14.Методика проверки правильности расчета налога на добавленную стоимость

 Главой 21 НК РФ предусмотрен зачетный механизм исчисления НДС, в основе которого заложена добавленная стоимость, создаваемая каждым налогоплательщиком на стадии производства и обращения, но при определении итоговой суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, применяется так называемый метод по счетам, или косвенный метод вычитания, формирующий данный НДС как разность между «начисленным НДС» (налогом, полученным от покупателей реализованных товаров) и «входным НДС» (налогом, уплаченным поставщикам материальных ресурсов). налоговая база по НДС при реализации товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная по цене их продажи (договорной цене), с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них собственно НДС (п.1 ст. 154). Таким образом, налогоплательщики формируют налоговую базу по НДС исходя из стоимости реализованных товаров (работ, услуг).

Естественно, при расчетах с покупателями к этой цене добавляется НДС (определяемый умножением цены товара на соответствующую ставку налога). В целях окончательного расчета величины НДС, причитающегося к перечислению в бюджет, из суммы начисленного налога вычитаются суммы налога, уплаченные поставщикам и подрядчикам (в соответствии с требованиями ст. 171 и 172 части второй НК РФ). По общим правилам вычет НДС можно произвести, если приобретенные товарно-материальным ценностям (ТМЦ) (работы, услуги): оплачены; используются для производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС; оприходованы на баланс. Кроме того, у налогоплательщика должны быть счета-фактуры, выданные поставщиками, а также расчетные и первичные документы, в которых сумма НДС выделена отдельной строкой. Величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы определяется с помощью налоговой ставки. Ст. 164 Налогового кодекса предусмотрено пять размеров ставок НДС, из них две — основные ставки (10 и 18%), две — так называемые расчетные ставки (10/110 и 18/118) и одна — нулевая. 16.Методика проверки правильности расчета налога на прибыль

Вопросы, характерные при проверке налога на прибыль: -    правильность определения доходов и расходов, в т.ч. по методу начисления и кассовому методу -    организация работ по проведению экономического анализа деклараций основных плательщиков, включая проведение по каждому постатейного анализа по элементам доходов и расходов в динамике по сравнению с прошлыми налоговыми и отчетными периодами и выявление фактических причин изменения уровня доходов и расходов -    соблюдение порядка исчисления налога на прибыль, правомерность уплаты квартальных авансовых платежей по итогам отчетного периода, правильность определения суммы ежемесячных авансовых платежей на предстоящий квартал -    контроль за целевым использованием плательщиками средств и иного имущества, полученных в рамках благотворительной помощи и отражаемых в декларации по налогу на прибыль -    соблюдение порядка налогообложения иностранных организаций -    определение стоимости амортизируемого имущества, методов и порядка расчета сумм амортизации, налогообложения срочных сделок, ведения налогового учета и т.д. -    достоверность отчетных данных налогового органа по форме № 5-П «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций

1.Налоги в системе рыночных отношений

Налоги составляют неотъемлемый атрибут рынка, поэтому сущность налогов и характер управления ими необходимо рассматривать во взаимосвязи с объективными законами и закономерностями функционирования рынка и товарно-денежных отношений. Налоговое регулирование является основой для государственного управления рынком. Гос. управление рынком – это регулирующее воздействие государства на рынок и рыночные отношения, осуществляемое с помощью системы налогов и ограничений. Регулирующая роль налоговой политики проявляется через функции налогов.

В современном цивилизованном обществе налоги – основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на экономику страны. Возможность посредством налоговой политики стимулировать, сдерживать и контролировать развитие экономики является отличительной чертой налогов на современном этапе экономического развития. Налоговая политика, прежде всего, должна быть нацелена на расширение налоговой базы. Именно расширение налоговой базы позволит реально увеличить поступление доходов в бюджет без усиления налогового бремени. Без решения этой проблемы невозможно обеспечение финансовой базы экономического роста.