Тема 4. Подготовка, планирование и технология проведения аудиторской проверки

План лекции:

1. Основные этапы аудита.

2. Договор оказания аудиторских услуг. Оценка стоимости аудиторских услуг.

3. Планирование аудита.

4. Оценка организации и состояния бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

5. Существенность и аудиторский риск. Аудиторская выборка. Аналитические процедуры. Аудиторские доказательства, их виды и источники получения.

6. Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской (финансовой) отчетности.

7. Использование результатов работы экспертов и других аудиторов и их взаимодействие.

8. Рабочая документация аудитора. Внутренний контроль качества аудиторской проверки.

1. Основные этапы аудита

Организация и проведение аудита включает ряд этапов, основными из которых являются:

• подготовка к проведению аудита;

• планирование аудита;

• проведение аудиторской проверки;

• оформление результатов аудита.

Подготовка к проведению аудита включает в себя определение объема аудита, его стоимости и заключение договора на проведение аудита.

На этапе подготовительной работы аудитор обязан:

• определить объем предстоящей работы и ее продолжительность;

• выделить наиболее важные работы проводимого аудита;

• выяснить условия, требующие особого внимания (возможность материальных ошибок, обмана или вовлечения других организаций в сферу злоупотреблений и т.д.);

• определить степень доверия учетной системе и внутреннему аудиту контролируемого лица;

• установить сущность и объем аудиторских доказательств;

• проанализировать работу внутренних аудиторов и возможность их привлечения к аудиту;

• выявить необходимость привлечения эксперта.

Планирование является начальным этапом проведения аудита и состоит из разработки общего плана аудита.

После заключения договора и выдачи задания конкретному аудитору организуется аудиторская проверка субъекта хозяйствования с целью сбора и анализа информации для выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Результаты аудита оформляются аудиторским заключением и письменной информацией аудитора (аудиторской организации).

2.Договор оказания аудиторских услуг. Оценка стоимости аудиторских услуг

Подготовка договора включает в себя определение трудоемкости, стоимости, сроков оказания аудиторских услуг.

В тексте договора указываются следующие существенные условия:

• предмет договора;

• сроки выполнения аудиторских услуг;

• права и обязанности сторон;

• стоимость оказываемых аудиторских услуг;

• ответственность сторон за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, предусмотренных договором;

• иные условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

В разделе договора о стоимости оказываемых аудиторских услуг указываются:

• стоимость аудиторских услуг и порядок ее определения;

• порядок и сроки оплаты аудиторских услуг.

В разделе договора об ответственности сторон и порядке разрешения споров предусматриваются:

• виды и меры ответственности в соответствии с законодательством за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору;

• обстоятельства, исключающие ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору;

• порядок разрешения возникших споров и разногласий путем переговоров между сторонами договора либо в судебном порядке.