- •Гомельский филиал
- •1.Содержание финансово-хозяйственного контроля и его место в системе управления
- •2.Основные условия функционирования системы контроля и его этапы
- •3.Принципы контроля
- •4.Классификация и виды контроля. Формы контроля
- •5.Содержание и функции вневедомственного и ведомственного контроля
- •6.Контроль как функция правового регулирования
- •7.Общие проблемы и направления совершенствования контроля в современных условиях
- •8.Предмет и задачи контроля
- •9.Методы контроля. Приемы и способы документального и фактического контроля
- •Тема 2. Организация и проведение контрольно- ревизионной работы
- •1.Организация контрольно-ревизионной работы
- •2.Сущность и объекты ревизии. Классификация ревизий и задачи, стоящие перед ними в современных условиях
- •3.Правовое регулирование ревизионной работы в Республике Беларусь
- •4.Планирование и координация контрольно-ревизионной работы
- •5.Права, обязанности и ответственность ревизоров и должностных лиц субъектов хозяйствования, деятельность которых проверяется
- •6.Этапы ревизии и подготовка к ее проведению
- •7.Инвентаризация и обследование как важнейшие этапы ревизии
- •8.Документы, составляемые в период и по результатам ревизии
- •9.Порядок передачи материалов ревизии правоохранительным и судебным органам
- •10.Требования, предъявляемые к содержанию акта комплексной ревизии
- •11.Реализация результатов ревизии и организация контроля выполнения принятых по ним решений
- •12.Особенности проведения ревизий по требованию правоохранительных и судебных органов
- •Тема 3. Сущность и классификация аудита. Аудиторская деятельность в Республике Беларусь: ее содержание и регулирование
- •1.Понятие и сущность аудита. Предпосылки возникновения и этапы развития аудита
- •2.Классификация аудита, его цели и задачи
- •3.Место аудита в системе контроля. Общие черты и различия между аудитом и ревизией
- •Аудит (аудитор)
- •Ревизия (ревизор)
- •4.Профессиональная этика аудиторов и их взаимоотношения с заказчиками аудиторских услуг
- •5.Организация аудита в Республике Беларусь и его субъекты. Государственное регулирование аудиторской деятельности в Республике Беларусь
- •6.Права, обязанности и ответственность аудиторов и аудиторских организаций, должностных лиц субъектов предпринимательской деятельности при осуществлении аудиторской проверки
- •7. Национальные правила (стандарты) аудита
- •8.Контроль осуществления аудиторской деятельности в Республике Беларусь
- •Тема 4. Подготовка, планирование и технология проведения аудиторской проверки
- •1. Основные этапы аудита
- •2.Договор оказания аудиторских услуг. Оценка стоимости аудиторских услуг
- •3. Планирование аудита
- •4. Оценка организации и состояния бухгалтерского учета и внутреннего контроля
- •5. Существенность и аудиторский риск. Аудиторская выборка. Аналитические процедуры. Аудиторские доказательства, их виды и источники получения.
- •6. Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •7. Использование результатов работы экспертов и других аудиторов и их взаимодействие
- •8. Рабочая документация аудитора. Внутренний контроль качества аудиторской проверки
- •Тема 5. Аудиторское заключение и отчетность аудиторских организаций
- •1. Виды аудиторских мнений о достоверности бухгалтерской отчетности
- •2. Форма и структура аудиторского заключения, порядок его представления
- •3. Письменная информация (отчет) аудиторской организации (аудитора) по результатам проведения аудита
- •4. Отчетность о результатах работы аудиторов – индивидуальных предпринимателей и аудиторских организаций.
- •Тема 6. Ревизия (аудит) организации бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля. Ревизия (аудит) учредительных документов и формирования уставного фонда
- •1. Цель и задачи проверки организации бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля. Последовательность проведения проверки и источники информации
- •2. Оценка организационной системы бухгалтерского учета, формы учета и ее соответствия условиям организации и управления субъектом хозяйствования, учетной политике
- •3. Оценка эффективности системы учета и анализ учетной политики организации
- •5. Проверка правильности отражения операций на забалансовых счетах
- •6. Изучение и оценка состояния системы внутрихозяйственного контроля, своевременности рассмотрения его результатов и действенности принимаемых мер администрацией организации
- •7. Цель и задачи проверки учредительных документов и формирования уставного фонда. Последовательность и источники проверки
- •8. Исследование учредительных документов проверяемой организации. Проверка законности осуществления различных видов хозяйственной деятельности
- •9. Ревизия (аудит) операций по формированию уставного фонда. Особенности проверки формирования уставного фонда акционерных обществ, организаций с иностранными инвестициями
- •Тема 7. Ревизия (аудит) кассовых операций и операций по счетам в банках
- •1. Цель и задачи проверки кассовых операций, последовательность и источники проверки
- •2. Порядок проведения инвентаризации денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе, оценка условий их хранения
- •5. Проверка соблюдения установленного порядка выдачи наличных денежных средств под отчет
- •6. Особенности проверки операций с наличными денежными средствами в иностранной валюте
- •7. Проверка соблюдения требований законодательства по использованию контрольно-кассовой техники
- •9. Особенности ревизии (аудита) кассовых операций в условиях автоматизированной формы бухгалтерского учета
- •10. Цель и задачи проверки операций по счетам в банках, последовательность и источники информации
- •12. Проверка правильности и законности операций по покупке и продаже валюты, целевого использования валютных средств, отражения в учете курсовых и суммовых разниц
- •Тема 8. Ревизия (аудит) вложений во внеоборотные активы и операций с основными средствами. Ревизия (аудит) нематериальных активов
- •1. Цель и задачи проверки вложений во внеоборотные активы и операций с основными средствами, последовательность и источники проверки
- •3. Проверка правильности документального оформления и учета операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств, налогообложения операций выбытия основных средств
- •4. Проверка операций по аренде основных средств у арендатора (арендодателя)
- •5. Проверка правильности применения норм амортизации, порядка ее начисления и обоснованности включения в себестоимость продукции (издержки обращения)
- •6. Проверка лизинговых операций у лизингодателя (лизингополучателя)
- •8. Порядок проведения инвентаризации нематериальных активов
- •Тема 9. Ревизия (аудит) учета финансовых результатов и их использования. Ревизия (аудит) бухгалтерской отчетности
- •1. Цель и задачи проверки финансовых результатов деятельности организации, последовательность и источники проверки
- •3. Оценка правильности формирования и проверка достоверности отражения в бухгалтерском и налоговом учете финансового результата отчетного периода
- •4. Контроль использования прибыли отчетного года.
- •6. Цель и задачи ревизии (аудита) бухгалтерской отчетности, последовательность и источники проверки. Общие вопросы проверки бухгалтерской отчетности
- •8. Проверка своевременности и правильности исправления ошибок в отчетности
- •9. Проверка, анализ и подтверждение показателей бухгалтерской отчетности и оценка содержания пояснительной записки
1. Цель и задачи проверки организации бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля. Последовательность проведения проверки и источники информации
Своевременное получение объективной учетной информации о деятельности организации, и ее внутрихозяйственных формирований может быть обеспечено только в условиях рациональной организации бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля.
Цель проверки – обеспечение системы построения учетного процесса, способствующего получению достоверной и своевременной информации о финансово-хозяйственной деятельности организации, действенного контроля за рациональным использованием производственных и финансовых ресурсов, собственных и привлеченных оборотных средств.
Основные задачи, решаемые в ходе проверки:
- проверка организации бухгалтерского учета;
- оценка состояния первичного учета и организации документооборота;
- выявление несостоятельности отдельных положений учетной политики и путей реального применения других в целях оптимизации финансового состояния организации;
- оценка эффективности внутрихозяйственного контроля.
Предметом пристального внимания при осуществлении проверки должна быть организация аналитического учета всех средств и источников их образования с точки зрения своевременности его осуществления, полноты и достоверности учетных регистров, идентичности с показателями синтетического учета.
Источники информации:
- приказ на учетную политику;
- график документооборота;
- планы проведения инвентаризаций;
- должностные инструкции;
- материалы проверок контролирующих органов;
- внутренние инструкции и др.
2. Оценка организационной системы бухгалтерского учета, формы учета и ее соответствия условиям организации и управления субъектом хозяйствования, учетной политике
Оценка организации и состояния бухгалтерского учета и внутреннего контроля субъекта хозяйствования должна производится по следующим направлениям:
проверка общего состояния бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
оценка системы бухгалтерского учета и средств внутреннего контроля, в том числе системы внутренней отчетности при ее наличии;
проверка соблюдения требований законодательства по ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности;
проверка оформления первичных учетных документов;
наличие должностных инструкций работников субъекта хозяйствования;
проверка утвержденных форм первичных документов, используемых при оформлении финансово-хозяйственных операций в дополнение к унифицированным;
проверка порядка проведения инвентаризаций и отражения их результатов в учете;
проверка соответствия принятой учетной политики требованиям законодательства и характеру деятельности субъекта хозяйствования;
проверка полноты раскрытия избранных способов ведения бухгалтерского и налогового учетов;
проверка наличия рабочего плана счетов и графика документооборота.
3. Оценка эффективности системы учета и анализ учетной политики организации
Эффективность системы учета в значительной степени зависит от принятой организацией учетной политики.
В соответствии с Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» под учетной политикой понимается совокупность способов и методов ведения бухгалтерского учета, используемых организацией. Организации самостоятельно формируют свою учетную политику исходя из их структуры, отраслевых и иных особенностей деятельности.
В ходе анализа учетной политики необходимо проверить соблюдены ли при формировании учетной политики следующие основные требования:
- полнота отражения в первичных документах и регистрах бухгалтерского учета всех финансово-хозяйственных операций;
- законность избранных организацией способов и методов ведения бухгалтерского учета;
- достоверность формирования конечных результатов финансово-хозяйственной деятельности организации, обеспечивающих правильное исчисление и своевременность уплаты причитающихся бюджету платежей;
- обеспечение рационального и экономного ведения бухгалтерского учета.
При проверке следует учитывать, что учетная политика организации должна охватывать все аспекты учетного процесса, как методический, так и организационный.
Под методическим аспектом следует понимать избранные организацией конкретные способы и методы ведения бухгалтерского и налогового учета, методы группировки и оценки фактов финансово-хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, порядок применения счетов бухгалтерского учета.
Организационный аспект предполагает систему построения бухгалтерской службы, организации внутрихозяйственного учета, отчетности и контроля, технологию обработки учетной информации, организацию документооборота, систему учетных регистров и т.п.
4. Ревизия (аудит) системы документации и документооборота, правильности оформления первичных документов, применения типовых форм первичного учета, ведения аналитического и синтетического учета в соответствии с выбранной организационной формой и методами бухгалтерского учета
При проверке организации документооборота необходимо уделить внимание хранению первичных документов и регистров бухгалтерского учета.
Первичная документация дает начало движению учетной информации, обеспечивает бухгалтерский учет сведениями, необходимыми для сплошного и непрерывного отражения финансово-хозяйственных операций.
В соответствии с Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» факт совершения хозяйственной операции подтверждается учетным документом, имеющим юридическую силу, который составляется ответственным исполнителем совместно с другими участниками операции.
В ходе контроля необходимо уделить внимание правильности оформления первичных документов, имея в виду, что первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.
Первичные документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие реквизиты:
- наименование, номер документа, дату и место составления;
- содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее измерение и оценку в натуральных, количественных и денежных показателях;
- должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции, их фамилии, инициалы и личные подписи.
В первичных учетных документах стирание записей и неоговоренные исправления не допускаются. Неправильные записи исправляются путем их зачеркивания и надписи правильных. Внесение исправлений в банковские и кассовые первичные документы не допускается.
Для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах, предназначены регистры бухгалтерского учета.
В процессе проверки уделяется внимание на хронологическую последовательность их оформления, группировку по соответствующим счетам бухгалтерского учета.
При хранении регистров бухгалтерского учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений. Исправления в регистрах бухгалтерского учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление с указанием даты внесения исправления.