34. Расчет налоговой базы по налогу на прибыль. Заполнение регистров налогового учета. Расчет налога на прибыль, заполнение налоговой декларации

Расчет налоговой базы должен содержать

• Период, за который определяется налоговая база

• Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде

• Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации

• Прибыль (убыток) от реализации

• Сумма внереализационных доходов

• Прибыль (убыток) от внереализационных операций

• Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период

• Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу

Налог = налоговая база * налоговая ставка / 100% (Из указанной формулы видим, что для того, чтобы рассчитать налог на прибыль необходимо определить две ее составляющие: базу и ставку)

Налоговая база налога на прибыль:

В качестве налоговой базы выступает денежное выражение прибыли, полученной организацией за отчетный период. В свою очередь, прибыль определяется как разность доходов и расходов, полученных за этот период. То есть для того, чтобы определить величину налоговой базы, нужно рассчитать доходы и расходы, которые были у предприятия в отчетном периоде и которые признаются таковыми в налоговом учете .В предыдущей статье мы уже говорили о том, что данные налогового и бухгалтерского учета по признанию доходов и расходов организации могут несколько отличаться, что связано с разным законодательством, регулирующим бухгалтерский и налоговый учет .Именно поэтому для расчета налоговой базы мы не можем просто взять данные счета 99 «Прибыли и убытки». При расчете налога на прибыль необходимо опираться на налоговое законодательство и, прежде всего , на Налоговый кодекс РФ, в котором налогу на прибыль посвящена глава 25.

36. Расчет налоговой базы и суммы налоговых вычетов по ндс. Расчет суммы ндс к уплате в бюджет. Заполнение налоговой декларации

Налоговая база = стоимости реализации В большинстве случаев налоговая база исчисляется исходя из стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые вы реализуете (передаете). В целях налогообложения в выручке от реализации учитываются все доходы налогоплательщика, связанные с расчетами по оплате налогооблагаемых товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Сумма НДС, которая предъявляется покупателю, в налоговую базу не включается (п. 1 ст. 154 НК РФ). Иными словами, суммы налога рассчитываются "сверху", путем умножения стоимости реализованных товаров (работ, услуг) на соответствующую ставку налога.

Налоговые вычеты - это суммы, на которые можно уменьшить налог, начисленный к уплате в бюджет. В большинстве случаев это тот НДС, который поставщики указали в счетах-фактурах на товары (работы, услуги), приобретенные фирмой. Причем факт оплаты купленных ценностей на вычет налога не влияет. Налоговые вычеты отражают в учете при помощи проводки: Д 68 К 19

Сумма НДС, начисленная с выручки, поступает в организацию вместе с доходами; одновременно с затратами на материалы и работы (услуги) производственного характера предприятие перечисляет поставщикам и сумму НДС, приходящуюся на эти затраты; разница между НДС начисленным и уплаченным поставщикам, подлежит уплате в бюджет. Таким образом, анализируя денежные потоки, можно сказать, что НДС, полученный с выручкой, является дополнительным доходом, но НДС, перечисленный поставщикам и подлежащий вычету, не является расходом, а уменьшает этот дополнительный доход. В итоге разность между начисленным и вычитаемым НДС, т.е. НДС, подлежащий уплате в бюджет, следует признать доходом, относящимся ко второй части, которым организация не может распоряжаться по своему усмотрению, а должна отдать государству. Следовательно, эту сумму нужно учесть при расчете налоговой нагрузки: добавить в числитель как часть общей суммы начисленных налогов и в знаменатель. Тогда окончательная формула будет иметь следующий вид: налоговая нагрузка равна отношению общей суммы начисленных налогов к валовой прибыли, увеличенной на сумму налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет.

Правила заполнения декларации

Декларация составляется нарастающим итогом с начала года. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа.

Не допускается: 1)исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства; 2)двусторонняя печать декларации на бумажном носителе и скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя. Заполнение полей декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа. Заполнение текстовых полей бланка декларации осуществляется заглавными печатными символами. В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк. Например, показатель ИНН заполняется так: "5024002119 - -".Дробные числовые показатели заполняются аналогично.

Все поля заполняются слева направо начиная с первой (левой) ячейки (п. 15 Порядка заполнения декларации).

3. Все стоимостные показатели приводятся в рублях. При этом значение менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляется до целого рубля (п. 17 Порядка заполнения декларации).

4. На каждой странице декларации ставятся:ИНН и КПП налогоплательщика ,порядковый номер страницы

• Заполнять нужно только утвержденную форму (или бланк) декларации. Делать это можно от руки или на компьютере (п. 9 Порядка заполнения декларации).

• 2. Вносить в декларацию исправления с помощью корректирующего средства запрещается (п. 10 Порядка заполнения декларации).

• 3. Декларацию можно распечатать на принтере. Однако двусторонняя печать декларации запрещена. Каждая страница должна быть распечатана на отдельном листе (п. п. 9, 11 Порядка заполнения декларации).

• 4. При сшивании декларации нельзя допускать повреждения бумаги (п. 12 Порядка заполнения декларации).