового результата отчетного периода
- •4. Контроль использования прибыли отчетного года.
- •6. Цель и задачи ревизии (аудита) бухгалтерской отчетности, последовательность и источники проверки. Общие вопросы проверки бухгалтерской отчетности
- •8. Проверка своевременности и правильности исправления ошибок в отчетности
- •9. Проверка, анализ и подтверждение показателей бухгалтерской отчетности и оценка содержания пояснительной записки
2. Порядок проведения инвентаризации денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе, оценка условий их хранения
Ревизия кассовых операций, как правило, начинается с внезапной ревизии кассы.
Инвентаризация кассовой наличности проводится в следующей последовательности:
- до начала инвентаризации кассовой наличности кассир подписывает расписку о том, что к началу инвентаризации все приходные и расходные документы на денежные средства включены в отчет и сданы в бухгалтерию, все денежные средства, поступившие в кассу, оприходованы, а выбывшие – списаны в расход;
- проводится проверка наличия в кассе денежных средств и других ценностей путем полного их пересчета. При этом денежная наличность пересчитывается покупюрно. Наряду с денежными знаками в фактическое наличие денежных средств засчитываются другие денежные документы.
- полученная в результате пересчета сумма фактического наличия в кассе и ценностей сопоставляется с остатком денежных средств по данным бухгалтерского учета;
- результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств.
При проведении инвентаризации особое внимание уделяется вопросам обеспечения сохранности наличных денежных средств.
С целью проверки обеспечения сохранности наличных денежных средств устанавливается:
- имеется ли сигнализация в кассе;
- приняты ли меры пожарной безопасности;
- как обеспечивается сохранность денежных средств при их доставке из банка;
- на кого возложены обязанности по ведению кассовых операций в случае необходимости и т.д.
3. Проверка законности и целесообразности хозяйственных операций по движению денежных средств, правильности оформления первичных документов, ведения регистра бухгалтерского учета операций по поступлению и выдаче наличных денег, соблюдения лимита остатка денежных средств в кассе
В ходе документальной проверки кассовых операций, прежде всего, уделяется внимание соблюдению порядка приема и выдачи наличных денежных средств, оформлению кассовых документов, ведению регистра бухгалтерского учета операций по поступлению и выдаче наличных денег.
При этом следует иметь в виду, что подтверждением приема наличных денег является квитанция к приходному кассовому ордеру формы КО-1, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29 марта 2010 г. N 38 "Об утверждении типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций и Инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций".
Выдача наличных денег из касс, производится по:
расходному кассовому ордеру формы КО-2;
платежной ведомости с последующим проставлением на ней реквизитов расходного кассового ордера либо приложением расходного кассового ордера на общую сумму выплаченных наличных денег по платежной ведомости (ведомостям) без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.
В ходе контроля обращается внимание на:
- соблюдение установленного порядка оформления операций по приему и выдаче наличных денег, ведение форм первичной учетной документации по кассовым операциям (приходные и расходные кассовые ордера, журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, регистр бухгалтерского учета кассовых операций, книга учета принятых и выданных кассиром наличных денег);
- полноту оприходования наличных денег, полученных из кассы обслуживающего банка (соответствие записей в регистре бухгалтерского учета операций по поступлению и выдаче наличных денегданным выписок банка по суммам, полученным из кассы обслуживающего банка). В случае расхождения между данными обслуживающего банка и указанными записями в регистре бухгалтерского учета выясняются причины этих расхождений;
- соответствие суммы и даты сдачи наличных денег в обслуживающий банк с соответствующими записями в регистре бухгалтерского учета операций по поступлению и выдаче наличных денег. При обнаружении расхождений между данными обслуживающего банка и записями в регистре бухгалтерского учета выявляются причины создавшегося положения;
- соблюдение порядка ведения регистра бухгалтерского учета операций по поступлению и выдаче наличных денег;
- соблюдение лимита остатка кассы на каждый день проверяемого периода и определение сверхлимитных остатков по каждому дню, когда имело место превышение лимита остатка кассы и т.д.
4. Проверка соблюдения предельного размера расчетов наличными денежными средствами с юридическими лицами, своевременности оприходования выручки за реализованную продукцию и оказанные услуги за наличный расчет
В ходе контроля соблюдения установленного предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, необходимо иметь в виду, что субъект хозяйствования осуществляет расчеты наличными деньгами с другими субъектами хозяйствования на территории Республики Беларусь, в том числе путем внесения наличных денег непосредственно в кассы банков с последующим зачислением их на текущие (расчетные) банковские счета получателей, в общей сумме не более 300 базовых величин на протяжении одного дня.
Количество юридических лиц, их обособленных подразделений, индивидуальных предпринимателей, с которыми юридическое лицо, его обособленное подразделение, индивидуальный предприниматель проводит расчеты наличными деньгами в общей сумме не более 300 базовых величин на протяжении одного дня, не ограничивается.
При этом расчеты, осуществляемые между юридическими лицами за товары, работы, услуги, а также по иным обязательствам, вытекающим из гражданско-правовых отношений, путем внесения наличных денег непосредственно в кассы банков с последующим зачислением их на текущие (расчетные) банковские счета получателей, для плательщиков являются наличными, для получателей средств - безналичными.
Расчеты наличными деньгами по платежам в бюджет, государственные внебюджетные фонды осуществляются без ограничения размеров, как для плательщика, так и для получателя.
При проверке обращается внимание на фактический размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами в течение месяца, в том числе и на размер использованных личных средств физических лиц в наличной форме в интересах юридических лиц, их подразделений, с которыми они состоят в трудовых отношениях. Поскольку использованные личные средства физических лиц в интересах нанимателя включаются в фактическую сумму расчетов наличными деньгами между юридическими лицами.
При этом учитывается дата фактического расходования личных денежных средств физическими лицами, а не дата составления ими отчетов об израсходованных суммах и фактического возмещения использованных ими личных денежных средств.
Для юридических лиц в фактический размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями включаются также суммы личных денежных средств физических лиц, израсходованные ими с использованием личных карточек, электронных денег, иных средств платежа и платежных инструментов посредством проведения безналичных расчетов в интересах юридических лиц, их обособленных подразделений, с которыми данные физические лица состоят в трудовых отношениях.
Тщательной проверке подлежат операции по оприходованию выручки за реализованную продукцию и оказанные услуги за наличный расчет. По данным операциям допускаются злоупотребления, связанные с полным или частичным неоприходованием поступивших в кассу денег.
Это происходит в случаях приема наличных денежных средств без:
использования кассового приходного ордера или других установленных законодательством приходных документов;
использования кассового суммирующего аппарата или специальной компьютерной системы;
учинения соответствующей записи в регистре бухгалтерского учета операций по поступлению и выдаче наличных денег, либо в товарно-денежных, сменных отчетах, других регистрах бухгалтерского учета на конец рабочего дня (смены).