48.Доходы для целей налогообложения прибыли. Расходы для целей налогообложения прибыли. Порядок признания доходов и расходов для целей налогообложения

Доходы: полученные организацией дивиденды; доходы от сдачи имущества в аренду (включая земельные участки), если они не относятся к доходам от реализации; проценты, полученные по договорам займа, кредита; доход, распределенный в пользу организации при ее участии в простом товариществе; стоимость излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации.

Расходы: расходы на капитальные вложения; расходы на рекламу; расходы при реализации продукции СМИ и книжной продукции; расходы на приобретение права на земельные участки; расходы на формирование резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств.

Налоговым законодательством предусмотрены два метода признания доходов и расходов - метод начисления и кассовый метод.

61.Источники уплаты налогов и сборов

ИУН  — финансовые источники, за счет которых обеспечиваются выплаты начисленных налоговых платежей. Основными источниками уплаты налогов в соответствии с действующим законодательством являются:

а) доход предприятия, обеспечивающий выплату налоговых платежей, входящих в цену продукции (налога на добавленную стоимость; акцизного сбора; таможенного сбора и таможенных пошлин);

б) текущие затраты предприятия (издержки производства и обращения), на которые относятся отдельные налоговые платежи (взносы в фонд социального страхования, в пенсионный фонд, фонд осуществления мероприятий по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы, фонд занятости населения; отчисления на строительство, ремонт и содержание автомобильных дорог; ряд местных налогов и сборов);

в) прибыль предприятия (налог на прибыль, ряд других налоговых платежей).

17.Классификация налогов

Все налоги, действующие на территории РФ, в зависимости от уровня установления подразделяются на три вида:

• федеральные:

• региональные;

• местные.

Федеральные налоги устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Региональные налоги устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. 

Местные налоги регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ.

2. Методика проверки правильности расчета страховых взносов

При расчете облагаемой базы с выплат работникам выполняется следующее равенство (ч. 1 ст. 8 Закона № 212-ФЗ):

Облагаемая база = Сумма выплат, которые являются объектом обложения страховыми взносами (ст. 7 Закона № 212-ФЗ, ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ) – Суммы, не облагаемые страховыми взносами (ст. 9 Закона № 212-ФЗ, ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ)

 В 2014 году предельная величина облагаемой базы для начисления страховых взносов в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС на каждого работника составляет 624 000 руб. (постановление Правительства РФ от 30.11.2013 № 1101). С выплат, превышающих эту сумму, страховые взносы не взимаются (ч. 4 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).

В случае если в течение года работник трудился у нескольких работодателей, база для начисления страховых взносов у работника определяется каждой компанией самостоятельно. То есть не учитываются выплаты, полученные в других компаниях.

4. Методика проверки правильности расчета налога на доходы физических лиц

(НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Размер налога=ставка налога*налоговая база

Налоговая ставка:9,13,15,30,35%

Различные налоговые ставки установлены как в отношении видов доходов, так и в отношении категорий налогоплательщиков.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки

6. Методика проверки правильности налогообложения прибыли и доходов иностранных юридических лиц

Если иностранная компания существует на территории РФ и действует через постоянные представительства.Она зарегистрирована по российским законам и является налогоплательщиком по России в этом случае налог на прибыль у иностранных компаний нет. Если же она не зарегистрирована как постоянное представительство то соответственно прибыль идет в ту страну где компания зарегистрирована.

Основным методом расчета прибыли является прямой метод (разница между выручкой и затратами). Если он не может быть применен, то предусмотрен условный метод расчета на основании валового дохода или произведенных расходов, исходя из нормы рентабельности 25%.

Если иностранное юридическое лицо осуществляет деятельность не только в РФ и при этом не ведет отдельного учета, то определение прибыли от деятельности в России может быть проведено через использование одного из следующих показателей: удельный вес выручки от реализации в России в общей выручке юридического лица от всей деятельности; удельный вес связанных с деятельностью в России расходов в общей сумме расходов; удельный вес численности персонала, работающего в России, в общей численности персонала иностранного юридического лица.

8. Методика проверки правильности расчета налога на имущество организаций

Налог на имущество = налоговая база * налоговая ставка / 100%

налоговой базой признается среднегодовая стоимость имущества. Для целей определения налоговой базы, имущество учитывается по его остаточной стоимости. Если по каким-то причинам начисление амортизации не предусмотрено, стоимость имущества рассчитывается как разница между первоначальной стоимостью объекта основных средств и величиной износа, в соответствии с принятыми нормами амортизационных отчислений.

Налоговая база должна быть определена отдельно, по каждому объекту основных средств.

10. Методика проверки правильности расчета налога на добычу полезных ископаемых(ПИ)

Налоговым Кодексом РФ установлены следующие ставки:

Адвалорные ставки (как правило, в процентах) применяются к стоимостной налоговой базе.

Специфические (например – в рублях за тонну) применяются к количеству добытого полезного ископаемого.

Льготная налоговая ставка 0 процентов (0 рублей)

Стоимость добытого ПИ=количество добытого ПИ*стоимость единицы добытого ПИ

Стоимость единицы добытого ПИ=выручка от реализации добытого ПИ/кол-во реализованного добытого ПИ

ИЛИ

Стоимость единицы добытого ПИ=Расчетная стоимость ПИ/Кол-во реализованного добытого ПИ

12. Методика проверки правильности расчета акцизов

Сумма акциза = Ставка акциза* Налоговая база

Различают несколько способов расчета суммы акциза:

-по твердой ставке- исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы,

-адвалорная ставка акцизов — это ставка акцизов в процентах к продажной цене товара без акциза и налогов;

-комбинированная ставка акцизов — ставка, состоящая из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок.